Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 640
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Специальные налоговые режимы налогообложения
1.1. Упрощенная система налогообложения
Патентная система налогообложения
Единый сельскохозяйственный налог
Единый налог на вмененный доход
ФИКСИРОВАННЫЕ СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
Оптимальный выбор режима налогообложения на практике
Срок перечисления платежа с прибыли свыше установленного лимита – до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Оптимальный выбор режима налогообложения на практике
Жизнь любого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, начинается, конечно, с регистрационного учета и определения вида деятельности, которым есть желание заниматься. И в этот момент встает вопрос: «Какой режим налогообложения выбрать?». И решение на этот вопрос нужно найти такое, которое будет самым оптимальным по налоговым расходам для предпринимателя.
Рассмотрим в качестве примера три различных вида деятельности и определим, какой режим налогообложения будет наиболее оптимальным.
Первый вид деятельности – оказание услуг по перевозке грузов, при условии, что использоваться будет только одна грузовая машина. Условный доход за год – 900 000 руб., расход – 490 000 руб.
В случае, если режимом налогообложения будет выбрана упрощенная система налогообложения с объектом обложения «доходы», то сумма единого налога за год составит 54 000 руб. (900 000 х 6%). Дополнительно предприниматель может воспользоваться правом снижения суммы налога на фиксированный страховой платеж за себя в размере 27 900 руб.(2017 год). Таким образом, единый налог по итогам 2017 года составит 26 100 руб.(54000 –
– 27900).
По итогам налогового периода, доход предпринимателя превысил 300 000 руб., что возлагает дополнительно уплатить в бюджет 1% от превышения в виде страховых платежей, то есть 6000 руб. ((900000-300000)х1%).
Общая налоговая нагрузка при таком режиме налогообложения будет складываться из единого налога, фиксированного страхового взноса за себя и дополнительного страхового платежа с суммы превышения 300 000 руб. по доходам и составит 60 090 руб. (26100 + 27990+6000).
В случае, если режимом налогообложения будет выбрана та же упрощенная система налогообложения, но с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то сумма единого налога за год составит 61500 руб. ((900 000-490000) х 15%).
По итогам налогового периода, доход предпринимателя превысил 300 000 руб., что возлагает дополнительно уплатить в бюджет 1% от превышения в виде страховых платежей, то есть 6000 руб. ((900000-300000)х1%).
Общая налоговая нагрузка при таком режиме налогообложения будет складываться из единого налога, фиксированного страхового взноса за себя и дополнительного страхового платежа с суммы превышения 300 000 руб. по доходам и составит 95 490 руб. (61500 + 27990+6000).
Пока, если выбор делать только в рамках одного упрощенного налогового режима, то наглядно видно, что при объекте обложения «доходы» размер единого налога почти в 2,5 раза меньше, чем при объекте обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». И общая налоговая нагрузка соответственно также меньше.
В случае, если выбрать патентную систему налогообложения, то стоимость патента на 2017 год, например, в Тверской области составит 11543 руб.
Сумма налога будет оплачиваться двумя платежами – первый платеж 3848 руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, второй платеж равен 7695 руб. в срок не позднее срока окончания действия патента.
Общая налоговая нагрузка будет складываться из стоимости патента, фиксированного взноса за себя и дополнительного страхового платежа в размере 1% с суммы превышения доходов в 300 000 руб. и составит 45533 руб. (11543+27990+6000).
Таким образом, если сравнить сумму налога при применении патентной системы налогообложения и сумму единого налога при применении УСН, то преимущество переходит к патентной системе.
И, чтобы окончательно определиться с выбором режима налогообложения, необходимо провести расчет ЕНВД по грузоперевозкам с одним грузовым транспортом.
Формула ЕНВД выглядит следующим образом:
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х15%
Значение базовой доходности для грузоперевозок составляет 6000 руб. с одного транспортного средства за месяц. К1 -1.
Таким образом, сумма ЕНВД за месяц составит 1702 руб. (6000х1х1х1,891х15%). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, поэтому квартальная сумма налога составит 5106 руб. (1702х3 мес.). Если же рассчитать налоговую нагрузку по ЕНВД за год, то она составит 20 424 руб.
