Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета).pdf

Предприятия, имеющие ежедневную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут распределять её на закупку сельскохозяйственной продукции, оплату труда и выплату социально- трудовых льгот (в последующем – оплата труда), вещей и скупку тары у населения.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Организации имеют право хранить в своих кассах деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий .

Глава 2. Документальное оформление и учет кассовых операций

2.1 Организационно-экономическая характеристика зоомагазина

Предприятие производит свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ. Имущество предприятия состоит из оборотных и основных средств, а также других ценностей, материалов и оборудования, перечень и стоимость которых указываются на самостоятельном балансе.

Предприятие является юридическим лицом с момента государственной регистрации иимеет право: самостоятельно использовать имущество, закрепленное за ним учредителем на праве оперативного управления для обеспечения финансирования основных направлений уставной деятельности, а также принадлежащие ему: имущество и иные объекты ,денежные средства, , нематериальные ценности в виде продуктов творческого труда, интеллектуального и являющиеся результатом его деятельности, а также доходы от своей деятельности и купленные на эти доходы объекты собственности; от своего имени приобретать неимущественные и имущественные права, выступать в качестве истца и ответчика в судах; нести обязанности ,на самостоятельном балансе отражать стоимость и состав закрепленного собственного имущества и за предприятием; иметь расчетные, валютные счета в кредитных и банковских учреждениях Р Ф.

По своим обязательствам предприятие несет ответственность в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Собственник или учредитель, закрепленное за учреждением имущество, на праве управления, имеет право изъять лишнее, используемое либо неиспользуемое не по назначению имущество и распорядится им по своему усмотрению. Доходы полученные, и приобретенное имущество поступает в самостоятельное распоряжение предприятия и отражается на отдельном балансе.

Данное предприятие вправе выступать в качестве учредителя предприятий, организаций любых организационно-правовых форм в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Добровольная ликвидация предприятия производится назначенной собственником (учредителем) ликвидационной комиссией. Ликвидация считаетсяоконченной, а предприятие прекратившем свое существование с момента внесения определенной записи в Государственный реестр. Документы постоянного хранения ликвидируемого предприятия передаются на государственное хранение в архивы. Деятельность предприятиязаканчивается : по решению суда, по решению собственника (учредителя). Реорганизация предприятия (слияние, разделение, преобразование) может быть осуществлено по решению собственника (учредителя), в соответствии с действующим законодательством.

Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе. Предприятие финансируется по определенной смете, в том числе и за счет собственных средств предприятия.

Плоды, доходы и продукция от использования имущества, находящегося в оперативном управлении, а также имущество, приобретенное по договору или другим основаниям, поступают в оперативное управление учреждения в порядке, установленном Гражданским кодексом Р Ф, иными правовыми актами и другими законами, регулирующими возникновение права собственности. Право оперативного управления имуществом прекращается по основаниям и в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ, иными правовыми актами и другими законами, а также в случаях правомерного изъятия имущества у учреждения по решению собственника (учредителя).

При переходе права собственности на учреждение к другому лицу это Учреждение сохраняет право управления на принадлежащее ему имущество.

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности зоомагазина за период 2010-2011 гг.

Вывод: из данной таблицы видно, что существенным образом повысилась выручка на 24 тыс.рублей.

Выручка представляет собой денежные средства, полученные предоставления услуг или предприятием от продажи определенных товаров . Себестоимость возросла на 44 тыс.р., об этом свидетельствует % изменения 108,23. Себестоимость — это все расходы (затраты), понесённые предприятием на изготовление и реализацию (продажу) услуги или продукции.

В экономической науке и для прикладных задач определяются несколько типов себестоимости:

Предельная себестоимость — это такая себестоимость каждой следующей произведенной единицы продукции.

Полная себестоимость или средняя — это отношение полных издержек к объему производства.

Во многих странах термин валовой доход является синонимом термина оборот. Валовой доход тоже повысился на 23 т.р. По определению валовой доход это доход, который компания получает от своей основной деятельности, в основном от продажи товаров и услуг потребителям (покупателям).

С повышением объема продаж и хранения большего количества товаров на складах и их транспортировки наблюдается рост издержек обращения, которые повысились за последний год на 69 т.р.

По правилу издержки обращения высчитываются сложением управленческих и коммерческих расходов и характеризуются как расходы, денежные траты, которые нужно сделать для создания товара. Для предприятия (фирмы) они выступают как оплата полученных факторов производстваТакие расходы покрывают оплату материалов (сырья, электроэнергии ,топлива,), З П работников, расходы, связанные с управлением производством, амортизацию.

