Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (ключевые принципы построения налоговой системы Российской Федерации).pdf

Тем самым к местным налогам относятся такие как:^[22]

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на необходимости образования и иные цели;

з) налог на рекламу;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

к) сбор с владельцев собак;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру;

о) сбор за парковку автотранспорта;

п) сбор за право использования местной символики;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах;

с) сбор за выигрыш на бегах;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

х) сбор на уборку территорий населенных пунктов;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры);

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Кроме того, налоги, которые указаны в подпунктах "а" - "в", определяются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Наряду с этим определенные ставки данных налогов устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации либо решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.

Налоги, которые указаны в подпунктах "г" и "д", могут вводиться как районными, так и городскими органами государственной власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов, а также в городские бюджеты городов.

Налоги и сборы, которые предусмотрены в подпунктах "з" - "х", могут определяться решениями районных и городских представительных органов власти.

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо согласно решению районных и городских органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" и "ч", относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, которая остается после уплаты налога на прибыль (доход).^[23]

Приведем примеры расчетов некоторых налогов на основании выше предложенной их классификации.

1. Пример расчета подоходного налога, исходные данные: Дата выплаты заработной платы 15 число, начисления осуществлялись14 марта. Оклад работника составляет 32 000 рублей, премия 30%, надбавка за стаж работы составляет 15%. Сумма ранее выданного аванса составила 15 500 рублей. Работник гражданин Российской Федерации, постоянно работает, а также постоянно проживает на территории РФ. Работник привлечен к материальной ответственности за утерю имущества организации на сумму 5 000 рублей. Работником представлены такие документы как: Заявление на налоговый вычет при наличии одного ребенка (9 лет). Справка с места работы супруги о неполучении вычета на того же ребенка.

Расчет: 32000 рублей*1,30+32 000*0,15 = 41 600 + 4 800 =46 400 – налогооблагаемая база 46 400 -1500 (по заявлению отца) -1500 (отказ от вычета по месту работы матери) = 43 400 – налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в марте.

46 400 - 46 400*13% = 46 400 - 6 032 = 40 368 сумма после налогообложения. Итак, 15 марта работник получит 40 368 – 15 500 (сумма выданного аванса) - 5 000 (материальный вычет) = 19 868 рублей.

2. а) Пример расчета НДС. Предприниматель Сидоров реализует молоко и молочные изделия. Ему перечислили аванс на сумму 75 000 рублей. Сидорову с этой суммы необходимо уплатить НДС. Вычислим сколько НДС необходимо заплатить Сидорову. Итак, рассчитаем НДС посредством следующего расчета:

75 000 * 10% / 110% = 6 818,18 рублей.

6 828,18 рублей – это сумма НДС, которую необходимо уплатить Сидорову в бюджет.

б) Иванов передал Петрову имущественные права на сумму 257 325,50 рублей. Необходимо вычислить НДС и заплатить в бюджет. С целью чтобы установить, сколько НДС необходимо уплатить, используем расчетную ставку 18/118:

257 325,50 * 18% / 118% = 39 253,04 рублей

39 253,04 рублей – представляет сумма НДС.

3. Пример расчета налога на прибыль. Предприятие «Мерседес» получило кредит в банке в сумме 1 5000 000 руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 580 000 руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1 770 000 руб., в т. ч. НДС в сумме 270 000 руб.

В производственном цикле были применены сырье и материалы – 485 000 рублей. Заработная плата рабочим составила 429 000 руб., страховые взносы из нее – 102 000 руб. Амортизация – 74 000 руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 32 000 рублей.

Налоговый убыток предприятия «Мерседес» прошлого периода составил 182 000 руб.

Расходы за 1-й квартал 2016 составят: 485 000 + 429 000 +102 000 + 74 000 + 32 000 = 1 122 000 рублей.

Налогооблагаемая прибыль составила: (1770 000 руб. – 270 000 руб.) – 1 122 000 руб. – 182 000 тыс. руб. = 196 000 рублей

Сумма налога на прибыль: (196 000 руб.* 20%) = 39 200 рублей

4. Пример расчета земельного налога.

а) Для физических лиц. Итак, индивидуальный предприниматель Наумов В.В. применяет в собственной деятельности земельный участок. По кадастровой стоимости региона его проживания данный объект землевладения оценивается в сумму 1 575 000 рублей. Тем самым процентная ставка составляет 0,5% от кадастровой стоимости. Рассчитаем размер налога, при этом умножив кадастровую стоимость на налогооблагаемый процент: земельный налог = 1 575 000 рублей * 0,5% = 7 875 рублей.