Нужно учесть, что ИП имеет право снизить сумму налога на размер обязательных страховых платежей в размере 27 990 руб. И в итоге от единого налога останется 0 руб. (20424-27990). Общая налоговая нагрузка буде складываться только из фиксированного страхового платежа и дополнительного страхового платежа в размере 1% от суммы превышения доходов в 300 000 руб. и составит 33 990 руб.(27990+6000).
Рассчитав, таким образом, по первому виду деятельности – оказание услуг по перевозке грузов, сумму налога при различных режимах налогообложения, можно сделать вывод, что самым оптимальным вариантом налогообложения в этом случае будет применение единого налога на вменённый доход.
Второй вид деятельности – оказание бытовых услуг – парикмахерская, при условии, что работать будет только индивидуальный предприниматель. Условный доход за год оставим в качестве примера такой же, как в первом случае,– 900 000 руб., расход – 490 000 руб.
Тогда в случае, если режимом налогообложения будет выбрана упрощенная система налогообложения с объектом обложения «доходы», то сумма единого налога за год составит 54 000 руб. (900 000 х 6%). Дополнительно предприниматель может воспользоваться правом снижения суммы налога на фиксированный страховой платеж за себя в размере 27 900 руб.(2017 год). Таким образом, единый налог по итогам 2017 года составит 26 100 руб.(54000 – 27900).
По итогам налогового периода, доход предпринимателя превысил 300 000 руб., что возлагает дополнительно уплатить в бюджет 1% от превышения в виде страховых платежей, то есть 6000 руб. ((900000-300000)х1%).
Общая налоговая нагрузка при таком режиме налогообложения будет складываться из единого налога, фиксированного страхового взноса за себя и дополнительного страхового платежа с суммы превышения 300 000 руб. по доходам и составит 60 090 руб. (26100 + 27990+6000).
В случае, если режимом налогообложения будет выбрана та же упрощенная система налогообложения, но с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то сумма единого налога за год составит 61500 руб. ((900 000-490000) х 15%).
По итогам налогового периода, доход предпринимателя превысил 300 000 руб., что возлагает дополнительно уплатить в бюджет 1% от превышения в виде страховых платежей, то есть 6000 руб. ((900000-300000)х1%).
Общая налоговая нагрузка при таком режиме налогообложения будет складываться из единого налога, фиксированного страхового взноса за себя и дополнительного страхового платежа с суммы превышения 300 000 руб. по доходам и составит 95 490 руб. (61500 + 27990+6000).
Пока, если выбор делать только в рамках одного упрощенного налогового режима, то наглядно видно, что, также как в первом примере, при объекте обложения «доходы» размер единого налога почти в 2,5 раза меньше, чем при объекте обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». И общая налоговая нагрузка соответственно также меньше.
В случае, если выбрать патентную систему налогообложения, то стоимость патента на 2017 год, например, в той же Тверской области составит уже 23 085 руб.
Сумма налога будет оплачиваться двумя платежами – первый платеж 7695 руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, второй платеж равен 15390 руб. в срок не позднее срока окончания действия патента.
Общая налоговая нагрузка будет складываться из стоимости патента, фиксированного взноса за себя и дополнительного страхового платежа в размере 1% с суммы превышения доходов в 300 000 руб. и составит 57075 руб. (23085+27990+6000).
Таким образом, если сравнить сумму налога при применении патентной системы налогообложения и сумму единого налога при применении УСН, то преимущество патентной системы составляет всего 3015 руб.
И, чтобы окончательно определиться с выбором режима налогообложения, необходимо провести расчет ЕНВД по парикмахерским услугам с одним сотрудником.
Формула ЕНВД остаётся прежняя:
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х15%
Значение базовой доходности для бытовых услуг составляет 7500 руб. с одного сотрудника за месяц. К2- 0,5.
Таким образом, сумма ЕНВД за месяц составит 1064 руб. (7500х1х0,5х1,891х15%). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, поэтому квартальная сумма налога составит 3192 руб. (1064х3 мес.). Если же рассчитать налоговую нагрузку по ЕНВД за год, то она составит 12768 руб.
Нужно учесть, что ИП имеет право снизить сумму налога на размер обязательных страховых платежей в размере 27 990 руб. И в итоге от единого налога останется 0 руб. (12768-27990). Общая налоговая нагрузка буде складываться только из фиксированного страхового платежа и дополнительного страхового платежа в размере 1% от суммы превышения доходов в 300 000 руб. и составит 33 990 руб.(27990+6000).
