Файл: Виды и классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика.pdf

Игорный бизнес — деятельность, основанный на извлечении прибыли с организации азартных игр. Доход поступает в виде выигрышей и платы за проведение игр. Игорный бизнес включает в себя:

1.казино,

2.игровые автоматы,

3.тотализаторы,

4.букмекерскую деятельность,

5.лотереи и тд.

В настоящее время налог на игорный бизнес установлен главой 29 Налогового кодекса РФ. С принятием данной главы налог стал региональным, что вполне логично в связи с территориальными особенностями игорного бизнеса в каждом регионе

Налоги являются основой формирования налоговой политики государства.

1.3.Налоговая политика государства и ее особенности

Налоговая политика  представляет собой составную часть социально-экономической политики государства, которая направлена на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества. ^[7]6

Налоговая политика государства основана на соблюдении основных принципов налогообложения, к которым принято относить:

1.невозвратность;

2.однократность налогообложения;

3.стабильность и тд.

Структура налоговой политики любого государства включает в себя следующие основные элементы:

1.Уровни взимания налогов;

2.Виды налогов;

3.Ставки налогов;

4.Налоговые органы.

Налоговая политика функционирует на основе инструментов бюджетно-налоговой политике, к которым относят:

1.Государственные закупки

2.Налоги

3.Трансферты

По нашему мнению, налоговая политика не может являться управленческим процессом, поскольку обладает не столько вариативностью принимаемых решений, сколько собственной структуры на фундаментальном уровне

Налоги играют роль экономических рычагов, при помощи них государство может воздействовать на рыночную экономику. Государство широко использует налоговую систему, как определённый регулятор воздействия на негативные явления рынка в условиях рыночной экономики. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Для решения проблем, появившихся в обществе, также для его продуктивного развития, государство может изменять налоговые ставки, льготы и штрафы, изменять условия налогообложения, вводить одни и отменять другие налоги, для создания условий быстрого развития определённых производств.

Налоговая политика, являющаяся совокупностью обоснованных, научных, экономически целесообразным правовых действий органов государственной власти, может обеспечить нужды производства и рост социального обогащения.

Первоначальным предписанием проведения налоговой политики обычно служит проведение полной, исчерпывающей оценки складывающиеся хозяйственно-экономических отношений, а также обеспечение правопорядка, путём взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей. ^[8]7

Факторы, влияющие на достижение цели, поставленные государством и в области налоговой политики:

1.экономическая ситуация в стране, которая характеризуется темпами роста производства;

2.уровень инфляции;

3.кредитно-денежная политика государства;

4.соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем и приватизированным сектором.

Основные направления налоговой политики государства должны исходить не только из главной их функции — наполнения государственной казны.

Налоговая политика в условиях развития мирового хозяйства, имеет различные виды исходя из классификационных признаков. Рассмотрим основные виды налоговой политики.

Из данных рисунка 1.5. можно заметить, что основными видами налоговой политики принято считать:

1.Стимулирующую;

2.Сдерживающую;

3.Дискреционную;

4.Автоматическую;

5.Смешанную.

Смешанная

Стимулирующая

Виды налоговой политики

Автоматическая

Сдерживающая

Дискреционная

Рис 1.5.Виды налоговой политики

Рассмотрим более подробно каждую из них и выясним ее специфику.

1.Стимулирующая налоговая политика государства направлена на поддержку и развитие экономики страны в условиях нестабильности мирового хозяйства и экономического спада. Основным вектором такой политики можно назвать совокупный спрос.^[9]8

2.Сдерживающая налоговая политика государства оказывает влияние и непосредственное значение на совокупный спрос в условиях экономического подъема.

3.Дискреционная налоговая политика считается основанной на сознательном манипулировании государством налогами и расходами в условиях нестабильности рынка.

4.Автоматическая налоговая политика основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приспосабливают экономику страны к экономическим фазам и циклам.

5.Смешанная налоговая политика сочетает в себе использование основных направлений дискреционной и автоматической налоговых политик и является их симбиозом.^[10]9

Таким образом, изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.

