Файл: Налог на прибыль организаций.pdf

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ. налог на прибыль относится к фе­деральным налогам и обязателен к уплате на всей территории Российской Федера­ции. Также. Налоговым Кодексом установлены ставки налога на прибыль и сроки его уплаты в бюджет.

Ставка налога на прибыль установлена в размере двадцати процентов. Из них 2 % уплачиваются в Федеральный бюджет РФ и 18 % в бюджет субъекта РФ.

В связи с тем, что налог на прибыль является достаточно мощным инструментом экономического управления, государство должно стимулировать предпринимательскую деятельность, особенно в условиях сложившегося экономического кризиса.

Налоги должны обеспечивать общественный прогресс путем достижения равновесия между государственными, предпринимательскими и личными интересами.

В настоящее время, понятие налог трактуется только как средство пополнения бюджета. Но налог, с нашей точки зрения, должен не только наполнять бюджет, но и выполнять регулирующую, воспроизводящую и стимулирующую роль в экономике. Вез этого эффек тивное разви тие производства невозможно.

К сожалению, действующий механизм учета расчетов но налогу на прибыль не отвечает этим требованиям.

Во время проведения исследования, мы пришли к выводу, что учет расчетов налога на прибыль необоснованно усложнен и продолжает усложняться. Этому свидетельствует последнее нововведение, вступившее в силу с 1 января 2017 года. Заключается оно в том, что теперь предприятия обязаны при приобретении основных средств, стоимостью от сорока до ста тысяч рублей - отражать их по разному в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухгалтерском учете как основные средства должны учитываться все объекты, стоимостью свыше сорока тысяч рублей, а в налоговом учете только свыше ста тысяч рублей. Считаем, что для малых и средних организаций такие формы учета нецелесообразны.

Это, во первых, способствует совершению ошибок и возникновению налоговых правонарушений, во вторых, предприятия вынуждены увеличивать штат бухгалтеров для обеспечения более достоверного учета.

Проблема грамотного ведения учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль достаточно актуальна для руководителей бизнеса. Возникающие ошибки влекут начисление крупных штрафов и пеней.

В - третьих, и это самое важное, предприниматели умышленно стараются избегать становиться плательщиком налога на прибыль. Открывают по несколько юридических лиц. чтобы была возможность использовать специальные режимы налогообложения и не платить начог на прибыль. В связи с чем, государство не добирает значительные суммы.

На основатш проведетюго исследования предлагаем следуюшие методы совершенствования расчетов по налогу на прибыль.

• с целью создания благоприятных условий для развития экономической деятельности, считаем, что законодателям РФ необходимо вернуть льготы но налогу на прибыль на пять лет для вновь открывшихся производственных предприятий, которые действовали ранее, и, впоследствии, были отменены. Это будет способствовать развитию средних и крупных производственных предприятий, так как, высвободившиеся от применения льгот, средства будут направлены на развитие производства, и, как следствие увеличение налогооблагаемой выручки. 13 дальнейшем эти предприятия будут уплачивать сравнительно большие суммы налога на прибыль;
• максимально упростить учет расчетов по налогу на прибыль. 13 частно­сти, на начальном этапе отменить для малых и средних предприятий ведение раз­дельного бухгалтерского и налогового учета. Это будет стимулировать руководите­лей бизнеса применять обшую систему налогообложения, а не специальные режи­мы, что соответственно увеличит поступление в бюджет налога на прибыль;
• совершенствовать налоговое законодагельс тво с целью устранения раз­ночтений и, как следствие, устранения совершения налогоплательщиками ошибок при расчетах налога на прибыль.

В связи с тем, что исследуемая нами организация ООО «Питание» стреми­тельно развивается, нами рекомендовано руководству организации рассмотреть во­прос применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», так как ООО «Питание» в ближайшее время выйдет из категории «малых» и применение ПБУ 18/02 будет дпя него обязательным. Также, нами рекомендовано, с целью оптимиза­ции расчета налога на прибыль, регулировать начисление налога с помошью свое­временного списания на затраты инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

Сравнение прибыли за отчетный и базисный годы показывает, что прибыль увеличилась на 34 443 тыс.руб.

Процент роста объема производства составляет:

240926 : 48585 * 100 100 = 395.886 %

ЛП(\') = 7581 ⁴ 395.886/100= 30012.084 тыс. руб.

Рассчитаем влияние структурного фактора:

П (уд.в.) = 34 443 30012.084 = 4430,916 тыс. руб.

Общее изменение прибыли составляет:

П = 4430.916 - 30012,084 =34 443 тыс. руб.

Заключение

Bо время исследования были изучены теоретические основы учета расчетов по налогу на прибыль, понятие экономической сущности и содержания прибыли ор­ганизации.

Рассмотрено нормативно правовое законодательство учета расчетов по нало­гу на прибыль. Налог на прибыль, в первую очередь, регулируется главой 25 Нало­гового кодекса РФ и ПБУ 18/02 «Положение по бухгалтерскому учету налога на прибыль».

порядок формирования прибыли и ее налогообложение. Изучен бухгалтерский и налоговый учет расчетов налога на прибыль. Проведен горизонтальный, верти­кальный и факторный анализ финансовых результатов и налога на прибыль на при­мере ООО «Питание».

