Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета).pdf

Введение

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в деятельности предприятия. Этим и обусловлен выбор курсовой. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой ЗП, пособий, хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п.

В процессе написания курсовой работы для решения представленных вопросов использовались различные приемы и методы экономического исследования: аналитический, монографический,логический. Целью данной курсовой работы является обобщение теоретических вопросов по изучению правильности зачисления, хранения, потребления наличных денежных средств и ведение кассовых операций.

Курсовая работа содержит введение; три главы, дающие теоретическую и практическую характеристику выбранной теме и исследование предприятия; в конце работы обозначены выводы по улучшению работы данного предприятия, и оценка курсовой; далее следует список используемой литературы известных авторов книг в сфере бухгалтерского учета и приобщенные к курсовой документы, использованные для расчета финансово-хозяйственных показателей предприятия ,также на примере которых была изложена организационно-правовая характеристика предприятия.

Глава 1. Теоретические аспекты кассовых операций

1.1 Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета

Касса – это подразделение предприятия, нужное для зачисления, сохранения и выдачи наличных денег. В кассе организации должны храниться не только наличныеденьги , но и денежные документы, и бланки отчетности.

Вопросы которые касаются кассовых операций,имеют огромное значение, т.к.проверка на организации начинается, обычно , с проверки кассы. И по результатам (итогам) этой проверки делают вывод об организации и состоянии учёта денег на предприятии.

Касса –это наличные денежные средства , имеющиеся у предприятия, отдельных предпринимателей; структурное подразделение ,либо доверенное лицо предприятия, предпринимателя, организовывающее кассовые операции; в данном бухгалтерском учёте – счёт, на котором отражаютсяпередвижения , зачисления и выдача наличныхденежных средств ; специальное оборудованное помещение длязачисления, хранения, выдачи денег и других ценностей,бумаг, необходимость существования которого определяетсяорганизацией, предпринимателем по согласованию на местах с органами МВД РФ в соответствии с данным законодательством.

Касса –это специально оборудованное место, расположенное в специальном помещении кассового узла, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций с другой валютой, ценными бумагами в иностранной валюте и не только , рублями и иными ценностями со всем соблюдением требований нормативных документов.

Кассовая дисциплина – это выполнениеорганизациями, предпринимателями в соответствии с данным законодательством РФ требований совершения приходных и расходных операций с наличными денежными средствами , расходования денег из полученной выручки в оговоренных пределах, согласованных с банком , установленных данных лимитов остатков (предельных остатков) касс,оговоренных сроков сдачи выручки в банк или эксплуатационным предприятиям Министерства связи .

Кассовые операции – операции по зачислению, хранению и выдаче наличных денежных средств из касс предприятия,или предпринимателя.

Кассовые аппараты – это аппараты, предназначенные осуществлять приём наличных денег при реализации определенной продукции (товаров, услуг,работ ).

Кассовый чек –это такой документ, который удостоверяет покупку данного товара при помощи кассового аппарата, в котором должна быть указана стоимость данного товара, дата его покупки и определенный номер кассового аппарата.

Для ведения кассовых операций предусмотрена должность кассира (в малых организациях - бухгалтер-кассир), который должен нести материальную ответственность за хранение всех им принятых ценностей. После того как издался приказ о назначении должности кассира владелец предприятия должен ознакомить его с определенными правилами проведения кассовых операций и заключить с ним договор о материальной ответственности полной.

Кассир не имеет права передоверить, кому то выполнение своих конкретных обязанностей. В случае экстренного оставления кассиром своего рабочего места (болезнь) находящиеся у него под отчетом материальные ценности передают другому кассиру ,в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта. При случаи временной замены кассира обязанности его возлагаются на другого назначенного работника, с которым, должен заключиться договор о полной материальной ответственности.

Кассир, согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет материальную ответственность за хранение всех принимаемых им материальных ценностей и за ущерб, причиняемый предприятию, как в результате умышленных особых действий, так и халатного или недобросовестного отношения к своим должностным обязанностям.

Кассовые операции занимают одно из особых мест в деятельностипредприятия. Необходимость в наличных деньгах возникает регулярно, и она связана с выплатой ЗП, различных пособий, средств наразные командировочные и особые хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными деньгами и т.п. В то же время в кассу ежедневно поступают платежи наличными деньгами определенные за услуги, в погашение долга работниками, поступления с другого расчетного счета или от заказчиков,поставщиков и др.

Начальник, главные бухгалтеры ивсе заведующие кассами расчётно-кассовых центров должны обеспечить строгое соблюдение всех правил совершения эмиссионно-кассовых операций,должны осуществлятьстрогий контроль за своевременным зачислением денег, поступивших во все кассы, и перечислением денежных средств из оборотной кассы сверх установленного лимитаи в резервные фонды.

С каждымработающим, осуществляющим операции с деньгами и другими разными ценностями, начальник расчётно-кассового центра заключает договор о полной материальной ответственности. Данную ответственность кассиры несут в соответствии с действующим законодательством РФ.

