Файл: Налог на прибыль организаций.pdf

В соответствии со ст. 246,ст. 246.2,247 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль являются:

-все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.);

-иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;

-иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;

-иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Так же в соответствии со статьями (ст. 246.1,346.1,346.11,346.26 НК РФ) налогоплательщиками налога на прибыль не являются налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес и участники проекта «Инновационный центр «Сколково».[5]

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Объектами налогообложения являются доходы и расходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. [9]

Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

Доходы разделены на две категории, представленные в таблице1. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Таблица 1 - Классификация доходов

Доходы от реализации товаров (работ, услуг)	Внереализационные доходы
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.	Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье249 НК РФ, в частности такие как: •от долевого участия в других организациях; •в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы; •от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду); •в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада; •и т.д.

---

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Так же это размер ресурсов, использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной этап. [19]

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды,взносы в уставный капитал, погашение кредитов и прочее.

Следует отметить, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Расходы делятся на расходы, связанные с производством и реализацией, и на внереализационные расходы.

Внереализационные расходы:

-расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

-расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

-расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

-расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;

-расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;

-расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.[19]

Расходы, связанные с производством и реализацией, разделены на две категории ,представленные на рисунке 1 .

Рисунок 1 -Классификация расходов, связанных с производством и реализацией

Чем меньше перечень прямых расходов, тем больше перечень косвенных- затраты будут быстрее учтены при расчете налогооблагаемой прибыли.

Глава 2 Анализ начисления налога на прибыль на примере ООО «Питание»

2.1 Opганизационно- экономическая характеристика ООО «Питание»

Объектом исследования данной работы высту­пает организация ООО «Питание», оказывающее услуги общественного питания.

Общество с ограниченной ответственностью «Питание»было создано на осно­вании решения единственного участника общества 11.02.2015 года. Юридический адрес ООО «Питание»: 197372, гор. Санкт-Петербург, улица Туристская, дом 19, корпус 1, литер А, помещение 89. Организации, при внесении в Единый гоеудар- ствеиный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), присвоен основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 11578478080. идентификационный номер нало­гоплательщика (ИНН) 78142567835 и код причины постановки на учет (КПП) 7843501001.

---

Общество осуществляет свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с Гражданским кодексом Российской Феде­рации, а также других действующих законов Российской Федерации и Уставом Об­щества.

ООО «Питание» является коммерческой организацией, права юридического лица нм приобретены с момента государственной регистрации в Межрайонной Ин­спекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 26 по Санкт- 11етербургу.

Общество имеет обособленное имущество, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, индивидуальный номер налого­плательщика, основной государственный регистрационный номер и адрес, фирмен­ный бланк.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетные счета. Срок деятельности общества не ограничен. Руководство за деятельностью организации осуществляется единоличным исполнительным органом генеральным директором.

Организация осуществляет только один основной вид деятельности предо­ставление услуг общественного питания, в соответствии с присвоенным колом Общероссийского классификатора видов экономической деятельности 55.30 «Деятель­ность ресторанов и кафе».

Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные за­конодательством РФ. ООО «Питание» осуществляет деятельность в г. Санкт- Петербург.

Полное официальное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Питание». Сокращенное наименова­ние на русском языке: ООО «Питание».

Наименование кафе, принадлежащего Обществу, «7 Жирафов». Общество является коммерческой организацией. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее предела­ми. Общество вправе иметь собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Организация не осуществляет внешнеэкономическую деятельность. Уставный капитал ООО «Питание» составляет сто пятьдесят тысяч рублей и состоит из одной доли единственного учредителя. Доля составляет 100 %. Цель деятельно­сти организации извлечение прибыли. ООО «Питание» является малым предприя­тием. Численность персонала 35 человек.

Организационная структура ООО «Питание» включает в себя два сегмента: производство и офис. Офис представляет администрацию, бухгалтерию, отдел кад­ров и отдел рекламы.

