Файл: Планирование и бюджетирование в современной практике управленческого учета на примере администрации МО "Кировское сельское поселение".pdf

Шаг 4. Бюджет затрат на оплату труда.

Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, которое рассчитывается умножением количества единиц продукции или услуг на норму затрат труда в часах на единицу. В этом же документе определяются затраты труда в денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на соответствующие часовые ставки оплаты труда.

Шаг 5. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.

Этот бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде^[38].

Шаг 6. Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Себестоимость промышленной продукции – это текущие затраты предприятии на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В бюджет себестоимости продукции включаются стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда. В бюджет себестоимости включаются затраты на сырьё и материалы, на оплату труда производственных рабочих, стоимость накладных расходов и прочие текущие расходы.

Шаг 7. Бюджет коммерческих расходов.

В этом бюджете детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде. За разработку, а затем исполнение бюджета коммерческих расходов может нести ответственность отдел продаж коммерческой структуры^[39].

Шаг 8. Прогнозный отчет о финансовых результатах.

На основе подготовленных периодических бюджетов необходимо разработать прогноз себестоимости реализованной продукции, используя данные бюджетов использования материалов, затрат труда и общепроизводственных расходов. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию из бюджетов коммерческих затрат и общих и административных расходов можно подготовить прогнозный отчет о финансовых результатах^[40].

Шаг 9. Прогноз денежных потоков (Бюджет денежных средств). Бюджет денежных средств состоит из двух частей – ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты^[41]. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируется приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов^[42].

Прогнозный баланс – это прогноз активов и пассивов предприятия, в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и её изменением в процессе реализации бюджета предприятия на планируемый период^[43].

В результате проведения данного этапа формируется учётно-финансовая политика коммерческой организации, то есть правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного и оперативного учёта в соответствии с ограничениями, принятыми при составлении и контроле выполнения бюджетов.

Шаг 10. Прогноз баланса. Прогноз баланса – это прогноз состояния активов и пассивов коммерческой организации, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и её изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета. Его назначение - показать, как изменится балансовая стоимость коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности в течение бюджетного периода^[44].

2. Финансовый бюджет.

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя отчёт о финансовых результатах, бюджет денежных средств предприятия и подготовленный на их основе совместно прогнозный баланс активов и пассивов. В процессе бюджетирования разрабатываются схемы денежных потоков, которые являются средством контроля за ликвидностью^[45]. Система бюджетов позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

Выводы по Главе 1

Важнейшим инструментом финансового планирования и контроля за деятельностью предприятия и его структурных подразделений являются бюджеты. Бюджетирование представляет собой процесс разработки и формирования плановых бюджетов, объединяющих планы руководства организаций, и в первую очередь производственные, маркетинговые и финансовые планы.

Значение бюджетирования состоит в том, что оно:

• воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
• обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
• предоставляет возможности определения жизнеспособности планов предприятия в условиях конкуренции;
• служит инструментом получения поддержки от внешних инвесторов.

Большинство средних и крупных российских компаний уже давно осознали необходимость в постановке системы бюджетирования не только в кризисные времена, но и в периоды интенсивного роста бизнеса. Процесс бюджетирования является мощным инструментом управления, позволяющим стимулировать руководителя на достижение результатов, повысить объективность и точность финансового планирования и оценить эффективность работы подразделений. Эти преимущества дает бюджетирование для полноценной технологии информационно-аналитической поддержки управления, позволяющей повысить обоснованность расходов, улучшить качество прогнозов доходов, а также установить взаимосвязь между целевыми показателями и затратами на их достижение.

2. Анализ бюджетирования в Администрации МО «Кировское сельское поселение»

2.1. Организационно-экономическая характеристика Администрации МО «Кировское сельское поселение»

Кировское сельское поселение Майкопского района Республики Адыгея является муниципальным образованием, в котором местное самоуправление осуществляется в целях самостоятельного и под свою ответственность решения населением непосредственно и через органы местного самоуправления, формируемые в соответствии с Уставом, вопросов местного значения исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций.

Граждане Российской Федерации осуществляют местное самоуправление в поселении посредством участия в местных референдумах, муниципальных выборах, посредством иных форм прямого волеизъявления, а также через Собрание представителей Кировского сельского поселения и иные органы местного самоуправления поселения, образованные в соответствии с Уставом.

