Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (ключевые принципы построения налоговой системы Российской Федерации).pdf

6. Налоги и сборы не должны препятствовать осуществления гражданами собственных конституционных прав. Налогообложение всегда во многом связано с ограничением прав. Однако данное ограничение должно происходить с учетом статьи 55 Конституции Российской Федерации, которая устанавливает, что права и свободы могут быть ограничены федеральным законом лишь в той мере, в какой это нужно с целью защиты баз конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов иных лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

7. Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство, которое гарантировано ст. 8 Конституции Российской Федерации. Таким образом, налоги не могут ограничивать свободное перемещение в пределах Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо денежных средств, или по-иному ограничивать либо препятствовать законной деятельности налогоплательщика. Незаконно определение дополнительных пошлин, сборов либо увеличение ставок налогов на товары, происходящие из иных регионов страны либо вывозимых в иные регионы.

8. Ни на кого не может быть возложена обязанность оплачивать налоги, сборы, а также взносы и платежи, если они не располагают признаками налогов и сборов, определенных Налоговым Кодексом РФ, или не предусмотрены НК РФ, или определены в другом порядке, чем это установлено в кодексе.

Федеральные налоги и сборы, которые определяются посредством внесения изменений в Налоговый Кодекс Российской Федерации. На все вводимые налоги и сборы субъектов Федерации, а также на местные налоги и сборы распространяется принцип законного определения налогов и сборов. В случае если данные налоги и сборы не предусмотрены Налоговым Кодексом РФ либо они введены с нарушением порядка, который предусмотрен настоящим Кодексом, то они полагаются незаконными. Таким образом, никто не обязан их оплачивать.^[27]

9. Принцип удобного налогообложения. Всякий точно должен знать, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен уплатить. Данный принцип ориентирован на эффективное выполнение налогоплательщиком собственных обязанностей, а с иной стороны, предотвращает вероятные злоупотребления со стороны должностных лиц исполнительных органов власти: в результате определения налогов должны быть назначены все элементы налогообложения.

10. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Данным принципом определена презумпция правоты налогоплательщика, которая ориентирована на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика.

11. Несомненный приоритет норм, определенных в налоговом законодательстве, над положениями по налоговым вопросам в законодательных актах, которые не относятся к сфере налогообложения. Таким образом, в статье 56 Налогового Кодекса записано, что налоговые льготы определяются лишь законодательством о налогах и сборах.^[28]

12. Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства. Это обозначает, что любой из участников налоговых отношений располагает правом на защиту собственных как законных прав, так и интересов в определенном законом порядке.

13. Установление в федеральном законодательстве перечня, как прав, так и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.

Стоит сказать, что 13 статья Налогового кодекса Российской Федерации водит трехуровневую систему налогообложения.^[29]

Первый уровень представляют федеральные налоги Российской Федерации. Они функционируют на территории всей страны, а также регулируются общероссийским законодательством, создают базу доходной части федерального бюджета и, таким образом, это более доходные источники, посредством них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации, а также местных бюджетов.

Второй уровень представляют налоги субъектов Российской Федерации, региональные налоги. Определяются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В данном случае региональные власти регулируют лишь их ставки в назначенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень – это местные налоги, налоги, право регламентации, которых отводится представительным органам муниципальных образований.

Необходимо сказать о том, что наиболее источники доходов агрегируются в федеральном бюджете. К количеству федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, налог на доходы физических лиц и пр.

Кроме того бюджетообразующим для регионов выступает налог на имущество юридических лиц.

Так, среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу.^[30]

Итак, любому органу управления трехуровневая система налогообложения предоставляет вероятность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из своих налогов, отчислений от налогов, которые поступают в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от разнообразных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. Несомненно, что данные полномочия сочетаются с полной ответственностью за выполнение бюджета, как доходной, так и расходной его частей.

2.2 Сущность и характеристики налоговой политики Российской Федерации

Налоговая политика это система мероприятий государства в рамках налогов и выступает составной частью финансовой политики. Как содержание, так и цели налоговой политики определены социально-экономическим строем общества.^[31]

Тем не менее, налоговая политика государства должна быть ориентирована на перераспределение национального дохода с целью изменения структуры производства, территориально-экономического развития, а также изменения уровня доходности населения.

