Файл: Управление дебиторской задолженностью организаций индустрии гостеприимства..pdf

Следующим этапом кредитной политики является формирование системы кредитных условий, основными из которых являются: срок предоставления кредиту; размер предоставляемого кредита; система штрафных санкций за просрочку выполнения обязательств покупателями; система ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию. Не менее важным является определение возможной суммы оборотного капитала, направленного в дебиторскую задолженность.

Рисунок 1. Алгоритм управления дебиторской задолженностью^[15]

Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредитов дает возможность определения системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей; формирования и экспертизы информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей; выбора методов оценки кредитоспособности покупателей; группирования покупателей по уровню кредитоспособности; дифференциации кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей.

Мониторинг сроков возврата суммы долга осуществляется в пределах построения общей системы финансового контроля и предусматривает проверку договорных сроков текущей дебиторской задолженности, при нарушении которых возникает необходимость перехода ко второму блоку. Второй блок управления дебиторской задолженностью возникает при условии, если сроки и стандарты, установленные предприятием, нарушены. При условии нарушения договорных обязательств, срочная дебиторская задолженность превращается в просроченную. Поэтому именно на этом этапе логическим является переход ко второму блоку управления дебиторской задолженностью — управлению дебиторской задолженностью, которая не предусмотрена предприятием. В отличие от первого блока, где дебиторская задолженность подчиняется руководству предприятия, этот блок характеризуется неуправляемостью дебиторской задолженности и спонтанным возникновением. Именно второй блок является важным для коммунальных предприятий, поскольку дебиторская задолженность в этой сфере формировалась годами и ее возврат или хотя бы упорядочение является важной задачей руководства таких предприятий^[16].

Воплощение комплекса мероприятий, которые предусматривает второй блок, необходимо начать с этапа инвентаризации дебиторской задолженности, который предусматривает возможности ее возврата предприятию. Базируясь на ранее приведенной классификации, на этом этапе выделяют безнадежную, сомнительную и просроченную дебиторскую задолженность.

Второй этап управления предусматривает разработку мероприятий по сокращению или взысканию просроченной или сомнительной дебиторской задолженности. При этом могут использоваться разнообразные методы управления дебиторской задолженностью: юридические (претензионная работа); экономические (санкции, штрафы, пени, неустойки); психологические (напоминания; переговоры); физические (арест имущества) ^[17].

Проведенное исследование позволяет сделать выводы, что дебиторская задолженность – это обязательства юридических, физических лиц, других контрагентов перед данным хозяйствующим субъектом; она является частью активов предприятия; рассматривается как средства, изъятые из оборота хозяйствующего субъекта и переданные контрагенту в качестве кредита. Управление дебиторской задолженностью на предприятии позволяет оптимизировать ее величину, исключая необоснованный вывод средств из оборота, обеспечить своевременный возврат долгов покупателями и заказчиками.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ РЕСТОРАННОГО БИЗНЕСА ООО «ВЕГА»

2.1. Краткая характеристика предприятия

ООО «Вега» - предприятие сферы общественного питания г. Екатеринбурга. Услуги общественного питания предоставляются на базе ресторана «Вега».

Организационно-правовая форма предприятия – Общество с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью «Вега» образовано в 2008 г. Организационная структура управления предприятием представлена в Приложении 1.

ООО «Вега» - организация, управление которой построено на основе линейно-функционального принципа. Все полномочия – прямые (линейные), они идут от высшего звена управления к низшему.

Для анализа основных экономических показателей деятельности предприятия было исследовано их изменение за 2014-2016 гг. и представлено в Приложении 2. В 2016 г. выручка от продаж увеличилась по сравнению с 2014-2015 гг. и составила 166 800 тыс. руб., что на 27,68 % больше чем в 2014 г. и на 28,09 % больше чем в 2015 г. Следует отметить такой положительный факт в деятельности предприятия, как сокращение затрат на 1 рубль выручки в 2016 г.: относительно уровня 2014 г. этот показатель сократился на 7,60 %, относительно уровня 2015 г. – на 8,6 %. Основная деятельность предприятия в 2016 г. является прибыльной, прибыль от продаж в 2016 г. составила 25 000 тыс. руб. Размер полученной в 2016 г. прибыли выше аналогичного показателя 2014 г. на 275,94 %, показателя 2015 г. – на 169,11 %. Рост прибыли от реализации продукции объясняется тем, что при росте выручки относительно показателя 2015 г., полная себестоимость продаж увеличилась менее существенно. Положительным в работе предприятия является рост рентабельности продаж: в 2016 г. данный показатель составил 14,99 %, что на 9,9 п.п. выше, чем в 2014 г. и на 7,86 п.п. выше показателя 2015 г.

2.2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Вега»

Большая часть дебиторской задолженности ООО «Вега» образуется в результате предоставления услуг кейтеринга.

Состав и структура дебиторской задолженности предприятия представлен в таблице 1.

Таблица 1

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Анализ данных, представленных в таблице позволяет отметить, что дебиторская задолженность увеличилась на 17 300 тыс.руб., или на 194,82 %. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями за товары сократился с 24,56 % до 17,84 %. Образование дебиторской задолженности покупателей обусловлено тем, что ООО «Вега» осуществляет оказание услуг кейтеринга с рассрочкой платежа. Удельный вес прочей дебиторской задолженности, напротив, увеличился с 75,44 % до 82,01 %. Хотя и незначительно, но все же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя. Если на начало 2016 г. расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 40 тыс. руб., удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 0,15 %.

2.3. Оценка вероятности безнадежных долгов и определение резерва по сомнительным долгам

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения: долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет; краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Таблица 2.2

Дебиторская задолженность по срокам её возникновения

в ООО «Вега»

Из данных таблицы 2 видно, что долгосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении более чем через 12 месяцев после отчетной даты, у предприятия отсутствует.

В структуре краткосрочной дебиторской задолженности:

• задолженность до 3-х месяцев составляет 26,7 % (6 990 / 26 180 * 100% = 26,7%);
• задолженность от 3-х до 6 месяцев составляет 29,5 % (7 730 / 26 180 * 100% = 29,5%);
• задолженность от 6 до 9 месяцев составляет 43,8 % (11 460 / 26 180 * 100 % = 43,8%).

Из таблицы видно, что имеется задолженность с довольно длительными сроками – от 6 до 9 месяцев.

Информация о просроченных долгах дебиторов представлена в таблице 3.

Таблица 3

Информация о распределении задолженности клиентов

ООО «Вега» по временным периодам на 31.12.2016 г., руб.

По данным табл. 3 видно, что всего на 31.12.2016 г. просроченная задолженность составила 4 399,74 тыс.руб., в том числе:

• просроченная на 11-30 дней - 293 тыс.руб., или 6,66 % от всей просроченной задолженности;
• просроченная на 31-45 дней – 230,40 тыс.руб., или 5,24 % от просроченной задолженности;
• просроченная на 45-60 дней – 143,80 тыс.руб., 3,27 % от просроченной задолженности;
• просроченная более, чем на 60 дней – 3 732,54 тыс.руб., 84,84 % от всей просроченной задолженности.

Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Таким образом, в ООО «Вега» к сомнительной можно отнести задолженность в размере 4 399,74 тыс.руб., или 16,81 % от всей дебиторской задолженности на 31.12.2016 г.

В качестве основы формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете взята методика, изложенная в Налоговом кодексе (ст. 266 НК РФ):

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности – такая задолженность в ООО «Вега» на 31.12.2016 г. отсутствует;