Файл: Виды и классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность работы обусловлена тем, что вопросами изучения налогов и налоговой системы в современной РФ занимается множество ученых на сегодняшний день. Несмотря на многочисленные исследования в области налогообложения, данная тематика продолжает оставаться проблемным элементом в исследовании. Работа поможет дать ответы на многие спорные вопросы и предложить альтернативные пути решения проблем.

Налогообложение в РФ прошло достаточно долгий исторический путь развития, начиная от царских времен и заканчивая современным этапом. В ходе своей развития, налоговая политика претерпевала существенные изменения: менялись виды налогов, налоговые ставки и тд.

На сегодняшний день, общая информация о системе налогов и сборов в Российской Федерации дается в гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Из нее можно выделить, что система налогов и сборов в РФ построена по территориальному принципу и включает в себя три уровня – федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне субъектов РФ) и местный (на уровне муниципальных образований). ^[1]2

Объектом исследования в работе выступает налог. Предмет исследования – изучение особенностей системы налогообложения в РФ. Целью данной работы является исследование текущего состояния системы налогообложения РФ и перспектив ее развития.

Задачи работы:

1.Изучить понятие и виды налогов;

2.Исследовать налоговую политику государства и ее особенности;

3.Рассмотреть систему налогообложения в СССР;

4.Провести анализ системы налогообложения в РФ;

5.Выяснить проблемы налоговой системы РФ и предложить пути ее реформирования.

В работе были применены следующие методы исследования: методы сравнения и анализа. Благодаря использованию данных методов, написание работы получилось более емким и рациональным.

Научно-практическую основу работы составили нормативно-правовые акты, периодические издания, труды отечественных авторов по вопросам исследования налоговой политики, такие как Пансков В. Г., Лыкова Л.Н. и тд.

Структура работы. Работа состоит из введения, содержащего в себе предмет, объект, цели и задачи работы, трех глав, отражающих специфику работы, заключения и списка использованной литературы.

1.Теоретические особенности изучения налога и налоговой политики государства

1.1.Понятие и виды налогов

Безусловно, бюджет любого государства необходимо рассматривать, анализировать данные с прошлым годом, взвешивать условия современной экономической ситуации и только потом принимать решения и планировать бюджет на будущий год.

Государственный бюджет представляет собой совокупность доходных и расходных финансовых ресурсов государства за определенный временной промежуток. Как правило, данным временным промежутком признается год.

Зачастую, во многих государствах, основным правовым актом, в котором провозглашены и регулируются бюджетные действия любого государства, принято считать Бюджетный Кодекс. РФ не является исключением, и все вопросы, связанные с принятием, реализацией бюджета регулирует Бюджетный Кодекс РФ. ^[2]1

Для того, чтобы принять и рассмотреть особенности бюджета на ближайший год принято проводить специальный процесс, именуемый бюджетным процессом. Бюджетный процесс представляет собой деятельность органов власти и участников бюджетного процесса; процесс разработки, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а так же контроль за их исполнением.

Как уже было сказано раннее, структура государственного бюджета представлена доходной и расходной частями бюджета. Схематично, структура государственного бюджета и ее состав отражен на рисунке 1.1

Структура федерального бюджета

Доходная часть

Налоговые и неналоговые поступления

Расходная часть

Социальные выплаты, поддержка обороны и тд.

Рис 1.1. Структура федерального бюджета

Бюджет государства является самостоятельной финансовой единицей. Финансы являются неотъемлемой частью всей финансовой системы хозяйствующих субъектов. Будь то предприятие или государство. Именно финансы служат основой для реализации всех мероприятий и целевых ориентиров, которые были в планах и которые должны быть реализованы при помощи финансовых ресурсов.

По мнению многих современных отечественных и зарубежных ученых, налоги занимают особое место в формировании финансовых ресурсов в системе государственных финансов.^[3]3

Зачастую, под налогами принято понимать денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды.

Принято выделять несколько основных признаков налога, которые схематично, отображены на рисунке 1.1.

Как можно заметить из рисунка 1.1., к основным признакам налога принято относить следующие моменты:

1.Обязательность;

2.Публичность;

3.Платность;

4.Возвратность и тд.

Рис 1.2. Признаки налогов

Различные подходы к комментированию термина налоги, указывают на масштабность воздействия налогов как в финансовой сфере страны, так и в развитии экономики и социальном благоустройстве, это может проявляться при помощи функций, выполняемых налогами. Если рассматривать налоги в качестве экономической категории то они имеют ряд функций, которые схематично отображены на рисунке 1.3

Контрольная

Фискальная

Контрольная

Стимулирующая

Функции налогов

Регулирующая

Социальная

Распределительная

Рис 1.3. Функции налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.3. к функциям налогов относятся:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Распределительная;

4. Стимулирующая;

5. Контрольная;

6. Социальная.

