Файл: Упрощенная форма (Упрощенный бухгалтерский учет в 2018 году).pdf

Подобные программы для ведения бухгалтерии способны:

• регистрировать и сохранять данные;
• выполнять расчёты;
• формировать различные ведомости.

В последние годы автоматизированная форма получила большое распространение, как среди крупных фирм, так и среди небольших предприятий.

Достоинства автоматизированной формы:

• простота регистрации совершённых операций;
• введение всей бухгалтерской информации о проведённых операциях происходит единожды с одновременным её повторением в регистрах аналитического и синтетического учёта и различных формах отчётности;
• возможность при необходимости получения всей требующейся бухгалтерской информации для анализа и осуществления управленческих решений.

Автоматизированная форма не считается отдельной разновидностью бухгалтерского учёта, а на самом деле является лишь механизированной разновидностью журнально-ордерной формы. Однако, в отличие от использования классических журнал-ордеров, которая удобна и проста в использовании.

Нормативное регулирование различных форм бухгалтерского учета осуществляется применением следующих документов:

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете" [1].

Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) [2].

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" [3].

Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 N 101 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" [4].

Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О развитии  малого  и  среднего предпринимательства  в  Российской

Федерации" [5].

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н [6].

Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности, утвержденные
решением Президентского совета НП «Институт профессиональных
бухгалтеров и аудиторов России» (протокол от 25.04.2013 № 4/13) [7].

Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства" и от 06.06.1960 N 176 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций" (в ред. писем Минфина СССР от 12.01.1983 N 4, от 18.07.1985 N 115) [8].

Письмо Минфина России от 24.07.1992 N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях"[9].

Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" [10].

Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»( с изменениями от 02.04.2014 N39- ФЗ) [11].

Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» № 373-П от 12.10.2011 г.[12]

Федеральный закон «Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» № 3104/688-IV-ОЗ от 29.09.2009 г.[13]

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) 2018 [14].

Приказ Минфина РФ [от 22 июня 2009 г. № 58н ] (ред. от 20.04.2011 г., с изм. от 20.08.2012 г.) Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения [15].

Приказ Минфина России [от 22 октября 2012 г. № 135н] Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения [16].

1.2.Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий

Начнем с того, что бухучет должны вести все организации, эта обязанность никак не связана с тем, какой налоговый режим они применяют. Упрощенным вариантом бухучета могут воспользоваться только те юрлица, которые соответствуют параметрам малого бизнеса. О критериях, по которым представители бизнеса классифицируются на малое, среднее и

крупное предпринимательство.

С июля 2015 года предельные размеры выручки по каждой группе были увеличены ровно в 2 раза, а в 2016 году понятие «выручка» заменена понятием «доход от предпринимательской деятельности [31].

Поэтому у небольших компаний по-прежнему есть смысл проанализировать свои показатели деятельности и определить, к какому типу бизнеса она относится. С увеличением предельных объемов выручки для малых фирм с 400 до 800 млн. рублей многие организации вполне могут попасть именно в эту группу.

Возможность вести упрощенный вариант бухучета закреплена за малым бизнесом законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и другими нормами законодательства, утверждающими изменения к нему. Описаний конкретных моментов, которыми могут воспользоваться малые организации, закон не содержит. Чтобы понять, что могут не делать представители малого бизнеса, следует изучить прочие нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет.

Сначала, надо отметить, что малый бизнес может не применять ряд ПБУ или отдельные их положения. Например, субъекты малого предпринимательства (СМП) могут не применять такие стандарты как ПБУ 18/02 (о налоге на прибыль) и ПБУ 8/2010 (об условных активах/обязательствах, оценочных обязательствах). СМП вправе списывать проценты по кредитам в прочие доходы, независимо от статьи расходования замененных денег. Остальные представители бизнеса согласно ПБУ 15/2008 (о расходах по кредитам) должны отдельно учитывать кредитные средства, потраченные на приобретение инвестиционных активов.

Для СМП согласно ПБУ 22/2010 (об обнаружении и исправлении ошибок) разрешено исправлять все обнаруженные ошибки в текущем периоде. Причем, не имеет значения какой характер носит ошибка – существенна она или нет. Необходимости в ретроспективном пересчете показателей также нет.

СМП могут применять не все счета существующего плана счетов. Это возможно, если укрупнить некоторые счета, отбросив лишние. Самый простой пример: для тех, кто занимается производством, учет затрат можно вести на счете 20, а при необходимости предусмотреть к нему субсчета. Это можно в том случае, если в целях управления компанией есть смысл в получении более детальной информации. Остальные счета этой группы – 23, 25, 26, 28 и 29 – для СМП просто лишние, поэтому их можно убрать. Аналогично можно пересмотреть счета бухучета, используемые для учета других операций.

