Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета).pdf

Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, то это соответствует наличию всех выписок по счету. При сверке чеков необходимо удостовериться в наличии всех выписок банка со счетов предприятия.Выписки которых не хватает нужно затребовать в банке.

Для того чтобы облегчить правильную работу оприходования в кассу полученных из банка денег необходимо составлять следующую ведомость –где в нее записываются сведения о всех чеках(включая испорченные). Напротив такого чека делается пометка «аннулировано». Это выявляет сумму неоформленных в кассу денег.

Одновременно проверяется правильность отражения по кассе внесенных в банк денег и их зачисления на счета данного предприятия.

При этом следуетсказать, что ценности, продаваемые предприятием за наличный расчет могут быть отпущены только при наличии на накладной штампа «Оплачено», т.е. после оплаты в кассу с выдачей квитанции кассового ордера приходного, материально ответственным лицам строго запрещается , получать деньги за отпускаемые населению ценности со склада предприятия. При обнаружении задолженности работников предприятия или других лиц за купленные ценности нужно проверитьнасколько реальна задолженность. В некоторых случаях производится опрос получателей денег.

Особенное внимание уделяется обоснованности расходаденег, которые относятся на счета без оправдательных документов и другие издержки производства. Все обнаруженные несоответствия отражаются в определенном разделе акта ревизии или аудиторской проверки, таблицы и другие данные, которые указывают на допущение определенных нарушений .

Данное предприятие хранит свои деньги в банках. Контроль за сохранностью денежных средств осуществляется в соответствии с Правилами о ведении кассовых операций в РФ.

Кассиру строго запрещается передавать порученную ему работу иным лицам. Главный бухгалтер заключает с ним договор о полной материальной ответственности. Если необходимо временно заменить кассира ,то его обязанности возлагают на другого работника, назначенного главным бухгалтером. Заместитель или сам главный бухгалтер не имеют права замещать кассира.

Касса оборудована сигнализацией. Вся денежная наличность и ценные бумаги хранятся в металлическом сейфе, сейф закреплен к полу. По завершении работы кассы сейф запирается ключом и опечатывается сургучной индивидуальной печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей хранятся в сейфе главного бухгалтера в опечатанном кассиром пакете.

Помещение кассы в предприятии изолировано, двери в кассу во время работы закрыты изнутри. Иногда в кассу заходят лица, которые не имеют отношения к ее работе.

Временное хранение денег либо ценностей, которые не принадлежат предприятию строго запрещено.

В начале рабочего дня, перед открытием кассы, работник проверяет сохранность решеток, замков, печатей и др.

Основную роль играет инвентаризация. Ее проводят неожиданно один раз в месяц. Проверяющий в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги. Частные расписки в оправдание остатка денег в кассе не принимаются.Результата фактической проверки сравнивают с данными бухгалтерии.

3.2 Заключительная стадия аудиторской проверки кассовых операций

Аудиторское заключение оформляется в свободной форме, но в обязательном порядке в нем должны присутствовать следующие разделы:

1. Заглавие аудиторского заключения.

В нем должно быть сказано, что данная проверка осуществлялась независимым аудитором, присваивается название аудиторской фирмы или аудитора. Записывается полное название организации ,где была проведена проверка, и время проведения.

2. Вступление.

Аудиторское заключение содержит данные о финансовой подготовке. Также помечается что за все отвечает руководитель данного предприятия. И что ответственность за правильность проведения проверки ложится на аудитора.

3. Масштаб проверки.

В заключение нужно предавать содержание проделанной работы. Данный раздел аудиторского заключения гарантирует то, что аудиторская проверка проводилась согласно требованиям законодательства и норм, которые регулируют ведение бухгалтерского учета и аудиторскую практику. Во время проверки аудитор дает оценку возможных ошибок в учете и внутреннем контроле.

4. Заключение аудитора о проверке финансовой отчетности предприятия.

В данном разделе аудитор дает отчет финансовых дел, о ее правильности со всех сторон.

5. Дата составления аудиторского заключения.

Дата на аудиторском заключении проставляется в тот самый день,когда проводилась проверка. Аудитор должен поставить число аудиторского заключения в тот самый день когда завершена проверка.Дата проставляется либо в начале заключения либо после подписи аудитора.

6. Подпись аудиторского заключения.

Данное заключение заверяется подписью директора аудиторской фирмы.

7. Адрес аудиторской фирмы.

В аудиторском заключении должен быть указан адрес нахождения аудиторской фирмы и номер лицензии на данную деятельность.

Аудиторское заключение может быть безоговорочно положительным или модифицированным.

Безоговорочно положительное заключение. Такое заключение свидетельствует что, финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет достоверное представление о результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.

Иные виды заключений, являются модифицированными кроме безоговорочно положительного.

Аудиторское заключение считается модифицированным,в случаи возникновения следующих факторов:

•влияющие на аудиторское мнение, которые приводят к мнению с оговоркой, отрицательному мнению или отказу от выражения мнения.