Разработаны нуги совершенствования действующего механизма расчетов но налогу на прибыль.

В организации ООО «Питание» бухгалтерский и налоговый учет осуществля­ется автоматизировано в программе 1C Предприятие, в сочетании журнально ор­дерной системой учета. Используемая форма учета позволяет формировать реги­стры бухгалтерского и налогового учета в режиме он-лайн.

В учетной политике ООО «Питание» утверждены формы применяемых учет­ных документов и регистров. Также в учетной политике закреплены перечни дохо­дов и расходов для целей формирования прибыли и рабочий план счетов бухгалтер­ского учета.

Для проведения исследования были использованы первичные документы ООО «Питание»:

• товарно-транспортные накладные;
• счета фактуры;
• банковские выписки;
• документы но начислению заработной платы;
• книги кассира операциониста;
• авансовые отчеты и другие документы первичного учета.

А также регистры бухгалтерского и налогового учета:

• оборотно сальдовые ведомости;
• анализы счетов;
• журналы ордера;
• главная книга и другие учетные регистры.

На основании проведенного исследования сделаны следующие выводы:

1. Исследуемая организация ООО «Питание» молодая, динамично разви­вающаяся компания, регулярно получающая прибыль от своей финансово хозяй­ственной деятельности, ежеквартально рассчитывает налог на прибыль и перечисля­ет его в размере 2% в бюджет субъекта РФ и 18% в Федеральный бюджет РФ;
2. Бухгалтерский и налоговый учет организован грамотно, полностью со­ответствует Законодательству РФ и Учетной политике организации, налоги уплачи­ваются своевременно.

В третьей главе сделаны выводы проведенного исследования, внесены пред­ложения по совершенствованию действующего механизма расчетов но налогу на прибыль и даны рекомендации руководству ООО «Питание» по оптимизации нало­гообложения прибыли.

Таким образом, все поставленные задачи выполнены, цель курсовой работы достигнута.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"//Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344
3. Владимирова М.В. Налоги и налогообложение. -М.: Кнорус, 2016.-214с.
4. Ворожбнт О Ю, Зубова Н В., Корень А.В Структура предпринимательской среды: определяющие факторы//Вестник ТОГУ.- 2016.- № 4.- С. 121-128
5. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. - М: Финансы и статистика. Под общей ред. А.Г. Грязновой. 2012 г. - 256 с.
6. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ИНФА-М,2015.- 240 с.
7. Дмитриева Н Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. -М.: Феникс, 2016. - 345 с.
8. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2016.-416 с.
9. Козырни, А.Н. Налоговое право зарубежных стран. Вопросы теории и практики Манускрипт. 2016.- 112с.
10. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. М.: Проспект, 2016.- 217 с.
11. Корень А.В., Корнева B. Проблема низкою уровня финансовой грамотности населения и пути его решения// В мире научных открытий. 2016. -№ 4.- С. 39-42.
12. Корень Л.В., Лешенко Р.И. Налоговые платежи организации и нуги их оптимизации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016. -№ 4 (31).- С. 24-32
13. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц. Учебное пособие. М.: ИНФА-М, 2016.- 240 с.
14. Крохина Ю.А. Налоговое право России. 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2015. — 720 с.
15. Кушнир И.В. Налоги и налогообложение // Закон и право. - 2016. - № 6. С. 78-79
16. Майбуров, И.А Теория и история налогообложения. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2016. - 253 с
17. Маиичкина, М.В. О некоторых проблемах условно расчетного налогообложения / M B. Маиичкина // Экономика и управление анализ тенденций и перспектив развития -2016-.№ 2. -С. 65-68
18. Малис Н.И. Налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ИНФА-М, 2016.- 152 с.
19. Мамонова. ИВ. Оценка качества системного подхода к формированию налогового законодательства РФ /И В. Мамонова // Налоги и финансовое право - 2016.-№ 5. -С. 210-241.
20. Маршавина Л.Я., Чайковский Л.А. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2016.- 503 с.
21. Мешков Д.А., Топчи Ю.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник для бакалавров. М.: «Дашков и К°», 2016.- 160 с.
22. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка: около 100 000 слов, терминов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов ; под ред. Л.И. Скворцова ; отв. ред. Н.В. Валуева. - 27-е изд. - М: Оникс, 2012. - 735 с.
23. Осадчая И.М. Экономика. Толковый словарь// Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. — М.: "ИНФРА- М", Издательство "Весь Мир". 2016.-825с.
24. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2016. - 592 с.
25. Пансков. В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов.4-е изд..пер. и доп.. -М.: Книжный мир. 2016.-418с.
26. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник. - М.: Юристъ, 2016. – 514с..
27. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль // Финансовое право. Учебник. - М.: Изд-во БЕК. - 2016. - 226 с.
28. Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. Финансы: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2016. - 504 с.
29. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2015.- 393 с.
30. Черник Д.Г., Шмелев Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата. М.: Юрайт, 2016.- 495 с.
31. Черника Д.Г., Налоги. Под ред. Майбурона И.А., Литвиненко А.И. 3-е изд.. перераб. и доп. - М.: Норма, 2016. - 479 с.
32. Юткина Г.Ф. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Т.Ф. Юткина. -3-е изд., перераб. и доп - М.: ИНФРА-М, 2016.-429 с.