Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 122
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты комплексного экономического анализа
1.1. Понятие, назначение и задачи комплексного экономическогоанализа
1.2. Аналитические процедуры комплексного экономического анализа
Глава 2. Комплексный экономический анализ деятельности ООО «Стиль»
2.1. Общий обзор хозяйственной деятельности ООО «Стиль»
Рис. 2. Организационная структура ООО «Стиль»
2.2. Анализ технико-организационного уровня ООО «Стиль»
2.3. Анализ оборотных средств и материальных ресурсов ООО «Стиль»
2.4. Анализ трудовых ресурсов ООО «Стиль»
2.5. Анализ объема реализации, себестоимости и прибыльности услуг
2.6. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия
Таблица 31
Анализ затрат на 1 рубль объема реализации услуг
Показатели |
В 2014 году |
В 2015 году |
|
с учетом объема реализации услуг 2014 года |
в пересчете на объем реализации услуг 2015 года |
||
1. Объем реализации услуг, тыс.руб. |
91980 |
97499 |
107680 |
2. Общая сумма затрат (полная себестоимость), тыс.руб. |
66669 |
70669 |
69336 |
3. Затраты на 1 рубль реализации услуг, руб. |
0,725 |
0,724 |
0,644 |
Сравнивая полученные результаты, можно сделать вывод, что на изменение затрат на 1рубль объема реализации услуг оказали влияние следующие факторы:
- изменение объема реализации услуг (физического объема) – увеличило затраты на 1 рубль объема реализации на 0,004 руб.;
- изменение общей суммы затрат за счет экономии или перерасхода по всем статьям – увеличили затраты на 1 рубль объема реализации на 0,644 руб.
Таблица 32
Анализ состава прибыли предприятия до налогообложения
Состав налогооблагаемой прибыли |
2014 год |
2015 год |
Абсолютное отклонение |
1. Прибыль (убыток) от реализации услуг, тыс.руб. |
25311 |
38344 |
+13033 |
2. Сальдо прочих доходов и расходов, тыс.руб. в том числе: - прочие доходы - прочие расходы |
11700 |
11110 |
+590 |
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
13611 |
27234 |
+13623 |
Как видно из данных табл. 32, прибыль предприятия до налогообложения в 2015 г. выше показателя 2014 г. на 13623 тыс.руб.
Основной составляющей прибыли предприятия при эффективной хозяйственной деятельности должна являться прибыль от реализации услуг.
Таблица 33
Анализ прибыли от реализации услуг
Показатели |
В 2014 году |
В 2015 Году |
|
с учетом объема реализации услуг 2014 года |
в пересчете на объем реализации услуг 2015 года |
||
1. Объем реализации услуг, тыс.руб. |
91980 |
97499 |
107680 |
2. Общая сумма затрат (полная себестоимость), тыс.руб. |
66669 |
70669 |
69336 |
3. Прибыль от реализации услуг |
25311 |
26830 |
38344 |
Таблица 34
Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли
от реализации услуг
Основные факторы |
Расчет влияния основных факторов на прибыль |
1. Изменение физического объема |
+5519 |
2. Изменение цен на услуги |
+10181 |
3. Изменение себестоимости услуг |
-4000 |
4. Изменение структуры услуг |
+1333 |
Изменение прибыли от реализации услуг |
+13033 |
Из данных табл. 34 видно, что на величину прибыли от реализации услуг негативно повлияло увеличение себестоимости услуг.
В таблице 35 представлен анализ хозяйственной рентабельности.
Таблица 35
Анализ хозяйственной рентабельности
Показатели |
2014 год |
2015 год |
Абсолютное отклонение |
1. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб. |
25311 |
38344 |
+13033 |
2. Себестоимость услуг, тыс.руб. |
66669 |
69336 |
+2667 |
3. Рентабельность, % |
37,97 |
55,30 |
+17,33 |
Рентабельность хозяйственной деятельности в 2015 г. существенно возросла относительно показателя 2014 г. и составила 55,30 %. Рост рентабельности явилось результатом увеличения прибыли от реализации от оказания услуг.
2.6. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия
Эффективность хозяйственной деятельности предприятия оценивается с помощью показателей экстенсивности и интенсивности экономического развития. Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов (таблица 36). Показателями интенсивности развития являются качественные показатели использования ресурсов (таблица 37).
Таблица 36
Оценка экстенсивности экономического развития
Показатели |
2014 год |
2015 год |
Отклонение |
|
+ - |
% |
|||
1. Среднесписочная численность, чел. основных рабочих, чел. |
24 |
24 |
- |
- |
2. Фонд оплаты труда основных рабочих |
3780 |
4125 |
+345 |
+9,13 |
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. |
1075 |
1154 |
+79 |
+7,35 |
4. Годовой остаток оборотных средств, тыс.руб. |
364 |
438 |
+74 |
+20,33 |
5. Материальные затраты, руб. |
3570 |
3960 |
+390 |
+10,92 |
Все экстенсивные факторы развития имеют положительную динамику (за исключением численности рабочих, которая не изменилась).