•не влияющие на аудиторское мнение, но которые описываются в аудиторском заключении с видом привлечения внимания пользователей к негативной ситуации, которое складывается у аудируемого лица и раскрытой в данной финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Мнение с оговоркой должно быть применено если аудитор делает вывод о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: «за исключением влияния обстоятельств...»и так далее.

Отказ от выражения мненияможет быть тогда , когда происходит ограничение объема аудита, что аудитор не может получитьнужные доказательства, и в следствии не может выразить мнение о достоверных источниках финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия.

Отрицательное мнение нужно выражать только тогда, если аудитор приходит к выводу, что внесение погрешности в аудиторское заключение не может быть правильным для того, чтобы раскрыть вводимый в заблуждение не полностью раскрытый характер финансовой отчетности предприятия.

Когда аудитор высказывает безразличное мнение, то он обязан описать возможные причины данного заключения. Эта информация должна быть изложена в отдельном разделе ,с выражением своего мнения либо отказа от него. Обычно аудитор не берется за задание, в котором не может выразить мнение.

Заключение аудитора в части, где содержится отказ от выражения, мненияв силу недостаточного объема, включает в себя следующую информацию. В законе о проведении аудиторской деятельности введено понятие заведомо ложного заключения.Это значит что заключение составлено без проведения аудиторской проверки.Признается ложное заключение таковым по решению суда.

Введение этого понятия влечет и ответственность за выдачу такого заключения. Вплоть до лишения лицензии данной организации.

Заключение

Тема этой курсовой работы и она сама приводит к лучшему усвоению ранее изученного материала в теории, а еще вырабатывает навыки на практике в использовании различных источников в литературе ,действия с документами предприятий и применение данной информации в нужных разделах курсовой.

Целью данной курсовой работы являлось познание в сфере учета денег в кассе предприятия .

В главе 2.1 осуществлялся расчет некоторых показателей финансово-хозяйственной деятельности и было обнаружено , что данное предприятие хорошо развивается, и получает хороший и стабильный доход от продажи товаров, увеличились такие важны показатели как рентабельность, валовой доход, и себестоимость продукции. Предприятие будем стремительно развиваться и вбудущем, придерживаясь выбранного курса.

Данному предприятию можно увеличивать свои продажи, за счет чего увеличится и выручка и главное –предприятие получит больше прибыли чем ранее. Работникам предприятия нужно извлекать прибыль при наименьших затратах доставку и хранение на складе товара. В 3-ей главе раскрыта сущность проверки аудиторами кассы предприятия и предъявлены определенные аспекты заключительной аудиторской проверки кассовых операций.  В первой главе приведена характеристика и главные теоретические аспекты кассовых операций.

Исходя из проведенных ранее расчетов можно сделать вывод о эффективной работе данного предприятия. Предприятие стабильно развивается.

Курсовая содержит список используемой литературы это 25 учебных изданий.

Библиография

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, изд. Эксмо, М.,286
2. Конституция Р Ф, изд. Эксмо, М., 156с. (принята 12 декабря 1993г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете», изд. Эксмо, М., 56с.
4. Бухгалтерский финансовый учет Бабаева Ю.А.: Учебник для вузов / - М.: Вузовский учебник, 2007.-525с.
5. Основы бухгалтерского учета Анджан Н.Я.. М.: Статистика 2000.-192с.
6. Бухгалтерский финансовый учет Астахов В.П.. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2009.-925с.
7. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. М Бакаев А.С..: ИПБ-БИНФА, 2009.-435с.
8. Бакаев А.С Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета.. - «ИПБ-БИНФА», 2007, 278 с.
9. Бухгалтерский учет Безруких П.С. Учебник под ред. П.С. Безруких.-4-е изд.-М.: Бухгалтерский учет, 2008
10. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии., Издание 11. М.: КноРус; Новосибирск: ЭКОР-книга, 2004.-1000с.
11. Гетьман В.Г. Касса: Учебник под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика. 2007
12. Иванов А.А. Аудит кассовых операций. Учебное пособие, изд.-2-е перераб.-М. 2010-625 с.
13. Бухгалтерский учет Кондраков Н.П.: Учебное пособие. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2007
14. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм. - М.: Юристъ, 2008.-542с.
15. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.-800с.
16. Ивашкин Б.Н. /Учет денежных средств в кассе. - М.: Дело и Сервис, 2009.-576с.
17. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Юристъ, 2008, 356с.
18. Макарова Л.Г. Справочник бухгалтера и аудитора. - М.: Юристъ, 2001
19. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. - М.: ПРОР. 2007.-384с.
20. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова.-2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2009.-500с.
21. Соколов Я.В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009.-640с.
22. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2008.-672с.
23. Шеремет А.Д ,Негашев Е.В, Сайфулин Р.С.. Методика финансового анализа предприятия, М.: ЮНИГЛОБ.
24. Шишкин А.К., Дышкант И.Д,.,. Учет, анализ, аудит, М.,ЮНИТИ, 2007, 348 с.
25. Шматов В.Ф. и др. Учет денежных средств в кассе, М.: Недра, 2009, 469 с.