Файл: Упрощенная форма (Упрощенный бухгалтерский учет в 2018 году).pdf

В соответствии с учетной политикой ООО «Край» при осуществлении кассовых операций [29]:

• использует в своей деятельности контрольно-кассовые машины;
• оформляет первичную учетную документацию по учету денежных расчетов с населением с применением контрольно-кассовых машин;
• осуществляет ведение кассовых операций на основании Порядка порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 г. № 373-П);
• оформляет кассовые операции на унифицированных формах первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Прием наличных денег в кассу и выдачу их из кассы в ООО «Край» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.

Размер лимита хранения денежных средств в кассе предприятия составляет 100 000 руб. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющего ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

Движение денег в кассе учитывается в кассовой книге (ф. КО-4). Кассовая книга ведется бухгалтером, записи в ней производятся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр – отрывной, прикладывается к отчету. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Основной источник получения денежных средств в кассу предприятия – это получение с расчетного счета по чеку. Валютной кассы у предприятия нет.

Все приходные и расходные ордера в ООО «Край» регистрируются в журнале регистрации (ф. КО-3) приходных и расходных кассовых ордеров. Инвентаризация кассы производится ежемесячно. Результаты инвентаризации записываются в Акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15) и по ее данным определят недостачи или излишки денежных средств в кассе.

Бухгалтерский учет безналичных расчетов на предприятии осуществляется в соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 г. № 383-П).

Основным источником поступления денежных средств на банковские счета предприятия является выручка от реализации. ООО «Край» осуществляет свои расчетно-кредитные операции в отделениях Сбербанка России.

Учет материалов на предприятии ведется с использованием оборотных ведомостей. Карточки аналитического учета в бухгалтерской службе не ведутся, все приходные и расходные документы формируются в оборотную ведомость [35].

Запасы, как приобретенные от других организаций, так и изготовленные силами организации, учитываются по фактической себестоимости. Под фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.

Транспортно-заготовительные затраты включаются в стоимость материально-производственных запасов. Основанием для учета данных затрат служат счета-фактуры, предъявленные организациями, осуществляющими перевозку грузов, на основании двухсторонне подписанных актов на оказание услуг.

Поступление материальных ценностей оформляется:

• договором на поставку продукции,
• счетом на оплату,
• накладными,
• товарно-транспортным накладными.

Исходя из конкретных условий деятельности предприятия в ООО «Край» широко применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов по движению материально – производственных запасов. Отпуск материалов со складов подразделения на производство оформляется актом на выдачу и списание товарно-материальных ценностей на производство и хозяйственные нужды.

Движение материальных ценностей отражается в материальных отчетах предприятия.

Учет расчетов с заказчиками ведется в разрезе контрагентов и договоров. На предприятии осуществляется строгий контроль за своевременностью оплаты счетов заказчиками.

В организации применяется повременная форма оплаты труда. Для служащих используется окладная система, а для рабочих – тарифная.

Документом, на основании которого осуществляется начисление заработной платы, является табель учета использования рабочего времени и наряды на выполненные работы.

Расчет заработной платы осуществляется в расчетно-платежных ведомостях и в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

ООО «Край» ведет учет основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», т. е. в установленном порядке, как при использовании общего режима налогообложения. На каждое основное средство на предприятии открывают инвентарную карточку по форме № ОС-6 (утвержденную постановлением Госкомстата от 21.01.2003 г. № 7) и заносят в нее [23]:

• первоначальную стоимость объекта,
• срок его полезного использования,
• изменение стоимости в результате реконструкции, частичной ликвидации,
• другую информацию, характеризующую объект.

Нематериальные активы учитываются в организации следующим образом - на каждый заводится карточка учета нематериальных активов по форме № НМА-1. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а. В карточке № НМА-1 отражается такая же информация, что и по основным средствам. Данные о сроке службы и норме амортизации внеоборотных активов потребуются организации в том случае, если она будет возвращаться с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения. Организациям, уплачивающим налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, такая информация необходима для правильности исчисления величины расходов. Налоговый учет ООО «Край» исчерпывается первичной документаций и Книгой учета доходов и расходов организации.

2.2 Организация учета доходов и расходов на ООО «Край»

ООО «Край» применяет упрощенную систему налогообложения с

01.01.2013 г. Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ в организации признаются доходы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения ООО «Край» учитывает следующие доходы:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации продукции, работ, услуг.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные работы, услуги, имущество или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации, в частности [30]:

• от долевого участия в других организациях;
• в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
• от сдачи имущества в аренду (субаренду);
• в виде процентов, полученных по:

- договорам займа,

- кредита,

- банковского счета,

- банковского вклада,

- ценным бумагам,

- другим долговым обязательствам;

• в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или
  имущественных прав, за исключением случаев, когда такой доход не учитывается при определении объекта налогообложения (статья 251 НК РФ);
• в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
• в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 НК РФ);
• в виде использованного не по целевому назначению:

- имущества (в том числе денежных средств),

- работ,

- услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности в виде:

• благотворительной помощи,
• пожертвований,

- целевых поступлений,

- целей финансирования, за исключением бюджетных средств.

В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства РФ [33] :

• в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед
  кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
• в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с учетом положений статей 301-305 НК РФ;
• в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

При определении объекта налогообложения предприятия не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Эти доходы никак не влияют на объект налогообложения.

Итак, при определении объекта налогообложения не учитываются следующие доходы:

• в виде имущества, имущественных прав, которые получены
  в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
• в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал;
• в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
• в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа , а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
• в виде имущества, полученного организацией безвозмездно;
• в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда);
• в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;
• в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика
  перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;

Таким образом, для целей налогообложения учитываются любые поступления в пользу организаций, кроме указанных в статье 251 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод) (пункт 1 статья 346.17 НК РФ).

Таким образом, в отличие от общей системы налогообложения, которая позволяет налогоплательщику выбрать метод признания доходов - метод начисления или кассовый метод, упрощенная система налогообложения предусматривает только один метод признания доходов - кассовый. Этот метод должен применяться всеми организациями, перешедшими на упрощенную систему, независимо от их желания.

Единый налог с объекта налогообложения «доходы» уплачивается по ставке 6%. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму [36]:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
• обязательное медицинское страхование,
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя в части, не покрытой страховыми выплатами;
• платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Указанные платежи уменьшают сумму налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50 процентов (пункт 3.1 статья 346.21 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.24 НК РФ ООО «Край» ведет налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов.

При объекте налогообложения «доходы» в эту книгу заносятся только сведения, касающиеся дохода. «Расходный» раздел регистра остается незаполненным. Также следует заметить, что в этой книге организация фиксирует только те доходы, которые учитываются при налогообложении. Все операции записывают в книгу в хронологическом порядке на основании первичных документов. При заполнении Книги учета организация соблюдает следующие требования [28]: