Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета).pdf

Кассовые операции –это операции по приему, хранению и расходу наличных денежных средств и различных документов. Порядок осуществления кассовых операций установлен нормативными актами Центробанка РФ. Наличные деньги а так же денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации либо сейфе.

Работая с наличными денежными средствами необходимо соблюдать свод следующих правил:

1)  Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация должна предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, пособий по социальному страхованию, премий, пенсий работникаморганизации. Не использованные в 3-дневный срок наличныеденьги , полученные на выдачу ЗП, подлежат сдаче в учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками, банк выдает нужную сумму по требованию данного предприятия.

2)  Использование наличной выручки

Растрата наличной выручки строго согласовывается с банком и ограничено определенным перечнем расходов на выплату зарплаты, премий,пособий, скупку тары и вещей у населения, закупку с/х продукции, хозяйственные нужды, командировочные расходы. Зачисление наличных денег из кассы предприятия на банковские счета других физических лиц и организаций не допускается никогда.

3)  Соблюдение предельно допустимого размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел соответствует 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, расчеты наличными деньгами запрещены, стоимость которых больше указанной суммы. К расчетам с индивидуальными предпринимателями и физическими лицами данное ограничение не применяется.

4)  Применение контрольно-кассовой техники

При продаже работ, и товаров и услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в определенных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, которая включена в Гос. Реестр.

Применение компьютеров позволяет автоматизировать рабочее место бухгалтера. Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах: 1остается в делах бухгалтерии, а другой – непосредственно у кассира. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Кроме этого, порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии (проверки) кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем данного предприятия, а также при замене кассиров на каждом из предприятий, с полным пересчетом денежной наличности и ревизией других ценностей, находящихся в кассе предприятия. Для производства проверки кассы приказом руководителя предприятия назначается ревизионная комиссия. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При выявлении ревизией излишка или недостачи ценностей в кассе в акте обозначается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

Иные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производиться:

1. учреждениями банков, которые обязаны периодически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

2) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;

4) в пределах своей компетенции органами внутренних дел— обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях, проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов.

Денежные средства в иностранной валюте и действия с ними учитываются в рублях.

Получив денежный чек кассир обязан:

- проверить подписи должностных лиц расчётно-кассового центра, проверивших и оформивших денежный чек, и подтверждение этих подписей имеющимся образцам;

- проверить наличие на денежном чеке расписки получателя в получении денег и данных его паспорта;

- сверить сумму, прописанную в денежном чеке цифрами с суммой, указанной прописью;

- приготовить сумму денег, которую надлежит выдать , с отражением её на контрольной ленте калькулятора;

- вызвать получателя денег по номеру чека и проговорить сумму выдаваемых денег;

- сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке и прикрепить к нему контрольную марку;

- повторно пересчитать приготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента (получателя);

- спроситьклиента , будет ли он полистно пересчитывать в расчётно-кассовом центре получаемую им денежную сумму;

- выдать деньги получателю (клиенту) и подписать данный чек.

Клиент имеет полное право в отведенном помещении для пересчёта денег пересчитатькупюры денег, упакованные в неполные и полные пачки, и упакованную в мешки по кружкам монету. При пожелании получателя пересчитать полученную им сумму денег, пломбы (части оттисков клише) с пачек банкнот или мешков с монетой, кассиром расходной кассы не должны сниматся. Доставка денег в определенное помещение для пересчёта денег клиентами и их пересчёт производится под строгим контролем одного из кассиров расчётно-кассового центра.

Если представитель организации отказался от полистного и поштучного пересчёта в расчётно-кассовом центре получаемой им денежной наличности, в его присутствии кассир расходной кассы срезает с пачек банкнот пломбы (части оттисков клише), мешков с монетой - пломбы. При выдаче денег клиентам отдельными корешками или листами кассир расходной кассы предварительно пересчитывает полистно полную или неполную пачку банкнот под контролем специально выделенного кассового работника.

Кассир производит выдачу банкнот неполными и полными пачками полными корешками по обозначенным на накладных и бандеролях суммам, монету по надписям на ярлыках к мешкам при условии сохранения неповреждённойтары . Неполные корешки, а также пачки банкнот и мешки с монетой в повреждённой упаковке выдаются кассир поштучным пересчётом и полистным .

Для пересчёта денежной наличности в расчётно-кассовых центрах образуются кассы пересчёта наличности. Размер кассы и число работников кассы зависит от количества поступающей в расчётно-кассовый центр денежной наличности и оснащения кассы пересчёта техническими приборами обработки денег. Пересчёт монеты при большом её объёме осуществляется в определенном помещении.

Пересчёт денег организует определенная бригада кассиров. На каждую из бригад назначается главный контролёр. При численности кассиров от двух до семи человек производит одна бригада, при гораздо большей численности -создаётся несколько бригад численностью от четырех до шести человек каждая. При наличии в кассе пересчёта нескольких бригад создается должность заведующего кассой пересчёта.

Заведующий кассой пересчёта выполняет обязанности контролёра одной из бригад при временном его отсутствии, оказывает помощь в организации работы по пересчёту наличных денег. Контролёр (заведующий кассой пересчёта) производит надзор за действиями бригад, организует их работу таким образом, чтобы обеспечить наилучшую производительность и эффективность пересчёта, а также сохранность ценностей.

Для осуществления пересчёта контролёр получает денежную наличность из оборотной кассы от зав. кассой под расписку в книге или из резервных фондов от должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, под расписку в книге

Неполные, Полные, и сборные пачки денег принимаются контролёром (заведующим кассой пересчёта) по определенным надписям на накладных с проверкой количества корешков, сохранности упаковки и пломб (оттиском клише) а также наличия нужных реквизитов, мешки с монетой по надписям на ярлыках с перепроверкой правильности и целости пломб и упаковки.

Заранее приготовленная контролёром (заведующим кассой пересчёта) денежная наличность принимается по надписям на ярлыках, прикреплённых к тележкам или мешкам, с осмотром целости упаковки и пломб.

Для пополнения неплатёжных и сомнительных банкнот, недостач, заведующий кассой регулярно выдаёт под отчёт контролёру (заведующему кассой пересчёта) нужную для этого сумму под расписку в книге. Приём денег производится контролёром (заведующим кассой пересчёта) полистно.

Полученную сумму денег контролёр записывает данную в книгу.

В ходе рабочего дня контролёр (заведующий кассой пересчёта) содержит денежную наличность в индивидуальном объекте хранения, закрываемым на замок после каждого действия с ценностями .

Принятые для пересчёта упаковки денег, мешки с монетой контролёр (заведующий кассой пересчёта) выдаёт под расписку в книге кассирам кассы пересчёта.

Кассовый работник принимает от контролёра (заведующего кассой пересчёта) на пересчёт пачки банкнот по надписям на накладках с проверкой целости упаковки и пломб (оттисков клише), количества корешков, и наличия нужных реквизитов. мешки с монетой по надписям на ярлыках и записывает полученную денежную наличность в реестр.

Реестр производится каждым кассиром кассы пересчёта. В реестреобозначаются: имя, отечество, фамилия кассира, достоинство, дата пересчёта, сумма, количество пачек или мешков с монетой,.

После получения денежной наличности кассир принимает её в определенное средство хранения, достает одну пачку и приступает к её сортировке и пересчёту. Запрещается строго вскрывать одновременно несколько пачекденег.

Последующая пачка вскрывается толькотогда, когда все корешки предыдущей пачки уже пересчитаны, рассортированы, полные корешки обандеролены, полные и необандероленные неполные корешки уложены в индивидуальное средство хранения. Бандероли корешков, верхняя и нижняя накладки, шпагат с пломбой (полиэтиленовая упаковка), мешок с ярлыком и обвязкой сохраняются на столе кассира до окончательного пересчёта всей пачкиденег и мешка с монетой.

По мере наполнения полных корешков кассовый работник упаковывает и формирует их определенным порядком в полные пачки.

Если обнаруживается недостача, излишка, неплатёжных и сомнительных денежных знаков кассир заканчивает пересчёт и сообщает об этом факте контролёру. После чего пачка банкнот или мешок с монетой, в которых обнаружены излишек, недостача, неплатёжный или сомнительный денежный знак, под наблюдением контролёра бригады повторно пересчитывается кассиром.

На выявленные при пересчёте излишки,недостачи, неплатёжные и сомнительные банкноты составляется акт, на основании которого сумма недостачи, неплатёжной, сомнительной банкноты пополняется, сумма излишка принимается контролёром. Сомнительные денежные знаки с первым экземпляром акта. Для воспроизведения операций с наличными деньгами и иными ценностями- должностные лица, которые отвечают за сохранность ценностей, обеспечиваются металлическими печатями и ключами от секций внутри кладовых и кладовых, штампами и пломбирами; кассиры - ключами от индивидуальных средств хранения, клише, именными и другими штампами ,пломбирами.

Все печати, клише, именные и другие штампы, пломбиры, ключи от кладовых, шкафов, секций, ячеек и индивидуальных средств хранения регистрируются в отдельной книге, которая ведётся лицом, освобождённым от совершения операций с ценностями.

Предприятия, организации независимо от организационно - правовых форм и спектра деятельности должны хранить свободные денежные средства в учреждения банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие обязано иметь кассу и вести свою кассовую книгу по установленной форме. Предприятия осуществляют расчеты по своим обязательствам с иными предприятиями, в безналичном порядке через банки или применяют иные формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Наличность, полученная предприятиями в банках, распределяются на цели, указанные в чеке.

Предприятия имеют в кассах наличные деньги в пределах допустимого лимита, установленного банками, по согласованию с руководством предприятий.

Предприятия должны сдавать в банк все деньги сверх оговоренных лимитов остатка наличных денег в кассе в сроки и порядке, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги сдаются в вечерние и дневные кассы банков, инкассатором и в объединенные кассы при предприятиях для следующей сдачи их в банк.