Файл: Анализ оборотного капитала коммерческого банка (на примере ПАО Сбербанк).pdf

Защитная функция проявляется в защите интересов кредиторов и вкладчиков. Во время текущей деятельности собственные средства служат буфером, поглощающим ущерб от текущих убытков. Банк может производить высокорисковые операции, а все убытки, возникающие вследствие этих операций, покрываются собственным капиталом, не затрагивая средств кредиторов и вкладчиков. В кризисной ситуации капитал кредитной организации является фондом, обеспечивающим выполнение обязательств перед кредиторами и вкладчиками и выплату им компенсации в случае ликвидации банка.

Оперативная функция выражается в том, что капитал является источником создания материальных и нематериальных активов [12, с. 80], а также развития материальной базы банка. В части уставного капитала, внесенного учредителями, он выступает как средства, необходимые для покупки или аренды помещений, установки оборудования, найма персонала и других расходов, без которых банк не может начать свою деятельность [7, с. 88].

Ценообразующая функция собственного капитала выражается через установление курса акций банка, основанная на размере собственных средств кредитной организации.

Регулирующая функция капитала проявляется через соответствие величины собственных средств коммерческого банка требованиям регулирующих органов, в т.ч. обязательным экономическим нормативам, прямо или косвенно привязаным к величине капитала. Возможности банков по расширению активных операций также определяются размером капитала [12, с. 83].

Рассматривая функции собственного капитала, необходимо подчеркнуть, что они оказывают влияние на действия кредитной организации не только в остро кризисных ситуациях, но и в случаях осложнения текущей хозяйственной обстановки, когда собственный капитал становится буфером при образовании временного разрыва притока и оттока средств.

В работах ряда авторов выделены дополнительные функции собственного капитала банка, среди них функция финансового резерва, функция поддержания доверия населения, функция защиты интересов владельцев вкладов, не имеющих полного страхования, а также функция источника средств для развития банка [24].

Способность выполнять данные функции напрямую зависит от состава собственного капитала, который включает уставный и добавочный капитал, резервный фонд и нераспределенную прибыль прошлых лет.

Таким образом, изложенные положения позволяют определить собственный капитал банка, как важную часть совокупного банковского капитала, предназначенную, прежде всего, для защиты интересов участников и кредиторов банка и в меньшей мере — для финансового обеспечения своей оперативной деятельности.

1.3. Основные источники, структура и механизм формирования капитала банка

Величина собственных средств банка структурно представлена совокупностью основного и дополнительного капиталов. Однако Положением № 395-П изменены требования к структуре основного капитала. Теперь он определяется как сумма источников базового и добавочного капиталов за вычетом определенных показателей [3].

Согласно определению Центрального банка РФ, собственные средства кредитной организации и собственный капитал банка — это синонимичные понятия. Величина собственных средств определяется как сумма основного и дополнительного капитала. Причем в состав основного капитала входит уставный капитал, эмиссионный доход, имущество, безвозмездно и безвозвратно полученное в собственность, фонды кредитной организации, чистая прибыль текущего года, сформированные резервы, нераспределенная прибыль предшествующих лет.

К дополнительному капиталу банка относят прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации за счет переоценки, резервы на возможные потери по ссудам, прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией, субординированный кредит [25].

Под собственными средствами понимается совокупность уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, фондов банка для покрытия рисков и фондов, образующихся из средств чистой прибыли.

В научной среде полемика по вопросу банковского капитала практически отсутствует. Ученые придерживаются в основном точки зрения Банка России [20, с. 517]. Упрощенно составляющие капитала могут быть представлены следующим образом:

Рис. 4. Структура капитала согласно определения Центрального Банка РФ

Согласно представленного рисунка можно сказать, что к источникам базового капитала относятся [20, с. 518]:

- уставный капитал кредитной организации, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций и привилегированных акций определенного типа, выпущенных до 1 марта 2013 г., размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным, в случае, когда общим собранием акционеров принято решение о невыплате дивидендов их владельцам, вследствие чего перед ними не формируется обязательство кредитной организации;

-эмиссионный доход;

- резервный фонд, сформированный за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации (на основании данных годового отчета, подтвержденного аудиторской организацией);

- часть резервного фонда, сформированная за счет прибыли текущего года, данные о которой подтверждены аудиторской организацией;

- прибыль текущего года в части, подтвержденной аудиторской организацией, скорректированная на величину фактически недосозданных кредитной организацией резервов на возможные потери;

- прибыль предшествующих лет, подтвержденная аудиторской организацией (также может корректироваться на величину недосозданных резервов в соответствии с предписанием, направленным в кредитную организацию).

Уменьшают сумму источников базового капитала следующие величины:

- нематериальные активы (за вычетом начисленной амортизации), деловая репутация;

- отложенные налоговые активы, как зависящие, так и не зависящие от будущей прибыли кредитной организации;

- вложения в собственные обыкновенные и привилегированные акции и доли участников;

- убытки предшествующих лет и текущего года (могут корректироваться на величину недосозданных резервов в соответствии с предписанием, направленным в кредитную организацию);

- вложения кредитной организации в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций;

- отрицательная величина добавочного капитала.