Подведем итог по первой главе: в ней были рассмотрены вопросы, связанные с изучением понятия и видами налогов, выяснены особенности региональных налогов, а также исследованы налоговая политика государства и ее особенности

2.Анализ становления и развития системы налогообложения в РФ: текущее состояние и перспективы развития

2.1.Анализ системы налогообложения в СССР

Налоговая политика СССР в 1970-1990 годы имела свои специфические черты. Данное обстоятельство было обусловлено:

1.Нестабильной социально-политической ситуацией в обществе

2.Отставанием в промышленном развитии от мировых стран в послевоенные годы

3.Моделью развития экономики и тд. ^[11]10

В 1970-е годы налоговая система сформировалась такой, какой мы имели ее к 1991 году — к моменту развала СССР.

В течение четырех послевоенных десятилетий система налоговых платежей в СССР продолжала развиваться под преобладающим влиянием государственного монополизма в сфере распределительных отношений.

Основными налоговыми платежами являлись:

1.налоги с населения — подоходный налог, сельскохозяйственный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан;

2.налоги с предприятий — налог с оборота и платежи из прибыли с государственных предприятий, подоходный налог с предприятий и хозяйственных органов кооперативных и общественных организаций. ^[12]11

В целом происходило последовательное упрощение системы налогов, налоговые платежи все более теряли характер многофункционального экономического инструмента и трансформировались в нормативные отчисления. Неоднократно поднимался вопрос от отмене налоговой системы как таковой.

Доходы государственного бюджета СССР по экономическому содержанию делились на две группы. Первую составляли поступления от социалистического хозяйства (платежи государственных -предприятий и организаций, а также кооперативных и общественных организаций). Ко второй группе доходов бюджета относились платежи населения, главным образом налоги. ^[13]12

Рассмотрим показатели бюджета СССР в период с 1970 по 1990 годы. Данные отобразим в таблице 1.

Таблица 1. Показатели бюджета СССР в 1970-1990 годах в млрд.руб.

Как можно заметить из данных таблицы 1., бюджет СССР в рассматриваемый период был дефицитным. Исследуем показатели доходной части бюджета СССР подробно и выясним, какую часть в бюджете союза составляли налоговые доходы.

Таблица 2. Доходы бюджета СССР в 1970-1990 годы в млрд.руб.

Налог с оборота, будучи второй (после прибыли) частью денежных накоплений предприятий, почти целиком аккумулировался государственным бюджетом

Отчисления предприятий органам социального страхования производились от себестоимости продукции в определенных нормах (в среднем 14%) к фонду заработной платы. Отчисления соцстраху занимали в бюджете по своему удельному весу третье место после прибыли и налога с оборота.

Доходы государственного бюджета от населения были представлены следующими видами поступлений:

1.подоходный налог с рабочих и служащих, который взимался по ставкам: 8 руб. 20 коп. с первой сотни рублей заработной платы и 13% со всей остальной суммы заработной платы; ^[14]13

2.сельхозналог, или налог с приусадебных участков, который взимался с одной сотой гектара по ставкам от 20 коп. до 2 руб. 50 коп. (дифференциация по республикам, краям, областям);

3.местные налоги и сборы, в которые входили налог со строений, земельная рента, сборы с владельцев транспортных средств и другие.

Главными поступлениями в бюджет от государственных предприятий являлись налог с оборота и платежи из прибыли. помимо налога с оборота, поступлениями в бюджет являлись: плата за фонды, фиксированные (рентные) платежи, отчисления от прибыли, подоходный налог с колхозов, доходы от внешней торговли, лесной доход, включающий плату за древесину, отчисления предприятий добывающей промышленности на погашение затрат по геологоразведочным работам. ^[15]14

Итак, в 90-е годы отечественная налоговая система превратилась в мощный дестабилизирующий фактор развития отечественной экономики: существовавшая практика взимания налоговых платежей в виде отчислений от прибыли и налога с оборота способствовала снижению эффективности функционирования производства, тормозила его научно-техническое развитие, стимулировала процесс разбалансирования товарного рынка.

2.3.Анализ системы налогообложения в РФ

На основании данных Министерства финансов РФ, мы можем проанализировать и сделать определенные выводы о динамике доходов и расходов государственного бюджета за период 2013-2016 гг

Таблица 3. Структура государственного бюджета РФ за 2013-2016 годы в млрд.руб