Таблица 37
Оценка интенсивности экономического развития
Показатели |
2014 год |
2015 год |
Отклонение |
|
+ - |
% |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Среднегодовая выработка основного рабочего, тыс.руб. |
4380,00 |
5127,62 |
+747,62 |
+17,07 |
2. Среднегодовая заработная плата основного рабочего, тыс.руб. |
3780 |
4125 |
+345 |
+9,13 |
3. Фондоотдача, руб. |
85,56 |
93,31 |
+7,75 |
+9,06 |
Продолжение таблицы 37
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
4. Коэффициент оборачиваемости, оборот |
253 |
246 |
-7 |
+2,77 |
5. Материалоотдача, руб. |
25,64 |
27,03 |
+1,39 |
+5,42 |
Из данных табл. 37 видно, что в ООО «Стиль» активно используются и интенсивные факторы развития предприятие. Все оценки интенсивности экономического развития в 2015 г. выше, чем в 2014 г.
Таблица 38
Сводный анализ эффективности показателей хозяйственной деятельности предприятия
Виды ресурсов |
Прирост ресурса на 1% прироста объема реализации услуг, % |
Доля влияние на прирост объема реализации услуг |
Относительная экономия (перерасход) ресурсов |
|
экстенсивности |
интенсивности |
|||
1. Численность основных рабочих |
- |
- |
+15700 |
+157000 |
2. ФОТ основных рабочих |
- |
-189820 |
+347420 |
+157000 |
3. Основные производственные фонды |
4,70 |
+7372 |
+8328 |
+157000 |
4. Оборотные средства |
11,59 |
+18204 |
-138796 |
+157000 |
5. Материальные ресурсы |
6,71 |
+10542 |
+5158 |
+157000 |
Предприятие имеет резервы повышения эффективности деятельности за счет использования интенсивных факторов производства.
2.7. Выводы и рекомендации по результатам анализа
Основным видом деятельности ООО «Стиль» является оказание парикмахерских услуг. В 2015 г. объем реализации услуг ООО «Стиль» увеличился на 17,7 %. При этом себестоимость услуг росла меньшими темпами (темп роста составил 4 %. В 2015 г. ООО «Стиль» не изменяло численности персонала.
Проведенное исследование показало, что структура ОПФ предприятия является прогрессивной, так как доля их активной части значительно превышает пассивную. Кроме того, отмечается положительный факт роста доли активной части ОПФ. Все оборудование имеет срок эксплуатации не более 5 лет.
Предприятие полностью укомплектовано рабочей силой. Фактическая обеспеченность плановой потребности ООО «Стиль» в основном технологическом оборудовании является оптимальной.
Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы работников. В ООО «Стиль» данное требование выполняется: темп роста производительности труда в целом по работникам превышает темп роста заработной платы на 0,0839 пункта.
Прибыль предприятия до налогообложения в 2015 г. выше показателя 2014 г. на 13 623 тыс.руб.
Проведенное исследование показало, что в ООО «Стиль» отмечается высокий уровень сезонности продаж. В связи с этим рекомендуется в периоды спада потока клиентов усилить рекламное воздействие, внедрять системы скидок с цены.
Еще одна проблема, выявленная в деятельности предприятия состоит в том, что практически по всем видам материальных ресурсов отмечается излишек, что приводит к излишнему скоплению их на складе, и как результат – к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Для решения данной проблемы рекомендуется лимитировать запасы, наладить договорную работу с поставщиками, определить наиболее рациональные графики поставок. Необходимо также наладить контроль за отпуском материалов парикмахерам, а также их отчетность по использованию материалов в процессе оказания услуг.
Заключение
Комплексное аналитическое исследование должно предусматривать изучение объектов анализа, обусловленных множественностью факторов и отражающих причинно-следственные связи не только в производственной и финансовой сфере, но и в юридической, социальной, экологической и других аспектах его деятельности. В концепции современного комплексного экономического анализа, по нашему мнению, ключевую роль должны играть не столько значения отдельных показателей, сколько их взаимодействие и сбалансированность, так как это позволяет реально оценивать темпы роста бизнеса и выявлять возможные отклонения от плана. Результаты комплексного анализа следует использовать не только для выработки стратегии, но и для управления процессом ее реализации.
Комплексный экономический анализ сегодня должен рассматриваться как краеугольный камень системы менеджмента на любом предприятии, так как он позволяет обеспечить равновесие между краткосрочными и долговременными целями, финансовыми и нефинансовыми показателями, основными и вспомогательными факторами, а также внешними и внутренними факторами деятельности.
Полученные результаты наблюдений в следующий период могут использоваться в качестве дополнительной исходной информации.