Файл: Планирование и бюджетирование в современной практике управленческого учета на примере администрации МО "Кировское сельское поселение".pdf

Структура расходной части бюджета Кировского сельского поселения за 2018 г. в разрезе разделов классификации расходов бюджетов бюджетной системы РФ выглядит следующим образом:

• «Общегосударственные вопросы» - 1 814 тыс. руб., что составляет 14,9 % от общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
• «Национальная оборона» - 180 тыс. руб., что составляет 1,5 % от общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
• «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 437 тыс. руб., что составляет 3,6 % от общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
• «Национальная экономика» - 472 тыс. руб., что составляет 3,9 % от общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
• «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 6 754 тыс. руб., что составляет 55,6 % от общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
• «Образование» - 122 тыс. руб., что составляет 1,0 % от общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
• «Культура, кинематография» - 2 100 тыс. руб., что составляет 17,3 % от общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
• «Социальная политика» - 90 тыс. руб., что составляет 0,74 % от общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
• «Физическая культура и спорт» - 184 тыс. руб., что составляет 1,51 % от общей суммы расходов бюджета сельского поселения.

На основании вышеизложенного бюджет Кировского сельского поселения за 2018 г. исполнен с дефицитом в сумме 229 тыс. руб.

В структуре расходов в 2017-2018 гг. наибольший удельный вес - 55% приходится на жилищно-коммунальное хозяйство, 17% на культуру и 15% на «Общегосударственные вопросы», оставшаяся часть расходов – 13% распределена в расходной части бюджета между разделами «Национальная оборона», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Национальная экономика», «Образование», «Социальная политика и «Физическая культура и спорт».

В сравнении с 2017 г. в 2018 г. удельный вес расходов на социальную сферу повысился на 5%, главным образом, за счет увеличения расходов на здравоохранение, обусловленного постепенным переходом на одноканальное финансирование отрасли. Значение удельного веса расходов на жилищно-коммунальное хозяйство осталось на одном уровне 55%.

Анализ бюджета Кировского сельского поселения позволяет сделать вывод, что доходы сельского поселения ежегодно увеличиваются. Однако, особенностью доходной части бюджета поселения является достаточно высокий уровень безвозмездных поступлений.

В составе расходов бюджета сельского поселения Нижнее Санчелеево наибольший удельный вес занимают расходы на управление и на коммунальное хозяйство.

В Администрации Кировского сельского поселения при составлении бюджета используется прямой подход. Все бюджеты составляются на основе прогноза объема доходов и расходов. При составлении основных бюджетов могут использоваться два подхода:

• прямой - на основе операционных бюджетов, определения дебиторской и кредиторской задолженности, определения основных соотношений финансовых потребностей и финансовых возможностей;
• косвенный (более упрощенный) - на основе сбалансирования доходов и текущих расходов, первоначальных стартовых затрат и внешнего финансирования.

В таблице 8 отражены проводимые мероприятия, источники информации для осуществления мероприятий, ответственные лица и срок сдачи документа.

Таблица 8

График бюджетного процесса в Администрации Кировского сельского поселения

Продолжение таблицы 8

Организация процесса бюджетирования в Администрации Кировского сельского поселения происходит поэтапно. На первом этапе происходит согласование бюджетных форм, по которым составляется бюджетный процесс. Планирование бюджетного процесса осуществляется на основании нормативных актов и бюджетов за предыдущий период.

На втором этапе осуществляется формирование бюджета доходов. Планирование осуществляется на основании статистических данных, а также на основании аналогичной информации за предыдущий период.

На третьем этапе происходит формирование численности и состава персонала. На основании этих данных составляется бюджет оплаты труда. Формирование численности персонала, формирование фонда заработной осуществляется на основе результатов нормативов и личных дел сотрудников.

На четвертом этапе формируется план расходов. Формирование плана расходов осуществляется на основании бюджетов предыдущих периодов, бюджета оплаты труда.

На пятом этапе осуществляется формирование плана по условно-постоянным расходам и формирование плана по расходам на развитие информационных систем и оргтехники. Исходя из этих данных, составляется бюджет управленческих расходов. Информация для составления данного бюджета берется из бюджетов предыдущих периодов, а также исходя из потребностей Администрации сельского поселения.

После составления всех операционных бюджетов начинается процесс подготовки отчетных форм бюджета.

На шестом этапе составляется прогнозный отчет о финансовых результатах. Данный отчет формируется на основе представленных ранее бюджетов.

На седьмом этапе формируется прогнозный платежный бюджет. Он состоит из двух частей, это предстоящие выплаты и предстоящие поступления денежных средств. Составляется платежный бюджет также на основании операционных бюджетов.

