Файл: Учет безналичных денежных средств ( Расчетный и специальный счета в банке как объект бухгалтерского учета ).pdf

Таблица 6

Отражение в бухгалтерском учете получение наличных денег по денежному чеку

В ООО «Буммэкс» чековая книжка учитывается на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Чек действует десять дней с момента его оформления, сама же чековая книжка срока действия не имеет. Она возвращается в банк только в случае закрытия расчетного счета.

Также ООО «Буммэкс» сдает наличные денежные средства из кассы, принятые за коммунальные услуги на свой расчетный счет, используя при этом объявление на взнос наличными.

Пример 5: 15 июля 2016 года кассиром ООО «Буммэкс» были внесены в банк ЗАО «Банк Интеза» на расчетный счет наличные денежные средства из кассы в размере 100 000,00 руб. на основании объявления на взнос наличными № 32 (Приложение 7). При этом было указано, что вносится торговая выручка. Бухгалтером была сделана проводка (таблица 7):

Таблица 7

Отражение в бухгалтерском учете внесение денежных средств на расчетный счет из кассы

В ООО «Буммэкс» наличные деньги на расчетный счет банка вносит кассир, либо лицо выполняющее на время обязанности кассира.

Обо всех изменениях на расчетном счете банк извещает ООО «Буммэкс» выписками из расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с расчетного счета, остаток на начало и конец дня.

Периодичность предоставления банковских выписок согласовывается в договоре банковского счета. Как правило, выписка банка предоставляется ежедневно. 

Бухгалтер ООО «Буммэкс», который ведет счет 51, проводит выписку банка и подбирает к ней соответствующие расчетно-платежные документы (в основном это платежные поручения).

 Банковская выписка  – первичный документ, официально подтверждающий операции, проведенные по расчетному счету в банке.

Пример банковской выписки из лицевого счета (Приложение 8) представлен на Рис. 3.

Рисунок 3 - Банковская выписка с расчетного счета ООО «Буммэкс»

Из рисунка 3 видно, что по расчетному счету ООО «Буммэкс» прошли операции:

1. Зачислена на расчетный счет по платежному поручению № 297 от 01.03.2016 года 5 245,12 рублей - выручка за услуги (оплата от заказчика по счету № 321 от 26.08.16.):

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 5 245,12 рублей

1. Списана с расчетного счета оплата по платежному поручению № 15 от 01.03.2016 года в пользу поставщика - индивидуального предпринимателя Федотова С.В. 15 654,78 рублей за материалы, поставленные им по накладной № 1032 от 27.08.16. и счету № 344 от 26.08.13:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 15654,78 рублей

1. Внесены на расчетный счет наличные денежные средства, полученные за проданную продукцию, из кассы предприятия по объявлению на взнос наличных № 2 от 01.03.2016 года в сумме 8657,60 рублей:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» - 8657,60 рублей

Необходимо обратить внимание: в банковской выписке операции по зачислению средств на расчетный счет всегда проходят по кредиту, а операции по списанию средств с расчетного счета – по дебету.

Банковская выписка из лицевого счета ООО «Буммэкс» выдается ему банком на бумажном носителе.

Бухгалтер ООО «Буммэкс» проверяет соответствие расчетных документов банковской выписке. На каждом расчетном документе проставляет корреспондирующий счет для дальнейшей бухгалтерской обработки.

На основании документов о списании денег с расчетного счета ООО «Буммэкс» составляется листок-расшифровка по кредиту счета 51 (Приложение 9). Итоговая строка листка-расшифровки по кредиту и дебету счета 51 в организации равна итогу списания денежных средств с расчетного счета в выписке банка за одну и ту же дату.

Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Обороты счета 51 «Расчетный счет» по ООО «Буммэкс» за период с 13.01.17. по 30.09.17. года представлены в Приложении 10. Анализ счета 51 за период с 13.01.17. по 30.09.17. отражен в Приложении 11, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за период с 13.01.17. по 30.09.17. в Приложении 12.

Из журнала-ордера 2 итоговые суммы отражаются в Главной книге ООО «Буммэкс» (Приложение 13).

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Буммэкс».

В бухгалтерском учете безналичные расчеты с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими контрагентами ООО «Буммэкс» отражаются следующими проводками (таблица 8 и 9).

Таблица 8

Бухгалтерские записи на расчетном счете по учету операций с покупателями, заказчиками и прочими контрагентами ООО «Буммэкс»

Таблица 9

Бухгалтерские записи на расчетном счете по операциям перечисления денежных средств поставщикам, подрядчикам и прочим контрагентам ООО «Буммэкс»

Расчеты с бюджетом и фондами ООО «Буммэкс» включают в себя перечисление денежных средств в счет погашения налогов и страховых взносов. Ниже приведены бухгалтерские проводки ООО «Буммэкс», отражающие в учете данный вид расчетов (таблица 10).

Таблица 10

Бухгалтерские записи на расчетном счете по операциям расчетов с бюджетом и фондами ООО «Буммэкс»

В ООО «Буммэкс» нарушений в заполнении первичных документов по учету операций на расчетном счете, а также по ведению аналитического и синтетического учета денежных средств на расчетном счете организации не обнаружено.

2.3. Порядок учета расчетов по аккредитиву в ООО «Буммэкс»

При отгрузке своей продукции покупателю без осуществления предоплаты организации часто несут соответствующие риски. Даже счет-фактура не дает гарантии, что определенный заказчик произведет перечисление денежных средств. В этом вопросе ООО «Буммэкс» использует альтернативное решение, оно иногда использует в своей работе аккредитив. Аккредитивная форма расчетов выступает для своего рода гарантией для сторон и дает возможность компании подняться на новый уровень финансово-деловой среды.

Аккредитив как форма безналичного расчета для ООО «Буммэкс», полностью осуществляется под контролем банка.

Аккредитивная форма расчетов в ООО «Буммэкс» имела место как в случае, когда ООО «Буммэкс» являлось плательщиком, так и в случаях, когда организация выступала получателем средств.

Рассмотрим порядок произведения расчетов по аккредитиву в ООО «Буммэкс».

Пример 1. 16.01.2016 г. года ООО «Буммэкс» был заключен договор купли-продажи № 113 с ООО «Бета», в соответствии с которым ООО «Бета» поставляло ООО «Буммэкс» 1 000 защитных туалетных покрытий по цене 300 руб. В соответствии с указанным договором стороны договорились об оплате по аккредитиву.

В этой связи 16.01.2016 года ООО «Буммэкс» предоставило в банк аккредитивное заявление № 1 (Приложение 14) в четырех экземплярах, в соответствии с которым организация просила банк об открытии отзывного покрытого аккредитива за счет краткосрочного банковского кредита на сумму 300 000 рублей (300 рублей * 1 000 штук). В заявлении указывался срок действия аккредитива: с 16.01.2016 г. по 20.01.2016 г.

К заявлению были приложены следующие документы:

• Счет № 10 от 16.01.2016 г., выписанный на имя приказодателя - ООО «Буммэкс» в 2 экземплярах;
• Транспортный документ – коносамент № 5 от 16.01.2016 г., выписанный на имя грузополучателя – ООО «Буммэкс» и другие необходимые документы.

На основании этого заявления банком был открыт аккредитивный счет за счет предоставленного кредита и оформлена форма 0401063 «Аккредитив» (Приложение 15).