Файл: Основные принципы управления затратами(Теоретические основы управления затратами на предприятии ).pdf

Продолжение табл. 2

Показатель	Сумма, в тыс. руб.			Абс. изм., тыс. руб.		Отн. изм., %
	2016	2017	2018	2017/ 2016	2018/ 2016	2017/ 2016	2018/ 2017
1	2	3	4	5	6	7	8
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	10,0	10,0	10,0	0,00	0,00	0,00	0,00
Переоценка внеоборотных активов	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-
Резервный капитал	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-
Нераспределенная прибыль	12871,0	21938,0	20469,0	9067,0	-1469,0	70,45	-6,70
Итого по разделу III	12881,0	21948,0	20479,0	9067,0	-1469,0	70,39	-6,69
IV. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-
Кредиторская задолженность	17095,0	19392,0	15297,0	2297,0	-4095,0	13,44	-21,12
поставщики и подрядчики	14777,0	15213,0	14635,0	436,0	-578,0	2,95	-3,80
перед персоналом организации	656,0	1485,0	335,0	829,0	-1150,0	126,37	-77,44
перед государственными внебюджетными фондами	159,0	81,0	36,0	-78,0	-45,0	-49,06	-55,56
по налогам и сборам	444,0	2521,0	285,0	2077,0	-2236,0	467,79	-88,69
прочие кредиторы	1059,0	92,0	6,0	-967,0	-86,0	-91,31	-93,48
Доходы будущих периодов	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-
Оценочные обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-
Прочие обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-
Итого по разделу V	17095,0	19392,0	15297,0	2297,0	-4095,0	13,44	-21,12
Баланс	29976,0	41340,0	35776,0	11364,0	-5564,0	37,91	-13,46

---

По результатам горизонтального анализ баланса ООО «Металл Мастер» отмечается значительное ежегодное увеличение запасов за счёт готовой продукции и товаров для перепродажи. Дебиторская задолженность предприятия увеличивается, что говорит о том, что поставщики не рассчитываются по своим долгам с предприятием. Сумма денежных средств предприятия за исследуемый период имеет отрицательную динамику.

Так, в 2016 году денежные средства составили 15474,0 тыс. руб.; в 2017 году - 9792,0 тыс. руб.; в 2018 году - 6013,0 тыс. руб. Таким образом, произошло уменьшение денежных средств предприятия на 3779,0 тыс. руб. или 38,59% за 2017-2018 гг. Основные средства предприятия также за 2017-2018 год имеют отрицательную динамику. Если в 2017 году по статье основные средства имела значение 6541,0 тыс. руб., то в 2018 году - 3893,0 тыс. руб. Таким образом, с 2017 по 2018 год основные средства уменьшились на 951 тыс. руб. или 14,54%.

Нераспределенная прибыль предприятия в 2016 году составила 12871,0 тыс. руб., в 2017 году - 21938,0 тыс. руб., в 2018 году - 20469,0 тыс. руб. Таким образом, в 2017 году в сравнении в 2016 годом произошло повышение нераспределённой прибыли на 9067,0 тыс. руб., а в 2018 году в сравнении с

2017 годом нераспределённая прибыль понизилась на 1469,0 тыс. руб. Запасы предприятия за исследуемый период имеют отрицательную динамику, дебиторская задолженность в 2017 году возрастает на 13384,0 тыс. руб. Кредиторская задолженность предприятия в 2018 году сокращается на 4095,0 тыс. руб. Причем основную часть кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

На следующем этапе проведем вертикальный анализ баланса предприятия, поскольку он позволит сделать вывод о структуре баланса в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Вертикальный анализ представлен в таблице 3.

Таблица 3

Вертикальный анализ баланса (в процентах - %)

Статья	Уд. вес			Изменение доли
	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017/2016	2018/2017
I. Внеоборотные активы
Основные средства	0,00	2,45	1,42	2,45	-1,02
Итого по разделу I	0,00	2,45	1,42	2,45	-1,02
II. Оборотные активы
Запасы	13,10	35,21	5,37	22,11	-29,83
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Дебиторская задолженность	77,81	57,93	70,37	-19,88	12,45
Денежные средства	9,09	4,42	17,58	-4,67	13,16
Прочие оборотные активы	0,00	0,00	5,25	0,00	5,25
Итого по разделу II	100,00	97,55	98,58	-2,45	1,02
Баланс	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

---

Продолжение таблицы 3

Статья	Уд. вес			Изменение доли
	2016 г. 2017 г. 2018 г.			2017/2016 2018/2017
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	0,24	0,10	0,06		-0,14	-0,04
Нераспределенная прибыль	1,18	0,79	2,73		-0,40	1,94
Итого по разделу III	1,43	0,88	2,79		-0,54	1,91
IV. Долгосрочные обязательства
Заёмные средства	0,00	0,00	0,00		0,00	0,00
Итого по разделу IV	0,00	0,00	0,00		0,00	0,00
V. Краткосрочные обязательства
Заёмные средства	28,76	21,96	14,03		-6,80	-7,93
Кредиторская задолженность	69,81	77,15	83,18		7,34	6,02
Прочие краткосрочные пассивы	0,00	0,00	0,00		0,00	0,00
Итого по разделу V	98,57	99,12	97,21		0,54	-1,91
Баланс	100,00	100,00	100,00		0,00	0,00

Вертикальный анализ баланса показал, что наибольшую долю в структуре активов занимают запасы и затраты, доля которых ежегодно увеличивается за счёт роста доли готовой продукции и товаров для перепродажи. Возрастает удельный вес денежных средств, что также положительно характеризует состояние предприятия. Удельный вес кредиторской задолженности увеличивается, что отрицательно для предприятия.