На заключительном восьмом этапе организации процесса бюджетирования и планирования, составляется прогнозный баланс. Прогнозный баланс – это прогноз активов и пассивов предприятия, в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и её изменением в процессе реализации бюджета на планируемый период. Прогнозный баланс осуществляется на основании операционных бюджетов за предыдущие периоды.

2.3. Оценка системы бюджетирования

Проведенное исследование системы бюджетирования в Администрации МО «Кировское сельское поселение» выявило следующие проблемы:

1) местный бюджет недополучает средства из местных источников. Главной проблемой является проблема пополнения доходной части и ее соответствия расходам муниципального образования;

2) объем финансовой помощи растет. При этом увеличивается зависимость местного бюджета от вышестоящих бюджетов, происходит потеря самостоятельности;

3) средства, полученные из вышестоящих бюджетов используются нерационально. Наибольшую часть безвозмездно полученных средств составляют субвенции, то есть средства, имеющие целевое значение и направляемые на реализацию специальных программ;

4) бюджет имеет социальную направленность (более 70% средств направляется на образование, социальную политику), что казалось бы нельзя назвать проблемой. Но с другой стороны меньше средств тратиться на поддержку экономики;

5) трудности в объективной оценке результативности и эффективности использования бюджетных средств;

6) отсутствие эффективной системы мониторинга за результатами реализации бюджетных ресурсов, личной ответственности руководителей органов власти за недостижение ранее запланированных показателей.

Отметим, что увеличению доли собственных налоговых и неналоговых доходов бюджета Кировского сельского поселения немало способствовала работа межведомственной комиссии по мобилизации доходной части городского бюджета и деятельность главных администраторов доходов бюджета, направленная на снижение недоимки по налоговым и неналоговым платежам, а также на обеспечение полноты поступлений указанных видов доходов.

Органы местного самоуправления сельского поселения в целях пополнения доходной части бюджета поселения за счет налоговых и неналоговых поступлений, осуществляют взаимодействие с федеральными органами исполнительной власти в рамках деятельности межведомственной комиссии по вопросам мобилизации поступлений в доходную часть бюджета поселения и проблемам оплаты труда (далее – Комиссия).

На заседаниях Комиссии рассматриваются вопросы формирования налоговой базы, сокращения недоимки по платежам в бюджет, выявляются причины невыплаты заработной платы (выплаты не в полном объеме), или выплаты заработной платы ниже прожиточного минимума, разрабатываются меры, направленные на устранение негативных тенденций.

В 2018 г. проведено четыре заседания межведомственной комиссии, на которые были приглашены 97 субъектов малого, среднего и крупного бизнеса, физические лица, в том числе: 48 - по неналоговым платежам, 13 - по выплате заработной платы работникам ниже установленного прожиточного уровня.

Выводы по главе 2

Кировское сельское поселение Майкопского района Республики Адыгея является муниципальным образованием, в котором местное самоуправление осуществляется в целях самостоятельного и под свою ответственность решения населением непосредственно и через органы местного самоуправления, формируемые в соответствии с Уставом, вопросов местного значения исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций.

Деятельность бюджетного учреждения администрации Кировского сельского поселения финансируется средствами федерального бюджета, собственными средствами, безвозмездными перечислениями на основе сметы доходов и расходов по бюджетным средствам.

Администрация Кировского сельского поселения является главным распорядителем получателя средств бюджета.

Анализ бюджета Кировского сельского поселения позволяет сделать вывод, что доходы сельского поселения ежегодно увеличиваются. Однако, особенностью доходной части бюджета поселения является достаточно высокий уровень безвозмездных поступлений, которые складываются из дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности и поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, субвенций и прочих безвозмездных поступлений. Для поддержки и развития инвестиционной составляющей и социально значимых бюджетных услуг субсидии Кировскому сельскому поселению не выделялись. Говорить о самостоятельности бюджета Кировского сельского поселения пока рано, хотя безвозмездные отчисления и отнесены к собственным доходным источникам, понятно, что влиять на эту составляющую местному самоуправлению Кировского сельского поселения практически невозможно.

Одной из составных частей проблемы финансовой самостоятельности Кировского сельского поселения является низкий уровень собираемости местных налогов, что вызвано, в частности, следующими причинами:

• ориентированность деятельности налоговых органов на сбор преимущественно федеральных налогов;
• наличие у налоговых органов неактуализированной информации о налогоплательщиках и объектах налогообложения, в том числе ввиду отсутствия взаимодействия между различными федеральными ведомствами;
• исключение из налогообложения имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, ввиду отсутствия у граждан правоустанавливающих документов на это имущество.

Таким образом, для Администрации Кировского сельского поселения актуальная проблема совершенствования бюджетного процесса.