Рассчитав, таким образом, по второму виду деятельности – оказание бытовых услуг - парикмахерская, сумму налога при различных режимах налогообложения, можно сделать вывод, что самым оптимальным вариантом налогообложения в этом случае, как и в грузоперевозках по первому примеру, будет применение единого налога на вменённый доход.
И последний вид деятельности – розничная торговля в магазине с площадью торгового зала 46 кв.метров. Условный доход за год оставим в качестве примера такой же, как в первом и втором случае,– 900 000 руб., расход – 490 000 руб.
Тогда в случае, если режимом налогообложения будет выбрана упрощенная система налогообложения с объектом обложения «доходы», то сумма единого налога за год продублирует расчет первых двух примеров и составит 54 000 руб. (900 000 х 6%). Дополнительно предприниматель может воспользоваться правом снижения суммы налога на фиксированный страховой платеж за себя в размере 27 900 руб.(2017 год). Таким образом, единый налог по итогам 2017 года составит 26 100 руб.(54000 – 27900).
По итогам налогового периода, доход предпринимателя превысил 300 000 руб., что возлагает дополнительно уплатить в бюджет 1% от превышения в виде страховых платежей, то есть 6000 руб. ((900000-300000)х1%).
Общая налоговая нагрузка при таком режиме налогообложения будет складываться из единого налога, фиксированного страхового взноса за себя и дополнительного страхового платежа с суммы превышения 300 000 руб. по доходам и составит 60 090 руб. (26100 + 27990+6000).
В случае, если режимом налогообложения будет выбрана та же упрощенная система налогообложения, но с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то сумма единого налога за год составит 61500 руб. ((900 000-490000) х 15%).
По итогам налогового периода, доход предпринимателя превысил 300 000 руб., что возлагает дополнительно уплатить в бюджет 1% от превышения в виде страховых платежей, то есть 6000 руб. ((900000-300000)х1%).
Общая налоговая нагрузка при таком режиме налогообложения будет складываться из единого налога, фиксированного страхового взноса за себя и дополнительного страхового платежа с суммы превышения 300 000 руб. по доходам и составит 95 490 руб. (61500 + 27990+6000).
Пока, если выбор делать только в рамках одного упрощенного налогового режима, то наглядно видно, что, также как в других примерах, при объекте обложения «доходы» размер единого налога почти в 2,5 раза меньше, чем при объекте обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». И общая налоговая нагрузка соответственно также меньше.
В случае, если выбрать патентную систему налогообложения, то стоимость патента на 2017 год, например, опять в той же Тверской области составит уже 65 408 руб.
Сумма налога будет оплачиваться двумя платежами – первый платеж 21803 руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, второй платеж равен 43605 руб. в срок не позднее срока окончания действия патента.
Общая налоговая нагрузка будет складываться из стоимости патента, фиксированного взноса за себя и дополнительного страхового платежа в размере 1% с суммы превышения доходов в 300 000 руб. и составит 99398 руб. (65408+27990+6000).
Таким образом, если сравнить сумму налога при применении патентной системы налогообложения и сумму единого налога при применении УСН, то преимущество осталось за УСН и составило 3908 руб.
И, чтобы окончательно определиться с выбором режима налогообложения, необходимо провести расчет ЕНВД по розничному магазину с площадью 46 кв.метров.
Формула ЕНВД остаётся прежняя, как и при других вариантах:
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х15%
Значение базовой доходности для розничных магазинов составляет 1800 руб. с одного кв.метра. К2 - 0,3.
Таким образом, сумма ЕНВД за месяц составит 7046 руб. (1800х46х0,3х1,891х15%). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, поэтому квартальная сумма налога составит 21138 руб. (7046х3 мес.). Если же рассчитать налоговую нагрузку по ЕНВД за год, то она составит 84552 руб.
Нужно учесть, что ИП имеет право снизить сумму налога на размер обязательных страховых платежей в размере 27 990 руб. И в итоге от единого налога останется 56562 руб. (84552-27990). Общая налоговая нагрузка буде складываться из единого налога, фиксированного страхового платежа и дополнительного страхового платежа в размере 1% от суммы превышения доходов в 300 000 руб. и составит 90552 руб.(56562+27990+6000).