Для некоторых СМП будет достаточно вести только Книгу учета фактов хозяйственной деятельности – это самый простой вариант, пригодный в случаях, когда операций у компании совсем немного. Если операций много или если деятельность компании связана серьезными затратами материальных ресурсов, то к Книге следует дополнительно предусмотреть специальные учетные регистры на каждую группу имущества. При ведении бухучета представителям СМП следует принять во внимание то, что [17]:

• бухучет должен вестись в объеме, который будет позволять выводить остатки по счетам и составлять бухгалтерскую отчетность, плюс обеспечивать руководство необходимым объемом информации;
• любой объект СМП может вырасти в более крупную организацию – жизнь не стоит на месте, а цель любого бизнеса – расширение деятельности и наращивание объемов прибыли.

Чтобы в будущем не возникли проблемы с составлением настоящей бухгалтерской отчетности и обеспечением сравнимости текущих показателей с цифрами предшествующих периодов, запускать бухучет нельзя – вести его следует качественно.

Для СМП есть еще один важнейший момент в возможности ведения упрощенного бухучета: такие юрлица могут применять кассовый метод, то

есть признавать доходы / расходы по факту их оплаты. Это очень удобно для

тех, кто использует упрощенку. В этом случае СМП будет использовать

один и тот же метод и для ведения бухгалтерии, и для исчисления суммы налога.

СМП могут формировать отчетные бухгалтерские формы как по стандартным правилам (баланс + все приложения + пояснения к нему), так и по «упрощенным». Проще говоря, предоставлять лишь две формы — баланс и отчет о финансовых результатах. При выборе последнего из двух вариантов, значения показателей в таблицах отчетных форм разрешается показывать укрупнено. Приложения при этом заполнять только тогда, когда, они являются очень существенными. Пояснения не обязательны – они также требуются только в исключительных случаях, когда есть что пояснять.

Для СМП есть специальные упрощенные формы отчетности: специальные бланки предусмотрены для баланса и отчета о прибылях и убытках. Их различие со стандартными формами выражается в том, что показатели в них укрупнены еще больше. Например, баланс состоит из двух коротких разделов: актив имеет 5 показателей, а пассив – 6. Формы унифицированы,

Для микропредприятий есть особая поблажка: такие фирмы могут вести учет в регистрах без использования стандартной для бухучета двойной записи. Но здесь есть некоторые исключения из правил [32]:

• двойная запись неразрывно связана с кассовым методом учета. То есть, если делать выбор в пользу кассового метода, то в любом случае нужно вести бухучет двойной записью – другого варианта быть не может. Если вы хотите отказаться от двойной записи, то учет придется вести методом начислении;
• льготу в виде неприменения двойной записи следует использовать с очень большой осторожностью. Существует опасение, что предприятие может вырасти. И тогда восстановить бухучет за предшествующие годы будет очень сложно и плане финансовых затрат, и в плане трудовых ресурсов.

Организационно-правовая форма субъектов малого предпринимательства представлена в приложении 1.

1.3. Упрощенный бухгалтерский учет в 2018 году

Малым предприятиям разрешено упростить ведение бухучета. Основное требование к организациям, которые вправе применять упрощенный бухучет – это принадлежность к малым предприятиям. Основными условиями при этом являются [20]:

• число работников менее 100 человек;
• доход менее 400 млн. рублей на прошлый год, с 2018 года это
• значение увеличится до 800 млн. рублей;
• валюта баланса менее 60 млн. рублей;
• доля участия не малых организаций (в том числе иностранных) не более 49%.

К организациям, не имеющим право применять упрощенный бухучет

относятся:

• акционерные общества, на основании того, что они должны проводить аудит;
• гос- и муниципальные унитарные предприятия;
• жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации.

Если малое предприятие обязано проводить аудит, вести бухучет в упрощенной форме они не могут. Кроме того, упрощенный бухучет могут вести участники проекта «Сколково». Специально разработанных стандартов для упрощенного ведения учета нет, но ПБУ содержат различные упрощенные способы. Организация может применять как доступные способы, либо некоторые из указанных способов, либо вести учет в полном

объеме, то есть, не сокращая его. Для этого, организация должна оценить,

насколько упрощенный учет может отразиться на отчетности.

Одним из способов упрощенного учета является сокращенная

отчетность. Организация вправе использовать его вне зависимости от того, пользуется ли она другими способами.

На сегодняшний день, начиная с 2017 года, в отношении малых предприятий действует новое правило выбора способа учета. Если в стандартах подходящего для таких организаций способа учета нет, то выбрать они вправе способ исходя из критерия рациональности. Например, исходя из расходов на учет, а также значимости данных, содержащихся в отчетности. Те способы, которые выберет малое предприятие, должны быть прописаны в учетной политике.

Рассмотрим способы упрощения бухучета [21]:

• уменьшить стоимость ОС.

Выгодно применять такой способ организациям на общем режиме, оплачивающим налог на имущество по остаточной стоимости. При таком способе снизится стоимость активов, а значит, произойдет уменьшение налога на имущество. Учесть стоимость ОС можно по цене продавца, включая расходы монтажа. При этом, расходы на консультацию, либо вознаграждение посредника списать в периоде их возникновения. Применять выбранный способ нужно будет с начала года. Первоначальную стоимость ОС при этом нужно будет пересчитать по тем активам, которые компанией были приняты к учету в текущем году. Учитывая, что изменится стоимость активов, то придеться пересчитать амортизацию. Проводки: