Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета).pdf

Расходные кассовые ордера, приходные кассовые ордера, квитанции к ним, и заменяемые их документы обязательно заполняются бухгалтерией ясно, понятно чернилами,шариковой ручкой, или напечатаны на машинке (вычислительной, пишущей).Различные помарки, подчистки, или стирания в кассовых документах невозможны

При окончании операций кассир должен подписать приходные и расходные кассовые ордера, а прикрепленные к ним документы погашаются надписью или штампом: приходные – это «Получено», а расходные - это «Оплачено» с обозначением даты (числа, месяца, года).

Подводится итог за определенный день, вычисляется остаток на окончание дня. Ниже подписи бухгалтера и кассира, удостоверяющие достоверность документа. Также расходные и приходные ордеры за день записываются кассиром в отчет кассира с операциями по регистрирующимся документам.

Деньги по кассовым ордерам выдаются и принимаются строго в день составления данных документов. Приходные и расходные кассовые ордера не выдаются на руки лицам, получающим или вносящим деньги.

Приходные и расходные действия из отчета кассира от 15.11.10 г.:

1. Получено по ПКО № 1532 от АкваЦентр на сумму39473,85 это проводка Д50 К 90/1
2.  Выплачена сумма 324000,00 по РКО№ 2386Сидоренко А.Г., проводка Д50/1 К 51

Итог за день составил 363473,85по расходу и приходуордеру . Проводки составил бухгалтер Конева Н.А., операции осуществлялись кассиром Науменко В.С.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу фиксируется бухгалтерией в определенном журнале регистрации приходных и расходных кассовыхордеров . По данным этого журнала регистрации проверяется целевое назначение полученных и расходованных наличных денег предприятием, закрепляются номера кассовым документам. В соответствии с требованиями ведения кассовых операций в определенные сроки, установленные руководителем, но не реже чем раз в квартал, осуществляется неожиданная проверка кассы с полным полистным пересчетом денег и проверки иных ценностей, которые находятся в кассе.

Для проведения проверки кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Во время проведения проверки осуществляется полный полистный пересчет денег и сверки иных ценностей, которые находятся в кассе. По итогам проверки кассы комиссиейбудет составлен акт проверки .

Ревизия кассы организаций, физ лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не реже чем один раза в квартал осуществляется их привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями) или ревизионными комиссиями.

Инвентаризация денег, которые находятся в дороге, осуществляется посредствам сверки числящихся сумм на счете бух учета, с данными по квиткам из банка, почтового отделения, копий сопровождающих ведомостей на сдачу вырученных денег инкассаторам учреждения банка и т.п. При пересчете фактического наличия денежных знаков и иных ценных бумаг в кассе также применяются к учету наличныеденежные средства, ценные бумаги и денежные документы (марки государственной пошлины, вексельные марки, почтовые марки, путевки в санатории, и др.), фактическое наличие бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам (например, по акциям: привилегированные и обыкновенные ,именные и на предъявителя), с учетом первичных и конечных номеров тех или других бланков, а также по особому месту хранения и материально ответственным лицам.

Проверкаденежной наличности, которая находится вв банках на счетах (текущем, расчетном, специальных счетах, валютном,), производится за счет сверки остаточных сумм, которые числятся на определенных счетах по данным бухгалтерии данного предприятия, с показателями выписок из банка.

Если проверкой обнаружены излишки либо недостача денежной наличности или мат ценностей в кассе то в ревизионном акте должна быть указана сумма излишка или недостачи и обстаятельства при которых они были образованы.

В случаи автоматизированного ведения кассовой книги обязательно производится проверка правильной работы программ.

Вышестоящие организации (в случае их наличия) когда осуществляют документальные проверки на своих подведомственных предприятиях обязаны осуществлять проверку кассы и проверять соблюдение кассовойинструкции. При этом особое внимание отводится обеспечению сохранности ценностей и денег в кассе предприятия.

Целью инвентаризации является - соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе, проверка правильности хранения наличныхденежных средств, регистрирование вторичной и первичной учетной документации.

Банки и их филиалы производят контроль в отношении субъектов хозяйствования, которые открыли у них расчетные счета. Периодичность их проверок устанавливается банком в зависимости от выполнения субъектом хозяйствования условий Правил ведения кассовых операций и условий работы с наличными деньгами ,исходя из экономической целесообразности выбора субъекта контроль. Проверки соблюдения условий ведения кассовых операций могут производить также финансовые ,налоговые, и иные гос контролирующие органы, в соответствии с возлагаемыми на них обязательствами и действующимзаконом . При этом промежуток , за который проверяется состояние кассовой деятельности , бывает не менее 3 месяцев, а при обнаружении серьезных нарушений - за больший срок.

Проведение инвентаризации должно быть в следующих случаях:

при обнаружении недостач и хищений денег, в случаи смены кассового работника ,либо перед составлением отчета за год.

Инвентаризация начинается с просмотра числящегося остатка, отображенного в отчете кассового работника , фактическому наличию денежных средств в кассе предприятия. Если фактическое количество значительно больше учетного, то это значит что в кассе имеет место быть излишек, который может быть признан в составе нереализованных доходовпредприятия. В противном случае в кассе недостача,которую взыскивают с кассира.

Когда в разрешенных законом случаях организация осуществляет кассовые операции с иностранной валютой, то тогда к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для правильного учета движения наличной иностранной валюты.

Страницы книги нумеруются , прошиваются и скрепляется оттиском печати каучуковой расчётно-кассового центра. Надпись о соответствующем количестве страниц в книге должна быть заверена подписями ответственных лиц.

Выдача и приём клише, печатей, штампов, пломбиров, и ключей осуществляется после подписи в кассовой книге.

Глава 3. Проведение аудиторской проверки кассовых операций

3.1 Аудиторская проверка. Наблюдение или участие в проверке кассовых операций.

Оборот денежной наличности производится непосредственно на предприятиях, учреждениях и в организациях. Этот процесс постоянен

Именно по этому на предприятии проводится непрерывный, повторяющийся контроль за денежной наличностью.

Однако, контроль на определенных предприятиях организован просто формально многие работники относятся не добросовестно ксвоей работе.

Предварительный контроль осуществляется главным бухгалтером и главными специалистами ,он производится до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального потребления своей собственности .

Текущий контроль обычно проводится всеми должностными лицами, осуществляется прямо в ходе совершения хозяйственных операций и нацелен на непосредственное устранение недостатков, распространение и выявление положительного опыта в хозяйстве.

Последующий контроль проводят работники бухгалтерии, аудиторские фирмы и ревизионные комиссии. Последующий контроль осуществляется после проведения хозяйственных операций и нацелен на обнаружение недостатков.

Огромное значение в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение порядка в хранении, зачислении и выдачи наличных денежных средств принадлежит главному бухгалтеру предприятия. Главный бухгалтер организовывает предварительный и текущий контроль за осуществлением кассовых операций, который предупреждал бы возможность возникновения незаконных денежных операций и несоблюдение кассовой дисциплины.

Поэтому непосредственно через него или его заместителя проходят все денежные документы, перед тем как окончательно осуществится определенная денежная операция.

Для этого лавный бухгалтер ежедневно следит за движением денежных средств.

Основным нормативным актом, который регулирует порядок проведения операций по хранению, приемуи выдаче наличных денег в кассе предприятия, являются Правила ведения кассовых операций в РФ. Данным документом устанавливается единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, правильного ведения кассовой книги и оформления кассовых документов, проверки кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Проверка правильности ведения кассовых операций осуществляется сплошным образом. Это значит что со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом задействуются ниже перечисленные регистры и документы бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовымикорешками; кассовая книга; журнал регистрации расходных и приходных кассовых ордеров; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 50 «Касса», 57 «Переводы в пути; 55 «Специальные счета в банках, ведомости к соответствующим журналам-ордерам, которые проводятся по дебету счетов, а также машинограммы при автоматизированной обработке учетной документации.

Прежде чемначать осуществлять проверку , необходимо определить , ведется ли в хозяйстве журнал регистрации расходных и приходных кассовых ордеров, прописанных Порядком ведения кассовых операций. После проверяется ведение кассовой книги, которая нумеруется и опечатается сургучной печатью, а число листов в ней заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия.

Согласно порядка ведения кассовых операций первично нужно обнаружить фактическое наличие ценных бумаг и денег в кассе предприятия посредством инвентаризации, после чего составляется акт. После окончания инвентаризации денежной наличности, контролер досконально просматривает соблюдение всех правил ведения кассовых операций.

При обнаружении фактов неоприходования по кассе полученных в банке денег необходимо составить промежуточный акт, для того чтобы привлечь к ответственности повинных лиц и и взыскать с них сумму материального ущерба. При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, необходимо проверить записи приходных кассовых ордерах, в кассовой книге, выписках банка и корешках чеков.

При осуществлении проверки расходных кассовых документов -определение верного списания и законности расходования наличных денег по кассе.Основное направление –это оплата труда . Поэтому первоначально необходимо проверить расходные кассовые ордера и расчетно-платежные ведомости.

Все чековые книжки обязаны храниться в сейфе у главного бухгалтера и должны быть до выезда кассира.

На предприятии осуществляются проверки кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, которые находятся в кассе, в установленные сроки руководителем предприятия. Ревизию кассы осуществляет инвентаризационная комиссия,которая назначается приказом руководства.Члены данной комиссии проверяют всю правильность ведения и осуществления деятельности.

Результаты проведения инвентаризации оформляют актом. В акте указываются непосредственно остатки кассовой наличности и сверяют с данными учета,что позволяет вывить недостачу либо излишки . Акт оформляется непосредственно в день проведения ревизии кассы и заверяется подписями всех членов инвентаризационной комиссии.

При обнаружении недостачи или излишка денег кассир пишет письменное объяснение данному факту. Акт оформляется в 2-х экземплярах, один-комиссии а другой-кассиру.

Оперативный контроль за остатками денег в кассе проводится на основании кассовых отчетов. Фактические остатки определяются с учетом наличных денег в дни выплаты премий, заработной платы, пособий, стипендий ,пенсий, и др. При проверке соблюдения установленного лимита остатка денег в кассе сопоставляют их фактические остатки на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитом остатка.

Предприятия могут хранить в кассе наличные деньги в норм, допустимых банком по соглашению с руководителем предприятия. Исключением могут быть полученные суммы для выплаты пособий по социальному страхованию, премий,заработной платы, стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней (исполкомов,для колхозов, сельских советов не более 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. Деньги сверх лимита сдаются в банк. Чековые книжки, корешки использованных чеков, и неиспользованные чеки обязаны находиться у главного бухгалтера. Испорченные чеки с надписью «Аннулировано»хранятся прикрепленные к корешкам данных чеков .