Файл: Налоговый учет индивидуального предпринимателя.pdf

Рассчитав, таким образом, по третьему виду деятельности – розничный магазин, сумму налога при различных режимах налогообложения, можно сделать вывод, что самым оптимальным вариантом налогообложения в этом случае, в отличии от первых двух примеров, будет применение упрощенного режима налогообложения с объектом обложения «доходы».

В результате небольшого анализа по выбору оптимального режима налогообложения, можно сделать вывод о том, что оптимальный налоговый режим для каждого вида деятельности сугубо индивидуален и может зависеть от множества факторов, например, стоимость патента меняется в зависимости от территориального объединения, сумма единого налога при УСН и ЕНВД будет меняться с появлением новых наёмных сотрудников (по некоторым видам деятельности), а налоговая нагрузка будет только расти, так как плату страховых платежей с начисленной заработной платы своих сотрудников ещё никто не отменял.

Вывод только один – прежде, чем выбирать для себя, как для ИП, режим налогообложения, необходимо просчитать все возможные варианты, и только потом сделать выбор. А ещё лучше, перед началом своей карьерой в малом бизнесе, составить бизнес-план. И тогда в своём выборе ошибиться будет сложнее.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Структурно курсовая работа состоит из трёх глав.

Первая глава раскрывает подробно порядок применения, исчисления и уплаты налогов по специальным режимам.

Общей особенностью всех изученных режимов налогообложения является освобождение предпринимателя от уплаты таких налогов, как налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и налог на имущество.

Упрощенная система налогообложения по законодательству предлагает на выбор два объекта налогообложения, от которых напрямую зависят и применяемые для расчета налога ставки. Первый объект – это «доходы», при выборе которого налог определяется по ставке 6%. И второй – «доходы, уменьшенные на величину расходов», при выборе которого, в свою очередь, налог исчисляется по ставке 15%. Кроме того, данный режим предусматривает право налогоплательщика снизить сумму исчисленного налога на размер обязательного пенсионного страхования при выборе объекта «доходы», и снизить налоговую базу на сумму ранее полученного убытка при выборе второго объекта налогообложения.

Очень напоминает режим УСН единый сельскохозяйственный налог, право на применение которого имеют только сельскохозяйственные товаропроизводители с уровнем дохода от основной своей деятельности не менее 70%.

Одним из новых режимов стала патентная система налогообложения, введенная в действие с 2013 года. Налогоплательщики освобождаются при данном режиме даже от обязанности подавать налоговую декларацию. Но стоимость патента по некоторым видам деятельности достаточно высока.

И отличным в большей степени от других режимов налогообложения является единый налог на вмененный доход, вокруг которого очень много споров. Еще в 2016 году планировалась его отмена, но по различным причинам реформирование откладывается на более поздний срок. Рассчитывается налог по определенной формуле, которая учитывает и базовую доходность предпринимателя, и условия, в которых он осуществляет свою деятельность (корректирующие коэффициенты). Налоговым периодом по ЕНВД в отличии от УСН и ЕСХН является квартал, поэтому, чтобы ИП отчитаться за работу в одном календарном году, декларации приходиться подавать четыре раза. Но, следует отметить, что, так же как и при применении УСН у ИП на ЕНВД есть право снизить исчисленную сумму налога на размер уплаченных в этом периоде страховых платежей.

Вторая глава курсовой работы раскрывает порядок расчета фиксированных страховых платежей индивидуальных предпринимателей, исходя из установленного на 2017 год МРОТ в размере 7500 руб. Таким образом, фиксированный страховой платеж каждого ИП независимо от применяемого режима налогообложения, в 2017 году составляет 27 990 руб.

Третья глава курсовой работы носит практический характер, с точки зрения определения оптимального режима налогообложения для ИП. Расчёт был произведен по трём различным видам деятельности – оказание услуг по грузоперевозкам, оказание парикмахерских услуг и розничная продажа через стационарный магазин. Было определено налоговое бремя по всем возможным к применению по данным видам деятельности налоговым платежам, по результатам которых был сделан вывод о том, что сразу налоговый режим выбрать не получится – необходимо сравнивать, рассчитывать, оценивать дополнительные факторы, а только потом принимать решение по выбору способа налогового режима.

Таким образом, задачи, поставленные во введении решены в полном объеме, цель курсовой работы достигнута.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.  Аронов А. В.Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015 – 576 с.
2. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.
3. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015.- 175 c.
4. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ООО «Купер-Бук», 2015. – 240 с.
5. Зарук Н. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 249 с.
6. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Захарьин В.Р., - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с.
7. Зинягина А.С. Налоговы учет и отчетность.и Учебник практикум для академического бакалавриата. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 341 с.
8. Касьянова Г. Индивидуальный предприниматель. Налогообложение и учет от регистрации до ликвидации: учебное пособие. – М.: Издательство АБАК, 2016. - 376 c.
9. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 431 c.
10. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум для спо / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 353 c.
11. Мирошниченко, Т.А. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность (продвинутый уровень): учебник / Т.А. Мирошниченко, И.М. Бортникова, О.А. Зубарева. - п. Персиановский: изд-во ДонГАУ, 2015. – 257 с.
12. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 c.
13. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.
14. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 341 с.
15. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для СПО. 4-е изд., пер. и доп. / В.Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 392 c.
16. Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч. пос. / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 205 с.
17. Эриашвили Н. Д. Налогообложение предпринимательской деятельности. / М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Н. Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 431 с.
18. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ. Редакция от 28.12.2016. – Электронные данные. – Режим доступа http://www.concsultant.ru
19. Мой бизнес. Открытие и ведение бизнеса. Электронные данные. – Режим доступа http://www.my-biz.ru
20. Федеральная налоговая служба. – Электронные данные. – Режим доступа http://www.nalog.ru

Приложение 1

Таблица 1

Базовая доходность по видам предпринимательской деятельности

при применении ЕНВД

Источник: Мой бизнес. Открытие и ведение бизнеса. Электронные данные. – Режим доступа http://www.my-biz.ru

Приложение 2

ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ВОЗМОЖНО ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• ремонт мебели;
• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• ремонт жилья и других построек;
• услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
• услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
• услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
• ветеринарные услуги;
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
• изготовление изделий народных художественных промыслов;
• прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
• чеканка и гравировка ювелирных изделий;
• монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
• проведение занятий по физической культуре и спорту;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• услуги платных туалетов;
• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
• услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
• услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
• ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
• занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
• осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
• услуги по прокату;
• экскурсионные услуги;
• обрядовые услуги;
• ритуальные услуги;
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
• производство кожи и изделий из кожи;
• сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
• сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
• производство молочной продукции;
• производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
• производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
• товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
• лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
• деятельность по письменному и устному переводу;
• деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
• сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
• резка, обработка и отделка камня для памятников;
• оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.