Файл: Виды и классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика.pdf

Как можно заметить из данных таблицы 1., за последние годы в бюджете РФ можно наблюдать образование дефицита государственного бюджета. Отмечается, что за последние два года дефицит бюджета существенно вырос. ^[16]15

Рис 2.1. Динамика дефицита бюджета РФ в млрд.руб

Основными показатели доходов бюджета являются нефтегазовые и ненефтегазовые доходы бюджета РФ. Рассмотрим более подробно доходную часть бюджета РФ. Данные отобразим в таблице 4.

Таблица 4.Структура доходной части бюджета РФ

Данные таблицы 4 наглядно показывают, что за последнее время в системе доходов бюджета, основная часть приходится на ненефтегазовые доходы. Причем можно заметить такую тенденцию, что вплоть до 2013 года, в системе доходов бюджета налоговые и неналоговые поступления находились примерно на одном уровне. ^[17]16

Исследуем более подробно динамику ненефтегазовых доходов. Начнем исследование с показателей НДС внутреннего, налога на прибыль и акцизами. Данные представим в таблице 5.

Таблица 5 Динамика показателей НДС, налога на прибыль и акцизов в млрд.руб

Как можно заметить из данных таблицы 5, все показатели, которые были рассмотрены существенно выросли за исключением показателей акцизов. Данный показатель несущественно, но все же снизился.^[18]17

Исследуем динамику доходной части бюджета РФ по показателям импортных доходов – НДС ввозимого, акцизы на ввозимые товары, акцизные пошлины и иные показатели. Данные представим в таблице 6.

Таблица 6. Динамика показателей доходов бюджета РФ, связанных с импортом

Как можно заметить из данных таблицы 5., динамика доходов от НДС и прочих импортных статей доходов увеличивается, в то время как пошлины и акцизы на ввозимые товары снизились.

Наряду с увеличением доходной части бюджета РФ растет и расходная часть бюджета.

Рис 2.2.Динамика расходов бюджета РФ в млрд.руб

Если же рассматривать расходы бюджета РФ за анализируемый период более детально по основным статьям расходов, то в общем виде их можно отобразить на рисунке 2.3.

Рис 2.3.Статьи расходов бюджета РФ за 2013 -2016 годы в млрд.руб

Данные рисунка 2.3. говорят о том, что в структуре расходов бюджета РФ за рассматриваемый период времени с 2013 по 2016 годы, наибольший удельный вес расходов приходится на социальную политику, национальную оборону и национальную экономику

Исследовав бюджет РФ за рассматриваемый временной промежуток можно сказать о том, что он является дефицитным и государство вынужденно проводить заимствования для стабилизации экономики.

В условиях современной глобальной экономической нестабильности, в экономике РФ образовался государственный долг, для покрытия которого, государство прибегает к государственным заимствованиям.^[19]18

Проведя структурный анализ внутреннего государственного долга РФ за 2010 - 2015 года, можно сделать вывод о том, что в основном государство выпускает облигации федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ - ПД).

Таблица 7 Структура и динамика внутреннего государственного долга РФ

По сравнению с 2012 годом, в 2016 он увеличился практически в 1,5 раза (1830,49 - 2710,35млрд руб.).

Рис 2.4.Динамика федерального займа РФ (ОФЗ-ПД) в млрд.руб

На втором месте облигации федерального займа с амортизацией долга в 2012г. их показатель бы равен 1079,58млрд руб., а к 2016г. снизился до 791,175млрд руб..

Рис 2.5.Динамика федерального займа РФ с амортизацией долга в млрд.руб

Далее идут государственные сберегательные облигации с постоянной процентной ставкой, наибольший их показатель был в 2015г. - 560,55млрд руб., а наименьший в 2016г. - 360,55млрд руб., государственные сберегательные облигации с фиксированной процентной ставкой остаются неизменны в течение анализируемого периода (2012 - 2016гг.) и равен 132млрд руб. и облигации внутреннего облигационного займа тоже остаются неизменными и равны 90 млрд руб.

Рис 2.6..Динамика федеральных займов РФ в млрд руб

По данным, которые предоставляет Министерство Финансов предельный уровень внутреннего государственного долга Российской Федерации в 2017 году не превысит 9 трлн рублей, а внешний - 55,1млрд долларов. Предельный объем размещения облигаций федерального займа (ОФЗ) в 4 квартале 2016 г. – 70,0млрд руб.