На заведующего кассой возлагается материальная ответственность, связанная с хранением банкнот резервных фондов, оборотной кассы и других ценностей, находящихся в складах, и совершением определенных операций с ними.

Кассиры несут полную материальную ответственность за выявленную недостачу денежных средств и ценностей в сформированных ими группах. В корешках и в другой упаковке за их подписями, а также за обнаруженные среди упакованных ими денег неплатёжные и поддельные банкноты и монеты, независимо от того, в каком учреждении Банка была обнаружена недостача, неплатёжный или поддельный знак.

Все работники данного расчётно-кассового центра, которым поручается работа с ценностями и совершение операций с ними, должны знать и особо строго соблюдать установленный порядок работы с денежными средствами.

1.2 Кассовые операции на розничном предприятии

Организации должны хранить неиспользованные деньги в данных учреждениях банков. В некоторых исключительных случаях предприятия могут участвовать в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда работников штатных и нештатных сотрудников,при закупке различных материалов,при выдаче работникам предприятия авансов на командировочные расходы и другие нужды. В связи с этим данное предприятие может располагать наличнымиденьгами в кассах. Для хранения, зачисления и выдачи денежных средств наличными купюрами организация может создать специальный участок бухгалтерии предприятия – это кассу.

В кассе возможно хранение небольших денежных сумм в пределах установленного организацией лимита для оплаты небольших хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других незначительных платежей. Для установления такого лимита организация представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

Кассовые операции производит кассир, который является должностным лицом с полной материальной ответственностью за хранение всех принятых им на хранение денежных средств и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию по разным причинам. Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается отдел бухгалтерии - касса.

Внезапная ревизия кассы производится в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал

Кроме наличных денег, в кассах могут так же храниться всевозможные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (марки, марки гос. пошлины,марки вексельные, оплаченные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Расписка лица, ответственного за ведение секретного делопроизводства, с приложенными копиями сопроводительного письма и описи хранения в кладовой и учитывается на счёте № 91202 “Разные ценности и документы”. В расчётно-кассовых центрах, находящихся на значительном удалении от других расчётно-кассовых центров, по письменному разрешению руководителя территориального учреждения Банка России, пакет с дубликатами ключей может храниться в сейфе лица, ответственного за ведение секретного делопроизводства

Изымание дубликатов ключей из мест их хранения осуществляется в случаях их поломки, или потери первого экземпляра ключа, припроверках, ответственных за сохранность ценностей, связанных со сменой должностных лиц а также при ревизиях и проверках, проводимых по приказу вышестоящей организации. В таких случаях должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, составляют и подписывают акт, указывая причины изъятия.Данный Акт приобщается к внебалансовому расходному ордеру.

В рабочее время двери в кабинет операционных касс должны быть строго закрыты на ключ. Кассирам не полагается при временных отлучках с рабочего места оставлять в открытом виде деньги, штампы,кассовые документы, пломбиры, клише и ключи от индивидуальных средств хранения. Собственные деньги кассиров, пища и другие предметы, верхняя одежда, должны храниться в специально установленной комнате или шкафах, которые размещены в кассовом узле, но вне помещения кассы.

Вовремя осуществления кассовых операций запрещается оставлять кляч в скважинах замков кладовых ценностей, секций, шкафов, ячеек и индивидуальных средств хранения.

Кассиры расходных и приходных касс снабжаются образцами различных подписей операционных работников, уполномоченных подписывать расходные и приходные кассовые документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных документов, - образцами подписей кассиров указанных касс. Контроль за своевременной передачей образцов подписей определенным работникам и их изъятие при аннулировании осуществляется главным бухгалтером расчётно-кассового центра. Образцы заверяются образцами подписей начальника расчётно-кассового центра и главного бухгалтера и скрепляются гербовой печатью.

У операционных касс на видном месте помещается объявление о том, что образцы банкнот находятся у заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) и по желанию клиента могут быть представлены ему на обозрение. Передача приходных и расходных кассовых документов между кассовыми и операционными работниками производится внутренним порядком. Образцы банкнот учитываются на счёте № 91202 “Разные ценности и документы” по номиналу и в нерабочее время лежат в кладовой.

Приём на работу кассиров осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ по представлению заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) на основании приказа начальника расчётно-кассового центра. Запрещается работа кассовых работников расчётно-кассовых центров по, а также совместная служба супругов, близких родственников и друзей, если их работа связана с прямой подконтрольностью и подчинённостью друг другу.

При необходимости временной замены некоторых кассовых служащих или оказания им помощи в работе по приказу руководителя расчётно-кассового отдела совершение кассовых операций на срок не более одного месяца может быть передано на подготовленного для этой цели бухгалтерского или иного банковского работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Допуск неподготовленных сотрудников к совершению операций с ценностями, строго запрещается. Оформление трудовых отношений с указанным работником, временно допущенным к совершению операций с ценностями, производится в соответствии с действующим законодательством.

В большинстве случаев денежные средства в кассу поступают с расчетного счета в банке черезкассового работника, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.