Файл: Упрощенная форма (Упрощенный бухгалтерский учет в 2018 году).pdf

Субъектами малого бизнеса в настоящее время применяются следующие системы учета и налогообложения:

• общепринятая система, при которой учет финансово-хозяйственной деятельности ведется с использованием регистров бухучета и применением двойной записи;
• специальные налоговые режимы, в которые входит упрощенная система налогообложения.

Исследуемая организация применяет упрощенную систему налогообложения, где объектом налогообложения являются «доходы».

Это связано с простотой ведения учета и тем, что вместо совокупности налогов, уплачиваемых при обычном режиме налогообложения, лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог.

Основополагающим документом, в котором установлена совокупность методов и форм ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО «Край», является приказ об учетной политике предприятия. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером ООО «Край» на один год и утверждается руководителем предприятия.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.24 НК РФ ООО «Край» ведет налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов. Единый налог с объекта налогообложения «доходы» уплачивается по ставке 6%.

ООО «Край» уменьшает сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Доходами ООО «Каравай» за 2015-2017 гг. являлась выручка от реализации продукции. Выручка поступает в организацию, как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами. Удельный вес безналичных денежных средств в общей структуре денежных поступлений в ООО «Край» в 2015-2017 гг. составляет 80%. Динамика доходов свидетельствует о повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Темп роста доходов в 2016 г. по отношению к 2015 г. составил 145,9%, а в 2017 г. по отношению к 2016 г. – 153,9%.

Общая величина расходов в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась 4446 тыс. руб. (11005 - 6559), а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. – на 6378 тыс. руб. (17383 - 11005). Наибольший удельный вес в структуре расходов занимают материальные расходы. Эта статья в структуре расходов в 2015 г. составляла 29,4%, в 2016 г. – 40,6%, в 2017 г. – 62,7%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. расходы по закупке материалов увеличились на 2565 тыс. руб., а в 2017 г. по отношению к 2016 г. - на 5698 тыс. руб. Это связано со значительным увеличение производимой продукции.

Темп роста материальных затрат в 2016 г. по отношению к 2015 г. составил 231,7%, а в 2017 г. по отношению к 2016 г. – 243,6%. Рост материальных затрат связан с увеличением объема выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ. Материалоемкость продукции, показывает, что на рубль выполненных работ материальных затрат приходилось в 2015 г. 20 коп., в 2016 г. – 30 коп., в 2017 г. – 50 коп. Темп роста показателя материалоемкости составил в 2016 г. по отношению к 2015 г. 50%, а в 2017 г. по отношению к 2016 г. – 166,7%. Показатель материалоотдачи в ООО «Край» составил в 2015 г. 4,9 руб., в 2016 г. – 3,1 руб., в 2017 г. – 1,9 руб.

Значительную долю в структуре расходов, занимает заработная плата: в 2015 г. ее удельный вес составил 47,6%, в 2017 г. – 39,6%, в 2017 г. – 23,2%.

Наибольший удельный вес в структуре выплат работникам занимают выплаты, включаемые в фонд заработной платы: в 2015 г. – 86,5%, в 2016 г. – 90,6%, в 2017 г. – 68,1%.

Налоговые платежи предприятия в целом достаточно велики, при этом общая величина налоговых платежей в 2016 г. по отношению к 2015 г. увеличилась на 534,5 тыс. руб., а в 2017 г. по отношению к 2016 г. – на 391,3 тыс. руб. Темп роста общих налоговых платежей в 2016 г. к 2015 г. составил 147,3%. А в 2017 г. к 2012 г. – 123,5%.

В целях совершенствования применяемой на предприятии системы учета и налогообложения предлагаются мероприятия следующего направления:

• повышение квалификации бухгалтеров, работающих в ООО «Край»;
• разработка форм бухгалтерского учета, позволяющих более эффективно вести учет в ООО «Край».