Тем самым в качестве основных задач налоговой политики выделяются: обеспечение государства финансовыми ресурсами; формирование условий с целью регулирования хозяйства страны в целом; сглаживание появляющих в процессе рыночных отношений неравенства в уровне доходов населения. В соответствии с общепринятой системе дифференциации выделяют три основных типа налоговой политики.^[32]

Первый тип - политика максимальных налогов. Увеличение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Наряду с этим предельная граница ставок назначена и во многом зависит от огромного числа факторов в любом определенном случае. Зарубежные ученые именуют предельную ставку в 50%. Несмотря на видимую привлекательность данного типа политики, необходимо учесть возрастающее налоговое бремя, а как результат, уход существенного сектора экономики в «тень». А это повлечет обратную связь – понижение налоговых поступлений.

Второй тип - политика целесообразных налогов, содействует развитию предпринимательства, при этом предоставляя ему благоприятный налоговый климат.

Третий тип - налоговая политика, которая предусматривает довольно высокий уровень обложения, однако при существенной социальной защите, как населения, так и бизнеса. Налоговые доходы ориентируются на рост разнообразных социальных фондов. Замечается, что данная политика приводит к раскручиванию инфляционной спирали.

В результате сильной экономики все вышеперечисленные типы налоговой политики успешно сочетаются. Как известно для Российской Федерации свойственна эклектичность налоговой политики, сочетание применения, как первого, так и третьего типа.

Довольно высокое налоговое бремя, а также правовая незащищенность честного налогоплательщика в отношениях с государством, и отсутствие информации о расходовании денежных средств для соотечественников выступает главными причинами уклонения от уплаты налогов. Собственно на устранении данных причин и следовало бы сконцентрироваться сегодня.^[33]

Стоит сказать и о том, что налоговая политика реализовывается посредством налогового механизма. Так, налоговый механизм - это совокупность как организационно-правовых форм, так и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму путем налогового законодательства.

Налоговый механизм включает в себя:^[34]

- планирование, а именно регулирование экономики центральной властью с учетом объективно функционирующих экономических законов посредством сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов на основании целевой направленности развития общественного производства;

- стихийно-рыночная конкуренция, что назначает надобность государственного регулирования современных рыночных отношений с целью предотвращения сбоев как в производстве, так и в кризисных тенденциях рынка. Данным регулятором сегодня стал налоговый механизм.

Эффективность применения налогового механизма главным образом зависит от того, как государство учитывает внутреннюю суть налогов, а также их противоречивость.

В налоговой политике выражается относительная самостоятельность государства. Таким образом, на основании учетов прогнозов в обществе разрабатывается налоговая стратегия, в результате ее разработки государство руководствуется такими главными задачами как:^[35]

* экономическими задачами - предоставление экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

* социальными задачами - перераспределение национального дохода в интересах назначенных социальных групп посредством стимулирования роста прибыли, а также недопущения падения доходов населения;

- фискальными задачами - увеличение доходов государства;

- международными - укрепление экономических связей с иными странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Наряду с этим, изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие либо его сдерживать. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнедеятельность страны. Целью данного регулирования выступает формирование эффективного налогового климата для деятельности хозяйствующих субъектов.

Эффективная налоговая политика выступает также одним из главнейших условий динамичного развития экономики Российской Федерации. Путем влияния на хозяйственную деятельность и частные финансовые ресурсы, а также посредством бюджетно-распределительных процессов формируется инвестиционный климат в стране, формируются условия с целью реализации как политических, экономических, так и социальных функций государства. Налоговая политика не только проявляет прямое воздействие на эти сферы, однако и создает правовую сознательность граждан.^[36]

Особенную актуальность проблемы, как формирования, так и функционирования эффективной налоговой политики приобретают в условиях нестабильности финансово-экономической обстановки.^[37] Это порождено не текущей политической ситуацией сформировавшейся в стране, а реальной надобностью установления критериев как экономической, так и социальной важности налогов, а также разработки на их основании определенных эффективных мероприятий, а также механизмов налоговой политики, которые способны проявлять прямое воздействие на экономическую ситуацию в стране, на решение обострившихся сегодня социальных вопросов.

Согласно точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые полагается реализовать в среднесрочной перспективе, нужно отметить такие основные цели налоговой политики как:^[38]

1) Отказ от повышения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе в результате условия поддержания сбалансированности бюджетной системы. Тем самым не снимается с повестки дня вопрос последующего понижения налоговой нагрузки на экономику, которое будет возможно в области обеспечения устойчивости бюджетной системы. С учетом увеличения расходных обязательств бюджетной системы, изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры понижение налоговой нагрузки на экономических агентов полагается как посредством сбалансированного понижения налоговых ставок, так и посредством осуществления структурных преобразований налоговой системы - увеличения качества налогового администрирования, как нейтральности, так и эффективности главных налогов.

2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы посредством внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.