б) На земельный участок гражданин Остроумова Г.С. применяет в своей деятельности земельный участок. Наряду с этим ему принадлежит не вся земля, а лишь ее половина. При этом районным кадастром для данного участка устанавливается стоимость данной земли в 681 000 рублей. Предположим что, данная земля находится в Московской области, где процентная ставка составляет 0,3%. Рассчитаем, какую собственно сумму, обязан уплатить Остроумов Г.С.: земельный налог = 681 000 рублей * 0,5 * 0,3% = 1 021,50 рублей.

5. Пример расчета единого налога на вмененный доход. Индивидуальный предприниматель Орлов Д.И., который оказывает бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 9 300 рублей. Предположим, что работает всего 8 человек, их численность в первом квартале не изменялась.

ВД (месяц) = 9 300 * 8 = 74 400 рублей

ВД (1 квартал) = 9 300 * (8+8+8) = 223 200 рублей

Дефлятор (2016) = 1,798, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

ВД (1 квартал) = 9 300 * (8+8+8) * 1, 798 * 0,8 = 321 050,88 рублей

ЕНВД = 321 050,88 * 15% = 48 157,63 рубля

Итак, были представлены примеры только нескольких видов налогов, которые были перечислены выше согласно критериям их классификации, на самом деле их число многочисленно и можно продолжать приводить множество примеров.

2. Сущность и характеристики налоговой системы и налоговой политики Российской Федерации

2.1 Сущность и ключевые принципы построения налоговой системы Российской Федерации

Под налоговой системой постигается совокупность налогов, пошлин и сборов, которые определены государством, а также взимаются для формирования центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, и совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.^[24]

Тем самым основной принципы построения налоговой системы представляет главные исходные положения всей системы налогообложения в целом. При этом шотландский экономист Адам Смит в вышедшей в 1776 г. книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» первым выразил главные принципы данной системы, а именно: справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика, а также экономию на издержках налогообложения.

Принципы налогообложения, которые обоснованы А. Смитом в конце XVIII в., были, как расширены, так и классифицированы немецким ученым экономистом Адольфом Вагнером, объединивший все принципы налогообложения в четыре основные группы. Система принципов А. Вагнера представлена в таблице1 приложения курсовой работы.

Так, базис функционирующей в настоящее время налоговой системы Российской Федерации заложен в 1992 году, когда был принят внушительный свод законов РФ об некоторых видах налогов. Но, даже принимая в расчет тот факт, что большое число из законодательных актов претерпели существенные изменения либо вовсе были упразднены, базы построения налоговой системы остались неизменными.

Тем самым первая часть Налогового кодекса Российской Федерации выражает:^[25]

1. виды налогов и сборов, которые взимаются на территории Российской Федерации;

2. основания появления (изменения, прекращения) и порядок выполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3. принципы определения введения в действие, а также прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах;

5. формы и методы налогового контроля;

6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

Отметим, что единая налоговая система Российской Федерации основывается на таких основных принципах, определенных НК РФ как:^[26]

1. Принцип всеобщности налогообложения. В соответствии с данным принципом любая организация, а также физическое лицо без каких-нибудь исключений должны путем уплаты налогов и сборов участвовать в финансировании общегосударственных расходов: любое лицо должно оплачивать законно определенные налоги и сборы на принципах равенства.

2. Принцип справедливости. В соответствии с данным принципом всякий плательщик обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно собственным как доходам, так и возможностям: любое лицо должно оплачивать законно определенные налоги и сборы на принципах справедливости.

3. Принцип равного налогообложения. Он полагает равенство всех плательщиков перед налоговыми законами: налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и разнообразно использоваться, на основании социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев.

4. Принцип соразмерности. Он состоит в том, что налоговое бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами плательщика и интересы государства не должны проявлять неблагоприятные последствия для налогоплательщика.

5. Принцип рентабельности налоговых мероприятий: налоги и сборы должны обладать экономическим обоснованием. Таким образом, во-первых, налоги должны быть экономически эффективны, а именно суммы платежей по каждому налогу должны многократно превосходить затраты по их сбору. Во-вторых, при определении налогов нужно учитывать экономические последствия для: государственного бюджета; развития экономики; налогоплательщика.