Внешние заимствования государства производятся по средствам кредитов у иных государств. Динамика внешнего государственного долга отображена на рисунке 2.7.^[20]19

Рис 2.7. Динамика внешнего долга России 2012-2016г в млрд.дол

Долговые обязательства, тем не менее, должны находиться под постоянным и пристальным контролем, и для погашения их необходимо тщательно проанализировать структуру госдолга. Рассмотрим, какие элементы задолженности образуют внешний государственный долг.

Рис 2.8.Структура внешнего государственного долга РФ

В структуре внешнего долга РФ основная часть приходится на заимствования перед членами Парижского клуба и государственные гарантии государства в иностранной валюте. НА данные показатели, приходится 71% и 23% соответственно.^[21]20

Таким образом, на основании проведенного исследования можно сказать о том, что во второй главе был проведен анализ системы налогообложения в СССР и рассмотрено текущее состояние системы налогообложения в РФ

3.Проблемы налоговой системы РФ и пути их преодоления

3.1.Проблемы налоговой системы РФ

Исторически сложилось так, что в системе налогообложения РФ существует несколько проблем. Среди них:

1.Налоговая политика носит преимущественно фискальный характер, это затрудняет действие стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.

2. В налоговой политике РФ действует неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц. ^[22]21

3.Недостаточно эффективен контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов, вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50 % налоговых платежей.

4. Увеличение количества существующих льгот и, как следствие снижение налоговых поступлений в бюджет.

5.   Изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложению капиталов и росту экономики.

6.   За региональными и местными бюджетами закреплены налоги, не имеющие существенного фискального значения для соответствующих бюджетов. Их удельный вес не превышает 15–20 % всех доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это вызывает необходимость регулирования бюджетов путем нормативных отчислений от федеральных регулирующих налогов.^[23]22

7.  В систему налогов и сборов в Российской Федерации в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы

РФ в условиях мирового хозяйства можно назвать полноправным участником и одним из лидеров мировой экономики. Несмотря на это, на данный момент, на эффективное развитие экономики страны, оказывают негативное влияние несколько проблем, среди которых:

1.Увеличение государственного долга;

2.Социально-экономические проблемы

3.Снижение объемов промышленного производства и тд.

Данные проблемы можно назвать следствием того, что были введены экономические санкции против РФ.

Рассмотрим показатели долговой устойчивости РФ. Данные отобразим в таблице 9.

Таблица 9.Показатели долговой устойчивости РФ за период 2013-2015 годов

Все показатели долговой устойчивости Российской Федерации находятся в безопасной зоне, и страна имеет уверенный запас долговой прочности. Однако нельзя не отметить сохраняющуюся динамику роста показателей долговой устойчивости Российской Федерации, что является негативным моментом и может пагубно отразиться на экономической безопасности страны в средне- и долгосрочной перспективе.^[24]23

Многие эксперты признают систему управления государственным займом РФ достаточно эффективной. Однако они также отмечают безусловное наличие определенных проблем, скопившихся в этой сфере за последние годы. Так, несмотря на значительный запас прочности по ряду параметров долговой устойчивости РФ, сильное опасение вызывают значительные темпы прироста государственного займа и расходов по его обслуживанию.

3.2.Пути реформирования и перспективы развития налоговой системы РФ

В качестве основных направлений реформирования налоговой системы РФ можно предложить:

1.Усовершенствовать налоговую систему РФ;

2.Стабилизация налогового законодательства и устранения пробелов в нем;

3.Установление пропорциональной системы налогообложения в зависимости от уровня доходов и тд.

Изначально было определено, что перечень первоочередных мероприятий не является исчерпывающим и будет при необходимости дополняться новыми антикризисными мерами. Поскольку стабилизация экономики не была достигнута, необходимость доработки Плана возникает до настоящего момента. Внесение корректировок в план - вполне ожидаемая мера, так как планирование в условиях нестабильной экономической ситуации крайне затруднительно, как на федеральном, так и региональном уровнях. ^[25]24

Так как колоссальная доля, а именно 84% от всех доходов, формирующих Федеральный бюджет страны, приходится на налоговые платежи, то справедливо утверждать, что именно за счет модернизации налоговой системы государство способно повысить поступления в бюджет, кроме того, посредством создания оптимальной налоговой системы возможно создать условия для успешного и эффективного развития экономики страны. Для того, чтобы понять, повлияет ли современная экономическая обстановка на систему налогообложения в России, достаточно оценить изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января 2016 г.