Файл: Упрощенная форма (Упрощенный бухгалтерский учет в 2018 году).pdf

• списать в полном объеме расходы на дорогой инвентарь.

Так как амортизацию на инвентарь считать не нужно, выгоден такой способ всем компаниям. Теперь инвентарь, стоимостью свыше 40 000 рублей можно сразу списать при принятии к учету. Амортизацию при этом нужно начислить в размер цены инвентаря. Затем, на инвентарь такой стоимостью нужно завести карточку учета ОС-1, так он уже является ОС. Учитываться он должен на 01 счете. Проводки:

• начислять амортизацию реже.

Такой способ выгоден тем компаниям, которые не уплачивают налог

на имущество, либо рассчитывают его исходя из кадастровой стоимости. По ОС начисление амортизации можно производить по выбору: на 31 декабря один раз в год, либо ежемесячно или ежеквартально.

Необходимо заметить, что амортизацию раз в год проводить не выгодно, если расчет налога на имущество организация производит по остаточной стоимости;

• списание материалов проводить на дату покупки.

Такой способ выгоден для тех организаций, которые находятся на УСН и оплату материалов производят авансовым платежом, либо на дату покупки. Применяя такой способ учитывать материалы или товары можно по цене продавца. Другие же затраты, относящиеся к их приобретению списываются в периоде их возникновения [38]:

• таможенные пошлины,
• вознаграждение посреднику,
• затраты по доставке, страхованию и т.д.

Микропредприятия могут использовать такой способ по отношению ко всем запасам. А другие малые предприятия могут списывать затраты на дату приобретения. Поступающие активы на 10 и 41 можно не учитывать, а сразу списать их в дебет счета затрат. Проводки:

• нематериальные активы списываются единовременно.

Такой способ применять выгодно тем организациям, у которых есть НМА. При этом способе отдельный учет НМА вести не нужно, а также начислять по ним амортизацию. Списать НМА можно единовременно. Если до принятия того способа в организации начислялась амортизация НМА, то потребуется списать остаточную стоимость. Проводки:

• сократить план счетов.

Применять такой способ выгодно тем организациям, в учете которых мало операций. Путаницы в этом случае возникать не будет. Использовать можно сокращенный план счетов. К примеру, затраты могут отражаться только на 20 счете, а для расчетов как с покупателями, так и с подотчетными работниками использовать 76 счет.

• оценочные резервы не создавать.

Малые предприятия могут не создавать резерв по оплате отпуска или под обесценение материалов. Приняв решение применять такой способ, организации должны списать все резервы, которые были созданы ранее. Проводки:

• не признавать разницы в учете.

Для тех организаций, которые применяют общую систему, такой способ учета выгоден. При таком способе проводок будет меньше. Компании вправе не признавать постоянные или отложенные налоговые обязательства и активы. К примеру, при отличии амортизации налогового и бухгалтерского учета, в учете должна быть отражена разница. Хотя, при упрощенном способе это делать не нужно. Компания должна будет только рассчитать прибыть по каждому учету, учитывая фактические расходы.

• бухучет вести кассовым методом.

Тем компаниям, которые находятся на УСН и учитывают как доходы, так и расходы в налоговом учете по факту оплаты применять такой способ также выгодно. Просто два учета можно будет сблизить. Малым предприятиям можно выручку признавать в момент поступления оплаты от покупателя, а расходы – при погашении задолженности.

• в учете применять упрощенные регистры и упрощенную отчетность.

Для тех организаций, хозяйственных операций за месяц у которых немного, применять такой способ учета очень выгодно. Если операций в течение месяца менее 30, то их регистрируют в книге К-1, учет начислений по зарплате используется ведомость В-8. Если операций 30-100 в месяц, то учет ведется по ведомостям В-1-В-9. При этом каждая из них применяется для операций по одному счету. К примеру, В-3 – для затрат по производству, а В-9 для учета итогов. Малые организации отчетность в налоговую и статуправление вправе сдавать по упрощенным формам. К примеру, упрощенный баланс не содержит расшифровок показатели по уставному

капиталу или прибыли [26].

Таким образом, для применения упрощенного учета нужно внести изменения в учетную политику с будущего года. Если поменять учетную политику на текущий год, то компаниям придется пересчитать все показатели с начала года. А вот при переходе на упрощенный бухучет с начала года, делать этого не нужно.