Итак, состояние предприятия практически по всем параметрам улучшается с каждым годом, что подтверждают результаты и горизонтального

и вертикального анализов баланса.

Результаты проведенного анализа позволяют сделать следующие рекомендации:

1. улучшить взаимоотношение с поставщиками и потребителями с целью снижения дебиторской и кредиторской задолженности;

2. найти выгодные источники краткосрочного финансирования.

С помощью метода Шеремета можно определить тип финансовой устойчивости предприятия за 3 года.

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия приведен в таблице 4.

Таблица 4

---

Анализ финансовой устойчивости предприятия (тыс. руб.)

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.
1. Источники собственных средств	12881	21948	20479
2. Основные средства и иные внеоборотные активы	2648	6541	5590
3. Наличие собственных оборотных средств (п.1 - п.2)	10233	15407	14889
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства	0	0	0
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.3 + п.4)	10233	15407	14889
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	0	0	0
7. Наличие собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.5 + п.6)	10233	15407	14889
8. Величина запасов и затрат	1286	1071	777
9. Излишек (+) / недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3 - п.8)	8947	14336	14112
10. Излишек (+) / недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.5 - п.8)	8947	14336	14112
11. Излишек (+) / недостаток (-) общей величины формирования запасов и затрат (п.7 - п.8)	8947	14336	14112
Тип финансовой ситуации	S (1;1;1)	S (1;1;1)	S (1;1;1)

Принято выделять четыре типа состояния предприятия:

-абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель ситуации

- нормальная финансовая устойчивость предприятия,гарантирующая

платежеспособность (трехкомпонентный показатель ситуации S(0.1.1));

-неустойчивое финансовое состояние предприятия, связанное с нарушением платежеспособности (трехкомпонентный показатель ситуации);

-кризисное финансовое состояние (трехкомпонентный показатель ситуации);

Финансовая устойчивость может зависеть от ряда внешних факторов:

-спрос и предложение на товары, работы, услуги;

-сложившиеся цены и система ценообразования;

-уровень финансовой состоятельности покупателя, его желания и возможности своевременно оплачивать обязательства;

-неразвитая система вексельного обращения, инфляция.

В данном случае трехкомпонентный критерий предприятие находится в абсолютно устойчивом финансовом состоянии, что благоприятно характеризует состояние предприятия.

---

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

-Общество с ограниченной ответственностью «Металл Мастер» образовано в 2006 году и представляет собой предприятие, которое занимается производством и реализацией декоративного бумажно-слоистого пластика «Arcobaleno» (далее «ДБСП»), производство различных видов дверей (ПВХ, металлические и др.);

-динамика прибыли ООО «Металл Мастер» имеет отрицательные значения. Так, в 2016 году прибыль от продаж составляла 10 150 тыс. руб., в 2017 году прибыль возросла до 11580 тыс. руб., однако в 2018 году данный показатель понизился до 9470 тыс. руб.

-прибыль до налогообложения также имеет негативные тенденции к снижению в 2018 году и составляет 6880 тыс. руб., в 2016 году данный показатель составлял 8170 тыс. руб. Чистая прибыль ООО «Металл Мастер» снижается до 3290 тыс. руб. в 2018 году. Снижение прибыли предприятия, прежде всего, связано с повышением себестоимости продаж и увеличением затрат предприятия.

Результаты проведенного анализа позволяют сделать следующие рекомендации: улучшить взаимоотношение с поставщиками и потребителями с целью снижения дебиторской и кредиторской задолженности; найти выгодные источники краткосрочного финансирования.

2.2Анализ структуры и динамики затрат ООО «Металл мастер»

Для того, чтобы выявит причину существенного повышения уровня затрата предприятия в 2017-2018 гг., проанализируем их структуру и динамику. Структура затрат представлена в таблице 5.

Таблица 5

Структра затрат ООО «Металл Мастер»

№	Наименование статьи затрат	2016 г.		2017 г.		2018 г.
		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	Транспортные расходы	290,0	12,39	310	14,09	315	12,16
2	Расходы на оплату труда	650,0	27,78	710	32,27	760	29,34
3	Отчисления на социальные нужды	140,0	5,98	165	7,5	174	6,72
4	Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	260,0	11,11	209	9,5	230	8,89
5	Амортизация основных средств	59,0	2,51	61	2,78	54	2,08
6	Отчисления в ремонтный фонд	110,0	4,7	42	2,9	40	1,54
7	Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	60,0	2,6	65	2,95	71	2,74
8	Расходы на рекламу	134,0	5,72	43	2,89	110	4,25
9	Потери товаров и технологические отходы	52	2,22	24	1,09	38	1,47
10	Расходы на тару	37	1,58	36	1,63	42	1,62
11	Прочие затраты	548	23,41	493	22,4	756	29,19
12	Всего	2340	100	2200	100	2590	100

---