Файл: Налоговый учет по акцизу. (Акциз).pdf

Налог на легковые автомашины составил:

Налог на грузовые автомобили составил:

Общая сумма транспортного налога составила:

Транспортный налог на 1 квартал 2009 года

Транспортный налог по легковым автомобилям составил 2520 руб., а по грузовым автомобилям – 9600 руб. В следствии чего годовой налог на транспортные средства для предприятия составил 12120 руб. А сумма налога на 1 квартал 2009 года составила 3030 руб.

• 1. Расчет налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к прямым личным налоговым платежам. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 207 НК РФ, а так же со статьей 208 (подпункт 6 пункт 1) все работники предприятия являются плательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 1 статьей 224 НК РФ налоговая ставка в части доходов за выполнение трудовых обязанностей устанавливается в размере 13% (формула 2.3).

Налоговая база (НБ) определяется по формуле:

(2.2)

(2.3)

Стандартные налоговые вычеты предоставляются всем работникам в соответствии с пунктом 3 статьей 218 НК РФ в размере 400 руб. за каждый месяц, поскольку в течение 1 квартала их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 руб. Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц распространяется на каждого ребенка налогоплательщика до тех пор, пока доход нарастающим итогом не превысит 280000 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьей 218 НК РФ вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Петров В.В. (1964 г. рождения) женат, имеет двоих детей: один ребенок 4 лет и второй – 20 лет, учащийся высшего учебного заведения на очной форме обучения.

Мишина А.Л. (1958 г. рождения) замужем, имеет троих детей в возрасте 2, 5 и 16 лет.

Сидоров А.С. (1980 г. рождения) получил подарок от организации по случаю свадьбы, оцениваемый в 3000 руб.

Степкиной Л.В. (1975 г. рождения) выдана беспроцентная ссуда на личные нужды в сумме 100000 руб. Рассчитаем сумму материальной выгоды (С₁) по формуле 2.4, полученной от экономии на процентах за использование налогоплательщиком заемными средствами, учитывая, что работник пользовался кредитом 61 день:

(2.4)

где С₁ – сумма материальной выгоды;

сумма заемных средств, определяется в соответствии с индивидуальным заданием;

ставка ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ и установленная в размере 8%;

Дн – количество дней нахождения заемных средств в пользование у налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьей 224 НК РФ в отношении доходов в виде материальной выгоды налоговая ставка устанавливается в размере 35%, если ссуда выдана в рамках целевого займа израсходованного на личные нужды.

Степкина Л.В. должна выдать бухгалтерии доверенность на удержание НДФЛ с материальной выгоды. В противном случае ей придется подать декларацию до 20.04.2018 г.

Все работники по итогам квартала получили премию в размере 10% от оклада.

Произведем расчет расходов по оплате труда и определим сумму налогооблагаемой базы и сумму налога на доходы физических лиц по каждому из работников, в соответствии с индивидуальным заданием.

налоговый транспортный доход акциз

Таблица 2.9 – Расчет налога на доходы физических лиц

По каждому сотруднику НБ рассчитываем по формуле 2.2, а НДФЛ по формуле 2.3.

НДФЛ Петрова В.В. составил:

НДФЛ Мишиной А.Л. составил:

НДФЛ Сидорова А.С. составил:

НДФЛ Степкиной Л.В. составил:

Материальная выгода Степкиной Л.В. от экономии на процентах за использование заемных средств рассчитанная по формуле 2.4 составила:

Исходя из данной таблицы следует, что НДФЛ составил 11894,84 руб., из которых 350,96 руб. – это НДФЛ с материальной выгоды от ссуды работника (Степкина Л.В.). А наименьший НДФЛ составил 2203,47 руб. (Мишиной А.Л.).