Файл: Анализ оборотного капитала коммерческого банка (на примере ПАО Сбербанк).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы исследования определена тем, что В условиях происходящих изменений глобальной экономики, все большего влияния политических факторов на рыночные процессы, выражающихся в применении экономических санкций в адрес России, укрепление надежности отечественного банковского сектора становится одной из наиболее приоритетных задач проводимой экономической политики.

Однако в настоящее время оборотным средствам, вопросам их планирования и эффективности использования уделяется недостаточно внимания со стороны руководства многих предприятий, несмотря на особенную актуальность данной проблемы. Это обусловливает проведение экономических экспериментов по совершенствованию эффективности использования оборотных средств, диктующих необходимость принципиально нового подхода, в частности, к проблемам организации оборотных средств и поиска путей повышения эффективности их использования.

Цель курсовой работы заключается в попытке анализа эффективности использования оборотного капитала коммерческого банка, как основы его деятельности.

Для реализации поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:

- изучить и синонимичный ряд категории «оборотный капитал»;

- раскрыть экономическую сущность и функции собственного капитала банка;

- обозначить основные источники, структуру и механизм формирования капитала банка;

- представить организационно-экономическую характеристику ПАО Сбербанк;

- выполнить анализ состава и структуры собственного капитала ПАО Сбербанк;

- обозначить проблемы и основные предложения по повышению эффективности использования собственного капитала ПАО Сбербанк;

Объектом исследования выступает собственный капитал банка ПАО Сбербанк.

Предмет исследования составили экономические закономерности и методические основы регулирования собственного капитала коммерческого банка в условиях кризиса.

Теоретические основы исследования опираются на работы таких ученых как: Г.С. Панова, Ю.Ф. Бухалина, М.Х. Халилова, А.А. Белоусова, В.В. Кисилева и др. авторов. Нормативно-правовую базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации, данные информационно-аналитических материалов, подготовленных Банком России, а также международными организациями: Базельским комитетом по банковскому надзору, Банком международных расчётов, Группой по политике в области производных финансовых инструментов, Европейским комитетом по банковскому надзору и Советом по финансовой стабильности.

В процессе работы использована совокупность методов исследования — экономико-статистического, монографического-абстрактно-логического, расчетно-конструктивного, сравнительного экономического анализа, и экономического прогнозирования и моделирования. Для обработки информации и сравнения результатов использовался стандартный пакет программ «MicrosoftOffice».

Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Теоретические основы изучения оборотного капитала банка

1.1. Понятие и синонимичный ряд категории «оборотный капитал»

Термин «капитал» официально закреплен за пассивом бухгалтерского баланса. В частности, первый раздел пассива баланса называется «Капитал и резервы», а современное балансовое уравнение можно представить следующим образом:

Актив = Капитал и резервы + Обязательства [8, с. 52]

или

Актив = Собственный капитал + Обязательства [11, с. 56]

Одна из форм бухгалтерской отчетности называется «Отчет об изменениях капитала», и в ней приводится структурно-динамическая характеристика именно пассивов (собственного капитала), а не имущества (активов) [9, с. 783].

Если для обозначения традиционных алгоритмов использовать термин «собственный оборотный капитал», то будет происходить «перевес» в сторону пассива (рис. 1).

Рис. 1. Анализ названия «собственный оборотный капитал» на

принадлежность к бухгалтерскому балансу

Общепринятые алгоритмы показывают не только величину собственного капитала (пассивов), направленного на формирование оборотных активов, но и часть оборотных активов, сформированных за счет собственного капитала [19, с. 130].

Руководствуясь приведенными рассуждениями, можно заключить, что название «собственный оборотный капитал» не раскрывает в полной мере сущностный смысл рассматриваемых алгоритмов. В связи с этим целесообразно ограничить употребление названия «собственный оборотный капитал» в научном и практическом обороте.

Термины «рабочий капитал» [21, с. 203], «функционирующий капитал» [12, с. 80], «капитал в обороте» [15, с. 20] в большей степени подходят для характеристики величины собственного капитала, направленного на финансирование оборотных активов, так как понятием «капитал» именуют пассивы. Тогда получается, что часть собственного капитала, которая направлена на финансирование внеоборотных активов, является «нефункционирующей», «нерабочей» и, более того, «извлеченной из оборота».

У промышленных предприятий, как правило, большая часть собственного капитала направлена на финансирование внеоборотных активов, а имен- но, основных средств. Основные средства функционируют, работают в производственном, а также финансово-хозяйственном обороте предприятия в течение длительного периода времени и переносят свою стоимость постепенно в виде амортизационных отчислений в себестоимость изготовляемой продукции [5, с. 33].

Поэтому неправомерно говорить, что часть собственного капитала, направленная на финансирование долгосрочных активов, извлечена из оборота, не функционирует и не работает.

Представляется необходимым исключить из научно-практического оборота такие понятия, как «рабочий капитал», «функционирующий капитал», «капитал в обороте» или кардинально переосмыслить их концептуальное наполнение, использовать для целей, не связанных с обозначением рассматриваемых алгоритмов.