К источникам добавочного капитала относятся:

- уставный капитал, сформированный в результате выпуска и размещения привилегированных акций в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2009 № 181-ФЗ «Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков», а также иных привилегированных акций, по которым: не выплачиваются дивиденды, решение о выпуске содержит условие о возможности их конвертации в обыкновенные акции, если соотношение базового капитала к активам, взвешенным по уровню риска, будет ниже 2% или Банком России совместно с Агентством по страхованию вкладов принимаются меры по предупреждению банкротства [1];

- эмиссионный доход, полученный при размещении указанных акций;

- субординированные кредиты (депозиты, займы) с дополнительными условиями, привлеченные до 01.03.2013 года;

- бессрочные субординированные кредиты (депозиты, займы) соответствующие определенным критериям (их условия предусматривают возможность конвертации в обыкновенные акции или списания на покрытие убытков, если соотношение базового капитала к активам, взвешенным по уровню риска, составит менее 6,4%).

Сумма источников добавочного капитала должна уменьшаться, в частности, на вложения в собственные акции, учитываемые при его расчете, субординированные кредиты, отрицательную величину дополнительного капитала.

К источникам дополнительного капитала относятся:

- уставный капитал кредитной организации, сформированный в результате размещения до 1 марта 2013 г. привилегированных акций, за исключением акций, являющихся источником формирования добавочного капитала;

- привилегированные акции, выпущенные после 01.03.2013 (предусматривающие возможность их конвертации в обыкновенные акции, если соотношение базового капитала к активам, взвешенным по уровню риска, будет ниже 2%);

- эмиссионный доход, полученный при размещении указанных акций;

- прирост стоимости имущества при переоценке (до выбытия имущества);

- резервный фонд и прибыль до подтверждения аудитором;

- субординированные кредиты, соответствующие определенным критериям.

Перечень показателей, уменьшающих сумму источников дополнительного капитала, расширен по сравнению с действующим [4].

В настоящее время величина собственных средств (капитала), определяемая в соответствии Положением № 395-П [3], не используется в целях определения значений обязательных нормативов, установленных Инструкцией Банка России от 3 декабря 2012 года № 139-И «Об обязательных нормативах банков». Статьи, касающиеся включения в расчет собственных средств показателей, уменьшающих базовый капитал, добавочный капитал, дополнительный капитал и сумму основного и дополнительного капитала, будут вводиться поэтапно.

Оценка достаточности капитала банков согласно Положению № 395 будет проводиться с использованием трех (а не одного, как в настоящее время) нормативов: достаточности базового капитала (Н1.1), основного капитала (Н1.2) а также достаточности собственных средств (Н1.0) [3].

Нормативы будут рассчитываться как отношение размера капитала соответствующего уровня к сумме величин: кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета, по условным обязательствам кредитного характера, по срочным сделкам и производным финансовым инструментам; операционного риска и рыночного риска.

В нормативной базе достаточность капитала определяется как отношение капитала банка к активам, взвешенным с учетом риска. Однако в качестве определяющего показателя не всегда выступали активы коммерческого банка [18, с. 22]. Процесс разработки методики определения достаточности капитала перманентен. Добавление определенных составляющих или их удаление — это реакция центрального банка любого государства на изменение экономической ситуации в стране и за ее пределами, реакция на изменения международных стандартов регулирования банковской системы, на возникающие кризисы. Это справедливо и для Российской Федерации. Рассмотрим особенности управления собственным капиталом банка, через механизм формирования капитала в ретроспективе.

Подводя итог первой главы исследования можно сказать, что показатель достаточности оборотного капитала является одним из первостепенных значений при оценке финансовой устойчивости банка. Достаточность капитала отражает надежность, устойчивость кредитной организации, степень подверженности различным рискам, возникающим в процессе основной и инвестиционной деятельности, выражает способность банка к предотвращению неблагоприятных событий, способность компенсировать потери. Чем выше достаточность капитала, тем в меньшей степени банк подвержен рискам, а, следовательно, более устойчив.

Именно высокий уровень достаточности капитала позволяет банку оставаться платежеспособным и продолжать операционную деятельность, несмотря на ухудшение политической, экономической и другой ситуации в стране. При недостаточном уровне капитала банк подвергается высокому риску банкротства в случае ухудшения макроэкономических и иных условий.

Анализ собственных средств банка начинается с качественного анализа, который позволяет выделить источники формирования и состав собственного капитала банка.

Показатель достаточности собственного капитала необходим для того, чтобы определить возможность банка выполнять защитную функцию.

Величина собственного капитала кредитных организаций находится под регулированием и контролем Банка России. Применяемая методика оценки достаточности капитала максимально приближена к первоначальным рекомендациям Базельского комитета. Банком России было установлено, что собственного капитала должно быть не менее 10 % от величины его рисковых активов.

2. Практические аспекты оценки оборотного капитала коммерческого банка

2.1. Общеорганизационная характеристика ПАО Сбербанк

Коммерческие банки России – основное звено всей банковской структуры, которое обслуживает не только различные организации, но и рядовых граждан страны. Вне зависимости от своей формы собственности, банки – это самостоятельные субъекты экономической жизни. Их отношения со своей клиентской базой являются исключительно коммерческими.