Файл: Налог на прибыль организаций ООО «Атлант-Авто».pdf

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Сумма налога на прибыль при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. [4]

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога на прибыль исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. [4]

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 Налогового кодекса РФ.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. [4]

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

Влияние налога на прибыль на процессы регулирования деятельности организаций в экономике во многом зависит от его основных элементов. В частности, более полное использование таких элементов как ставка, льготы и налоговая база, способно достаточно серьезно повлиять на налоговое регулирование в экономике. Совокупность мер воздействия на деятельность предприятий и организаций, установленная налоговым законодательством РФ, способна оказать как положительное, так и отрицательное влияние на размер его прибыли в зависимости от целей налоговой политики.

---

Таким образом, совокупность мер воздействия на деятельность предприятий и организаций, установленная налоговым законодательством РФ, способна оказать как положительное, так и отрицательное влияние на размер его прибыли в зависимости от целей налоговой политики.

2 Оценка действующей практики исчисления и взимания налога на прибыль организации

2.1 Механизм взимания налога на прибыль организаций на примере ООО «Атлант-Авто» в 2014-2016 гг.

ООО «Атлант-Авто» - это разветвленная розничная сеть магазинов автозапчастей «Би-Би», предлагающих автозапчасти для легковых автомобилей ВАЗ и иномарок. Крупная федеральная розничная сеть магазинов «АВТО 49» и «Би-Би» объединяет магазины в Москве и других регионах России, работающих по системе франчайзинга и предлагающих автозапчасти для легковых автомобилей. В сети магазинов ООО «Атлант-Авто» (5 магазинов в г. Тюмени) представлен широчайший спектр товаров для ремонта и ухода за автомобилем, включающий до 12 000 наименований автозапчастей, расходных материалов и аксессуаров.

Цель деятельности ООО «Атлант-Авто» - производство высококачественных торгово-посреднических услуг в формате супермаркета при минимальных затратах на рынке г. Тюмени в интересах удовлетворения существующего спроса населения, фирм - партнеров и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности. ООО «Атлант-Авто» имеет самостоятельный баланс. В своей деятельности Общество руководствуется Уставом, действующим законодательством и нормативными документами Российской Федерации и Тюменской области, а также заключенными договорами. Структура управления создаёт механизмы координации, обеспечивающие эффективное достижение общих целей и задач организации.

Главным управляющим ООО «Атлант-Авто» является директор. Он определяет перспективы развития сети магазинов, обеспечивает выполнение требований стандартов «Би-Би». В подчинении у директора Общества находится кадровая, финансовая, производственная, юридическая службы.

---

Планирование налоговых отчислений производится отделом бухгалтерского учета в рамках разработки годовой производственной программы, при этом с главным бухгалтером согласовывается график уплаты текущих налогов, также ему предоставляется информация касательно прогнозов наличия финансовых ресурсов на дату запланированной уплаты налоговых платежей. Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется главным бухгалтером в процессе непосредственной реализации налогового плана. Контроль за эффективностью реализации запланированных действий производится на основании данных, предоставленных бухгалтерией, совместными усилиями главного бухгалтера и генерального директора.

В функции главного бухгалтера, предусматривающие контроль за уплатой налогов входит:

- разработка плана налоговых отчислений в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством, а также на основе информации о производственных возможностях, наличии денежных ресурсов и данных налогового и бухгалтерского учета;

- контроль за правильностью ведения налогового учета и заполнения налоговых деклараций, справок и другой обязательной документации, представляемой в налоговые органы;

- разработка законных финансовых схем по оптимизации налоговых платежей предприятия;

- контроль за своевременностью уплаты налоговых платежей;

- анализ действующего налогового законодательства, рекомендации по результатам проведенного анализа всем заинтересованным лицам;

- взаимоотношения с налоговыми органами всех уровней при проведении последними выездных и камеральных налоговых проверок, расследовании уголовных дел, возбужденных в связи с неуплатой налоговых платежей, а также при разрешении спорных и требующих неоднозначного разрешения вопросов налогообложения;

- регулярное предоставление руководству предприятия сведений о задолженности в бюджет и внебюджетные фонды по налоговым платежам.

Рассмотрим механизм взимания налога на прибыль исследуемого предприятия. ООО «Атлант-Авто» применяет общий режим налогообложения, с использованием метода начисления при определении доходов и расходов.

Основными видами деятельности являются:

- продажа покупного товара;

- услуги по ремонту автомобилей;

- сдача внаём недвижимого имущества.

Структура доходов ООО «Атлант-Авто» за 2015-2017 гг. представлена в таблице 2.(приложение 4)

Таблица 2 - Доходы, полученные ООО «Атлант-Авто» за 2015-2017 г.г.,(тыс.руб.)

---

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.
1	2	3	4
Выручка от реализации, всего	10560	12049	15412
в том числе
От продажи товара	4646	5941	8710
От услуг по ремонту а/м	1309	1769	1694
От сдачи имущества в аренду	4605	4339	5008
2.Прочие доходы, всего	24	62	50
в том числе
Возмещение коммунальных услуг аренды	4	6	8
Возврат госпошлины		1
Возмещение налога на землю	2	3	4
Начислены проценты за пользование чужими средствами		4
Страховое возмещение	18	49
Возврат по больничным листам			1
Выручка от продажи основных средств			38
Итого	10584	12111	15462

В исследуемый период доходы предприятия увеличились, о чем свидетельствует увеличение размера выручки на 45,9%, в том числе на 28% по сравнению с 2016 г. и на 14% по сравнению с 2015 г., что свидетельствует о росте сбыта продукции, увеличении деловой активности предприятия.

Наибольший рост доходов обеспечили доходы от продажи товара, общее увеличение составило более 87%, в том числе в 2016 году рост составил 27%, в 2017 году – 46%.

Доходы от реализации услуг по ремонту автомобилей увеличились на 29,4%.Однако в 2017 году доходы от реализации указанных услуг снизились на 4,6% в сравнении с 2016 годом. Причинами явились рост конкуренции предприятий по оказанию ремонтных услуг, и более высокая стоимость услуг в ООО «Атлант-Авто» в сравнении с другими малыми предприятиями, оказывающими услуги автосервиса.

Прочие доходы, состоящие из доходов от предоставления свободных площадей в аренду, возврата госпошлины, получения страхового возмещения занимают менее 1% в общей сумме доходов, соответственно, не оказывают влияние на динамику роста/снижения доходов исследуемого предприятия

---

Расходы ООО «Атлант-Авто» представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Расходы, осуществленные ООО «Атлант-Авто» за 2015-2017 гг., (тыс.руб.)

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Расходы на оплату приобретенных товаров	4 344	5593	7647
Расходы на оплату труда	4 137	4 146	5 613
Расчеты по налогам и внебюджетным фондам	2014	2298	2128
Прочие расходы, в том числе	69	64	50
Услуги банка	35	43	27
Налог на имущество	5	5	4
Госпошлина	2	14	1
Списан товар	27	2	16
Итого	10 564	12 101	15 438

В исследуемый период расходы предприятия увеличиваются. Так в 2016 г. расходы увеличились на 14% по сравнению с аналогичным периодом 2015 г., а в 2017 г. выявлен рост расходов на 28% по сравнению с 2016 г. В целом за период расходы увеличились на 46%. Основная статья расходов – на оплату приобретенных товаров (50%), на втором месте – расходы на оплату труда (36%). Рост расходов обусловлен увеличением затрат на приобретение товаров, что оправдано увеличением объема продаж. При этом прирост затрат на оплату труда меньше в два раза, что свидетельствует об эффективном использовании ресурсов предприятия.

Расчет суммы налога на прибыль приведем в таблице 4.

Таблица 4 -Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет за 2015 -2017 гг. по ООО «Атлант-Авто», (тыс.руб.)

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.
1	2	3	4
Доходы от реализации	10 584	12 111	15 462
Расходы, которые в соответствии с НК РФ, уменьшают доходы	10 564	12 101	15 437
Сумма прибыли	20	10	25
Налоговые ставки, которые определены в соответствии с НК РФ	20%	20%	20%
Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет РФ	0,4	0,2	0,5
Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет Тюменской области	3,6	1,8	4,5
Общая сумма налога на прибыль	4	2	5

---