Наблюдается повышение прибыли от продаж, от этого повышается их рентабельность. Увеличились также прочие расходы и доходы на 25 и 16 тыс.р. соответственно.

К прочим относятся расходы и доходы, которые не вязаны с обычными видами деятельности предприятия как неустойки по договорам или курсовые разницы.

Балансовая прибыль – это суммарная, общая прибыль предприятия, полученная за отдельный период от всех видов непроизводственной и производственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе. Здесь она также увеличилась.

Вырос также и налог на прибыль. Нало́г на при́быль —это прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных скидок и вычетов. Чистая прибыль увеличилась.

Чистая прибыль —это часть балансовой прибыли предприятия, оставшаяся в его распоряжении после уплаты сборов,налогов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования резервов и фондов. Средняя стоимость основных средств увеличилась на 1001,5 тыс.р

Также наблюдается повышение в средней стоимости оборотных активов и оборачиваемость оборотных средств на 1384 и 0,36 соответственно.

Фондоемкость увеличилась на 1,35. Фондоотдача уменьшилась на 0,2.

Фондоемкость - это параметр, обратный параметру фондоотдачи, вычисленный как отношение стоимости основных средств к стоимости годового выпуска определенной продукции.

Фондоотдача —это обобщающий показатель, характеризующий уровень эффективности использования производственных основных фондов предприятия, отрасли.

2.2 Учет кассовых операций

Прием и выдача наличных денежных средств кассами предприятий может осуществляться и по другим правильно оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет материальные ценности, платежные ведомости ,счетам за оказанные услуги и многое другое. Приходные и расходные кассовые чеки или заменяющие их другие бумаги сразу же после их обработки подписываютсякассовым работником, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием года , месяца, числа.

До момента передачи в кассу- кассовые ордеры и заменяющие их документы записываются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразу же после выдачи или получения денег сведения приходных и расходных кассовых документов регистрируются кассиром в кассовую книгу. На определенном предприятии должна быть всего одна книга регистрации , и записи в ней производятся кассиром в двух экземплярах через копирку шариковой ручкой или чернилами.

Расход денег из кассы в большей степени связан с выплатой премий и заработной платы служащим и рабочим, производством убытков по командировкам, почтовым и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по соц.страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выплата денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Прием наличных денежных средств кассами организации осуществляется по приходным кассовым ордерам, за подписью глав. Буха. или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением директора. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Кассовый работник выдает деньги по расходным платежным ведомостям, кассовым ордерам, или другим оригинально оформленным документам (счетам , заявлениям на выдачу денег, и др.). На заявлениях и ведомостях, кромеэтого, должна быть и разрешающая надпись руководителя данного предприятия. Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером, в других случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам заявлениях, счетах ,документах, и др. Имеет место быть разрешающая пометка руководителя данного предприятия, то роспись данного не обязательна на кассовых расходных ордерах.

При выплате денег по кассовому расходному ордеру или другому документу определенному лицу кассир спрашивает предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, помечает номер и наименование документа, кем и когда он выдан и требует расписку от получателя денег.

При получении денег по платежной ведомости сумм прописью не указывается. Расписка пишется только ручкой получателя денег (с указанием получаемой суммы: копеек — цифрами, рублей — прописью).

ЗП, различные пособия, премии кассовый работник выдает по ведомостям платежным. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выплате денег за росписями руководителя данного предприятия и глав. буха, с указанием суммы и время выдачи денег (желательно прописью).

Выплату денег кассовый работник осуществляет обязательно лицу, записанному в кассовом расходном ордере или замещающем его определенном документе.

По прошествии 3 дней рабочих после того как получены деньги из учреждения банка для пособий, премий оплаты труда, кассир в ведомости напротив фамилии лиц, которые не получили деньги, делает заметку прописанную от руки “депонировано”, после составляет реестр депонированных сумм. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер. В расходной ведомости кассир делает пометку о фактически неполученных и выданных суммах денег, которую подтверждает своей подписью.

Если выплата денег осуществляется по платежной ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает определенную надпись: «По доверенности». Если вдруг выплата денежных средств осуществляется по доверенности, в тексте ордера после ФИО получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому было доверено получение денег.Выдача по доверенности осуществляется лицу, которое указанно в доверенности, при предъявлении паспорта, удостоверяющего личность получателя денег. Доверенность фиксируется в документах за день, как приложение к ведомости или кассовому расходному ордеру.