Упрощенный бухгалтерский учет имеет такие преимущества [22]:

• руководитель предприятия самостоятельно может вести бухучет, изложив принятое решение в специально изданном приказе;
• компания вправе использовать сокращенный план счетов, к примеру, для основного производства и затраты на реализацию будет предусмотрен только один счет, без применения субсчетов;
• в случае оплаты налога на прибыль, при применении ПБУ 18/02 постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства можно не
• учитывать;
• резерв на оплату отпускного пособия наемным сотрудникам также можно не создавать;
• фирма освобождается от применения отдельных инструкций по ведению бухучета;
• все ошибки, допущенные после подписания документации за год, признаются несущественными и могут быть исправлены в обычном порядке;
• предприятие может учитывать проценты по любым займам, включая оформленные на покупку активов, как прочие расходы;
• компании разрешено составлять упрощенные формы бухгалтерской отчетности.

Дополнительно важно отметить, что все условия ведения бухучета прописываются в учетной политике предприятия.

В завершение можно сформулировать ряд выводов:

• упрощенная форма бухгалтерского учета может быть использована большинством малых предприятий. Регулируется порядок

предоставления такого права специальными законодательными актами;

• в 2016 году малым предприятиям Минфин разрешил упростить бухгалтерский учет, за счет изменения отчетных форм, исключения некоторых обязательных условий при организации бухучета предприятия;
• к малым компаниям относятся организации, отвечающие группе критериев. Определенные фирмы не могут выбрать такой вариант бухучет;
• основные положения ведения бухучета прописываются в учетной политике государства.

2.Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета на ООО

2.1 Бухгалтерский учет на ООО «Край»

Бухгалтерский учет в ООО «Край» осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, и ведется в соответствии с:

• Гражданским кодексом РФ,
• Налоговым кодексом РФ,
• Трудовым кодексом РФ,
• Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»,
• Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
• Федеральном законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» (в ред. от 02.07.2013 г. №185-ФЗ, от 25.11.2013г. № 317-ФЗ),
• Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказами Минфина РФ.

Руководствуясь ч. 4 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ ООО «Край» применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Основополагающим документом, в котором установлена совокупность методов и форм ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО «Край», является приказ об учетной политике предприятия. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером ООО «Край» на один год и утверждается руководителем предприятия.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в учете и обеспечивает:

• полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);
• своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
• большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
• отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько их экономических содержания фактов и условий хозяйствования (требования приоритета содержания перед формой);
• рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий деятельности и величины организации (требование рациональности) [18].

Задачами бухгалтерского учета в ООО «Край» являются:

• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности;
• обеспечение контроля над наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В ООО «Край» установлены следующие сроки и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств:

• товароматериальных ценностей – ежеквартально на 1 число последующего квартала;
• расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности – ежеквартально на 1 число последующего квартала;
• денежных средств в кассе – на 1 число каждого месяца;
• денежных средств, хранящихся на счетах в банках – на 1 число каждого месяца;
• расчетов по платежам в бюджет - ежеквартально;
• основных средств и нематериальных активов – в конце года по состоянию на 31 декабря [23].

В обязательном порядке проводится инвентаризация имущественных ценностей в случаях:

• передачи имущества в аренду, при выкупе, продаже;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• смены материально - ответственных лиц;
• установления фактов хищения и порчи имущества;
• чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

ООО «Край» работает по упрощенной системе учета и налогообложения с 01.01.2013 г. и объектом налогообложения в организации выступают доходы.

ООО «Край», применяя упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты следующих налогов (пункт 2 статья 346.11 НК РФ):

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, которые предусмотрены пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ);
• налога на имущество организаций;
• налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Уплата вышеперечисленных налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период.

Исчисление и уплата других налогов и сборов осуществляются предприятием в соответствии с общим режимом налогообложения.

Исходя из вышеизложенного следует отметить, что ООО «Край» уплачивает следующие виды налоговых платежей:

• единый налог;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, предприятие является налоговым агентом по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц.

ООО «Край» по итогам налогового периода сдает декларацию по УСН. Авансовые платежи уплачиваются организацией ежеквартально, не позднее 25 числа, следующего за отчетным периодом, месяца. Расчетная ведомость в ФСС сдается не позднее 15 числа, следующего за отчетным периодом, месяца. РСВ-1 ПФР сдается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Персонифицированная отчетность в ПФР предоставляется организацией не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.