В числе мер рекомендательного характера проанализирована возможность применения в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. Разработаны регистры для учета расходов, уменьшающих единый налог, регистры журнально-ордерной формы, отличающиеся от типовых. В их числе образцы ведомостей и журналов-ордеров № 1, открытого к счету 50 «Касса», № 2, № 6, открытого к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Применение на предприятии таких форм позволит избежать арифметических ошибок в подсчете, учете и в будущем при возникновении необходимости перехода к общему режиму налогообложения избежать трудностей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете".

2. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522).

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

4. Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 N 101 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства".

5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О развитии  малого  и  среднего предпринимательства  в  Российской

Федерации".

6. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н.

7. Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности, утвержденные
решением Президентского совета НП «Институт профессиональных
бухгалтеров и аудиторов России» (протокол от 25.04.2013 № 4/13).

8. Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства" и от 06.06.1960 N 176 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций" (в ред. писем Минфина СССР от 12.01.1983 N 4, от 18.07.1985 N 115).

9. Письмо Минфина России от 24.07.1992 N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях".

10. Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

11. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»( с изменениями от 02.04.2014 N39- ФЗ).

12. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» № 373-П от 12.10.2011 г.

13. Федеральный закон «Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» № 3104/688-IV-ОЗ от 29.09.2009 г.

14. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) 2018

15. Приказ Минфина РФ [от 22 июня 2009 г. № 58н ] (ред. от 20.04.2011 г., с изм. от 20.08.2012 г.) Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения.

16. Приказ Минфина России [от 22 октября 2012 г. № 135н] Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения.

Книг одного автора

17. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное./ В. П.Астахов – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2014. – 960 с.

18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаев; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. – 392 с.

19. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики: учебник.- М.: Издательство "Инфра-М", 2013. - 302 с.

20. Букина О.А. Просто об упрощенке. – Ростов на Дону.: Издательство «Феникс», 2017. – 126 с.

21. Гартвич А.В. Упрощенка с нуля. – СпБ.: Издательство «Питер», 2017. – 208с.

22. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит:Учебник и практикум для СПО. – Люберцы.: Издательство «Юрайт», 2016. – 323 с.

23. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров. – М.: Издательство «Дашков и К», 2015. – 584 с.

24. Крутякова Т.Л. Упрощенка: доходы минус расходы. – М.: Издательство «АйСиГрупп», 2017. – 272 с.

25. Проданова Н.А. Основы бухгалтерского учета для малого бизнеса. учебное пособие .- М.: Издательство "Юрайт", 2016 .- 275 с.

Книг двух и трёх авторов

26. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А.Агеева, Л.С.Шахматова. – Люберцы.: Издательство «Юрайт», 2016. – 509 с.

27. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А.Бабаев, А.М.Петров, Л.А.Мельникова. – М.: Издательство»Проспект», 2016. – 424 с.

28.Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник./

А.С.Бакаев, П.С.Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2015.– 736 с.

29. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Ученик / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. – М.:

Бухгалтерский учет, 2014. – 719 с.

30. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ. - СПб.:

Издательство "Питер", 2015. - 512 с.

31. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и анализ:Учебник для академического бакалавриата / И.М.Дмитриева, И.В.Захаров, О.Н.Калачева. –

Люберцы.: Издательство «Юрайт», 2016. – 358 с.

32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. – М: Проспект, 2015. – 640 с.

33. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов./ В.Б.Ивашкевич– М.: Юристъ, 2014.- 618 с.

34. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 3-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В.Карташова – СПб: Питер, 2012. – 304 с.

35. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету./ П.И.Камышанов, А.П.Камышанов, Л.И. Камышанова –М.:. Элиста: АПП «Джангар», 2014. – 560 с.

36. Костюкова Е.И., Ельчанинова О.В., Тунин С.А. Бухгалтерский учет и анализ. - М.:Издательство "Кнорус", 2015. - 416 с.

37. Черненко А.Ф., Башарина А.В.Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях. Учебное пособие.- Ростов на Дону.: Издательство "Феникс", 2011. - 317 с.

38. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В., Шевелева Е.А.Бухгалтерский учет и анализ. - М.: Издательство "Кнорус", 2016. - 474 с.