В составе администрации только генеральный директор, ему подчиняются:

-бухгалтерия (в лице главного бухгалтера и бухгалтера);

---

- отдел кадров (в лице менеджера по персоналу);

-отдел рекламы (в лице менеджера по рекламе);

-водители-экспедиторы;

-сотрудники производства (в лице заведующего производством, шеф- повара. поваров, кладовщиков. официантов. кухонных работников, администраторов зала, кассиров, уборщиков).

Структура должностей и численность работников ООО «Питание» на 01.01.2017 г. представлена в таблице 2.

Таблица 2

Структура должностей и численность работников на 01.01.2017 г.

Структурное подразделение		Должность (специальность, профессия), разряд, класс	Количество штатных единиц	Примечание
наименование	код
1	2	3	4	5
Офис	2	Генеральный директор	1
Офис	2	Главный бухгалтер	1
Офис	2	Бухгалтер	1
Офис	2	Менеджер по персоналу	1
Офис	2	Менеджер по рекламе	1
Офис	2	Водитель –экспедитор	2
Производство	1	Начальник производства	1
Производство	1	Шеф-повар	1
Производство	1	Повар	4
Производство	1	Кладовщик	2
Производство	1	Официант
Производство	1	Администратор	3
Производство	1	Кассир	3
Производство	1	Кухонные рабочие	4
Производство	1	Уборщики	4
j Итого:			35

В начале своей деятельности ООО «Питание» в 2015 г. имело совсем неболь­шой зал на 12 посадочных мест. Кафе сразу стало пользоваться спросом у посети­телей.

Сегодня кафе «7 Жирафов» это современное модернизированное предприя­тие общественного питапня, оснащенное современной мебелью и новейшим им­портным оборудованием из таких стран как Германия, Италия и Япония.

На предприятии сегодня трудятся специалисты самой высокой квалификации.

---

Блюда, изготовленные поварами кафе «7 Жирафов» пользуются высоким спросом у посетителей. Качество и безопасность продукции, производимой в ООО «Питание», является одним из приоритетов его деятельности.

Доверие посетителей легко объяснить: всегда свежеприготовленные блюда и напитки, только натуральные ингредиенты, отменный вкус и огромный ассорти­мент. Одним словом, вся продукция организации это гарантированное высокое ка­чество.

ООО «Питание» применяет в своем производстве только высококачественные отечественными импортные продукты питания, что позволяет создать блюдо не только с богатым вкусом, но и с высоким качеством. Использование в производстве эксклюзивных деликатесных продуктов является главным конкурентным преиму­ществом ООО «Питание» перед другими организациями общественного питания.

Продукты в ООО «Питание» поступают от более, чем 20 проверенных по­ставщиков Санкт-Петербурга, Ленинградской области. Кировской области, Крыма, с которыми ООО «Питание» имеет долгосрочные партнерские отношения.

Исследуемое нами предприятие стремительно развивается и расширяется.

Первое расширение зала произошло в июле 2017 года, количество мест было увеличено в полтора раза, до 30 посадочных мест. Но кафе «7 Жирафов» продолжа­ло набирать популярность, и, в преддверии нового 2017 года, зал был расширен до 60 посадочных мест.

Вся продукция ООО «Питание» производится в строгом соответствии нормам и технологическим инструкциям. Все звенья технологических процессов работают слаженно, организованно и с педантичной точностью. Производственные процессы контролируются на каждом участке высококлассными специалистами шеф-поваром и заведующим производством.

Имущество ООО «Питание» составляют основные фонды и оборотные сред­ства. а также иное имущество, стоимость которого отображается на его самостоя­тельном балансе.

Источники создания имущества, доходы, балансовая и чистая прибыль ООО «Питание» определяются в порядке, предусмотренном действующим законодатель­ством РФ.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, направляется на попол­нение фондов Общества, оплату дивидендов, экономическое развитие и на иные це­ли, предусмотренные действующим законодательством РФ и Уставом ООО «Питание».

Убытки Общества возмещаются за счет его имущества в порядке, предусмот­ренном действующим законодательством РФ.

ООО «Питание» в рамках действующего законодательства РФ и Устава орга­низации полностью самостоятельно в сфере финансово хозяйственной деятельно­сти, в том числе оно вправе самостоятельно:

---