Jбщая классификация налогов отображена на рисунке 1.4.

Рис 1.4. Классификация налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.4, налоги классифицируют по различным признакам:

1.Способ обложения – прямые и косвенные^[4]4

2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и тд.

3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные

4.По уровню использования – общие и специальные.

Сегодня систему в систему налогообложения многих стран мира входят несколько уровней налогов:

1.Федеральный;

2.Региональный;

3.Местный налог;

В первую категорию принято относить НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, налог с физических лиц и др. Из этих налогов полностью в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами.

Основными же региональными и местными налогами принято считать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на игорный бизнес и тд.

Более подробно, региональные налоги рассмотрим в следующем параграфе

1.2.Региональные налоги и их специфика

Сегодня систему в систему налогообложения многих стран мира входят несколько уровней налогов:

1.Федеральный

2.Региональный

3.Местный налог

Рассмотрим подробнее структуру региональных налогов и выясним их специфику.

К региональным налогам принято относить три основных вида налога:

1.Налог на имущество организаций

2.Транспортный налог

3.Налог на игорный бизнес

Региональные налоги создают основополагающую часть регионального бюджета. Они играют серьёзную роль в его пополнении.

Можно выделить несколько важных функций такого совместного тандема:

1. Направление, назначение и распределение бюджетно-налогового течения по всей системе государства. Задаются нужные пропорциональные соотношения. Регулирование этого процесса также является важной задачей.

2. Накопление средств, поступающих в региональные бюджеты в полном объёме (локальные налоги) и применение их для общерегиональных нужд. А также распоряжение денежным потоком, поступающим не полностью, а частично. Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).

3. Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней.

4. Частичное финансирование социальной сферы за счёт региональных налогов. Конечно, в настоящее время люди практически полностью самостоятельно обеспечивают свои жизненные блага, а социальные услуги почти целиком переходят на коммерческую основу. Тем не менее, поддержка сферы за счёт бюджета по-прежнему составляет около 25%.

5. Контроль и финансирование развития инфраструктуры подведомственной области (дороги, транспортные связи и др.).

6. Поддержка, сохранение, использование природных ресурсов, находящихся на контролируемой территории (лес, вода, земля).

7. Развитие региона в целом, поддержка перспектив, деловой активности жителей, создание инвестиционной привлекательности региона.

Несмотря на деление налогов по территориальным признакам, они регулируются законодательством РФ. Каждый год происходит планирование и распределение налогов по бюджетам.

Органы региональной власти проявляют очень большой интерес к созданию более привлекательных условий налогов субъектов, стараются привлекать инвесторов и проявляют лояльную и гибкую политику в отношении их налогообложения. Это не только увеличит количество рабочих мест, но и значительно дополнит местный бюджет. В свою очередь этот момент отразится положительно на социальной обеспеченности жителей региона. Создаётся некая конкуренция в результате лавирования по ставкам и льготам.

В некоторых областях существуют даже так называемые специальные экономические зоны. Грамотная и гибкая политика региональных органов власти в области налогообложения, её регулярное совершенствование положительно влияет на динамику экономического роста в целом, создавая надёжные инструменты для этого процесса. ^[5]5

Одним из видов регионального налога является транспортный налог. Транспортный налог обязаны ежегодно уплачивать те, на кого зарегистрированы любые ТС. В этой роли могут выступать как физические лица (в этом случае сумма устанавливается самим налоговым органом, руководствуясь данными при государственной регистрации или, так сказать, постановке автомобиля на учёт в ГИБДД), так и организации, в чьём имуществе значатся транспортные средства. При его регистрации информация поступает в налоговый орган: в соответствие с ней устанавливается определённый размер суммы, которая и под- лежит уплате. Юридические лица самостоятельно высчитывают налоговую сумму за свой транспорт.

Налог на имущество организации. Российским Налоговым кодексом и представителями её субъектов установлены чёткие и строгие временные рамки, периоды и размеры ставки региональных налогов. Дополнительно самими субъектами РФ могут определяться и льготы для предпринимателей- налогоплательщиков. Этот региональный налог платят все фирмы, в чьём распоряжении находится имущество, обозначенное в ст. 374 НК РФ. ^[6]2

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам, его источники пополняют бюджет каждого региона РФ. Налог на доходы от азартных игр обязателен к уплате на территории тех субъектов России, где принят соответствующий региональный закон.

Декларацию нужно подавать в инспекцию по месту регистрации объектов игорного бизнеса. Исключение составляют организации – крупнейшие налогоплательщики, которые обязаны сдавать отчёты по месту своего учета. Декларация по региональному налогу на игорный бизнес подается ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.