Правовую основу местного самоуправления в поселении составляют Конституция Российской Федерации, общепризнанные принципы и нормы международного права, международные договоры Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы, издаваемые в соответствии с ними иные нормативные правовые акты Российской Федерации (указы и распоряжения Президента Российской Федерации, постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти), законы Республики Адыгея, постановления Правительства Республики Адыгея, иные нормативные правовые акты, Устав Кировского поселения, решения, принятые на местных референдумах поселения, иные муниципальные правовые акты поселения.

В состав Кировского сельского поселения входят: х. Северо-Восточные Сады, х. Дъяков, х. Советский, х. Пролетарский, х. Грозный, х. 17 лет Октября, х. Октябрьский, п. Учебное Лесничество, а. Мафэхабль. Общая численность населения Кировского сельского поселения 6 095 чел.

Структура администрации местного самоуправления утверждается по представлению главы администрации местного самоуправления представительным органом муниципального образования.

Рисунок 3. Организационная структура Администрации Кировского сельского поселения

Администрацией местного самоуправления руководит глава местной администрации. Глава администрации избирается сроком на 4 года на основе всеобщего равного и прямого избирательного права при тайном голосовании в соответствии с законодательством и настоящим уставом.

Вступление в должность главы поселения осуществляется не позднее трех недель со дня избрания в торжественной обстановке на земском собрании. Глава поселения не может быть депутатом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, членом Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, депутатом законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации, занимать иные государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, а также должности государственной гражданской службы и муниципальные должности муниципальной службы.

Администрация Кировского сельского поселения – исполнительно-распорядительный орган поселения, наделенный уставом полномочиями по решению вопросов местного значения в соответствии с федеральными законами и нормативными актами земского собрания.

Основная задача администрации Кировского сельского поселения – стать учреждением, которое будет пользоваться доверием у населения Кировского сельского поселения и удовлетворять потребности местного сообщества в социально-культурных, коммунально-бытовых и иных услугах. Общая цель организации – увеличение собственных доходов, средств бюджета и материальной помощи инвесторов для развития социальной инфраструктуры в поселении, а также повышение качества жизни населения.

Основные направления, по которым в администрации устанавливаются цели:

1. В сфере доходов: увеличение собственных денежных средств, получаемых от населения в виде арендной платы, платы имущественного и земельного налогов, плата за воду; в виде оказания услуг; сбалансированность местного бюджета; постоянный контроль над денежными потоками; привлечение средств инвесторов; сокращение сроков введения в эксплуатацию различных сооружений (водонапорных башен, трубопроводов); улучшение качества оказанных услуг.

2. В сфере работы с населением: быстрое разрешение проблем, возникающих у местного населения; снижение жалоб со стороны населения; оказание всесторонней помощи местным жителям; учет пожеланий и предложений.

3. В сфере работы с персоналом: снижение текучести кадров и соблюдение дисциплины; обучение персонала и повышение квалификации работников; усиление роли местных кадров; повышение привлекательности работы; установление рациональных связей между структурными подразделениями.

4. В сфере социальной ответственности: оказание помощи социально-уязвимым слоям населения; оказание всевозможной помощи школам, детсадам, медицинским и культурным учреждениям; проведения оздоровления своих работников; развитие социальной инфраструктуры на территории населенного пункта.

Администрация поселения является постоянно действующим исполнительным органом государственной власти данного поселения. Администрация Кировского сельского поселения обладает правами юридического лица. Она осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством, настоящим уставом, решениями земского собрания.

Администрация Кировского сельского поселения под руководством главы администрации:

1) обеспечивает формирование и исполнение бюджета Кировского сельского поселения, осуществляет контроль за исполнением данного бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации;

2) разрабатывает проекты муниципальных правовых актов об установлении, изменении и отмене местных налогов и сборов Кировского сельского поселения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

3) осуществляет владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности Кировского сельского поселения.

Деятельность бюджетного учреждения администрации Кировского сельского поселения финансируется средствами федерального бюджета, собственными средствами, безвозмездными перечислениями на основе сметы доходов и расходов по бюджетным средствам.

Таблица 4

Бюджет Кировского сельского поселения за 2018 г.