Словосочетанием «чистый оборотный капитал» можно обозначать как актив баланса, так и пассив в связи с тем, что прилагательное «оборотный» относится к активу, а существительное «капитал» в большей степени соответствует пассиву баланса. Однако прилагательное «чистые» является неприемлемым [5, с. 33].

Получается, что величина собственного капитала, которая не направлена на финансирование оборотных активов и часть оборотных активов, которая не сформирована за счет собственных средств является «грязной».

Возможно, авторы-экономисты [8, 5, 21], использующие в своих трудах словосочетание «чистый оборотный капитал», не хотят или считают ненужным уделять внимание тонкостям терминологии.

Однако, прежде чем разрабатывать организационно-методические подходы к проведению анализа финансовой деятельности коммерческих структур, необходимо определиться с содержанием понятийного аппарата.

Проведенное исследование позволило выявить существенные недостатки, присущие таким названиям, как «собственный оборотный капитал», «чистые оборотные активы», «чистый оборотный капитал», «рабочий капитал», «функционирующий капитал», «капитал в обороте».

Вместе с тем словосочетание «собственные оборотные средства» не имеет каких-либо существенных недостатков. Однако В. В. Ковалев критикует название «собственные оборотные средства» [14, с. 109] (рис. 2).

Рис. 2. Анализ названия «собственные оборотные средства» на

принадлежность к бухгалтерскому балансу

Слово «собственные» в словосочетании «собственные оборотные средства» (рис. 2) означает принадлежность к пассиву бухгалтерского баланса, прилагательное «оборотные» характеризует принадлежность к активу баланса, а существительным «средства» можно называть как актив, так и пассив бухгалтерского баланса (рис. 3) [10, с. 33].

Рис. 3. Средства коммерческой организации

Таким образом, употребление в финансово-экономическом обороте названия «оборотные средства» обеспечивает равноправие по отношению к сторонам бухгалтерского баланса и в полной мере раскрывает сущностный смысл традиционных алгоритмов.

Можно заключить, что название «оборотный капитал» является наиболее предпочтительным для обозначения общепринятых алгоритмов. Независимо от того, какой алгоритм выбран аналитиком, в любом случае этот алгоритм покажет величину собственного капитала, направленного на финансирование оборотных активов и, соответственно, часть оборотных активов, сформированных за счет собственных средств, и эту часть (величину) целесообразно называть «собственные оборотные средства». Более того, указанное название прижилось в отечественной науке, и в настоящее время нет оснований для его замены. Синонимичные словосочетания не выдерживают конкуренции с названием «собственные оборотные средства», которое является объединяющим и наиболее общим.

1.2. Экономическая сущность и функции собственного капитала банка

Как известно, экономическая мощь и инвестиционная привлекательность любой страны во многом зависят от состояния ее банковской системы.

Определить экономическую сущность собственного капитала банка возможно, опираясь на специфику его происхождения, учитывая его сущность и функции. В научной литературе еще нет однозначного определения понятия «собственный капитал банка», значение которого должно стать ключевым показателем его стабильности и надежности в глазах потребителей, а на уровне российского банковского законодательства, наоборот, нет четких различий между понятием «капитал» и «собственные средства». В то же время разделение этих категорий является принципиально важным не только для теоретических изысканий, но и для выработки новой основы осуществления маркетинговой деятельности на базе воспроизводственного подхода.

Имеется несколько подходов к определению термина «собственный капитал банка»: методологические - структурный, функциональный; сущностные - ресурсный, стоимостной [16, с. 272].

В. В. Киселев, в своей монографии «Управление банковским капиталом (теория и практика)», дает такое определение собственного капитала банка: «Капитал банка - это средства, внесенные владельцами банка и состоящие в основном из уставного и других фондов, резервов, а также нераспределенной прибыли» [13, с. 12].

Схожее определение дают и авторы учебника «Банковское дело» под редакцией профессора Г.Г. Коробовой, определяя собственный капитал как «имущество свободное от обязательств, собственное имущество (средства) банка» [6, с. 32]. В данном случае происходит отождествление таких понятий как собственные средства банка и собственный капитал. Однако, как показывает практика, собственные средства банка далеко не всегда эквивалентны собственному капиталу банка.

О.Ю. Свиридов под собственным капиталом банка понимают специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования [17, с. 16]. Значение собственных средств банка, прежде всего в поддержании устойчивости. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы [17, с. 18].

Представленные определения акцентируют внимание на источниках капитала, его структуре, ресурсной значимости. Однако также важно его целевое назначение, которое заключается в расширенном воспроизводстве банковской деятельности.

Поэтому, анализируя перечисленные определения, можно следующим образом сформулировать понятие «собственный капитал банка» — это особая форма банковских ресурсов, которая в отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческого банка с первого дня его существования.

Собственному капиталу банка отводится важное место из-за выполняемых им функций. По мнению Л.П. Кроливецкой функции собственного капитала можно охарактеризовать следующим образом [7, с. 87]: