Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 88
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы анализа денежных средств
1.1. Понятие, цель, задачи анализа денежных средств, классификация денежных средств
1.2. Основные методы анализа денежных средств
Глава 2. Анализ денежных средств ООО «Луара»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Анализ движения денежных средств прямым методом
2.3. Анализ движения денежных средств коэффициентным и косвенным методами
Анализ основных технико-экономических показателей организации свидетельствует о том, что деятельность ООО «Луара» на конец 2015г. неэффективна, так как наблюдается отрицательная тенденция снижения выручки, наличия убытка от продаж, сокращения чистой прибыли и рентабельности продаж.
Анализ состава, структуры и динамики денежных средств организации
на конец 2015г. показал, что в результате осуществления финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Луара» существенно сократило объем как
притока, так и оттока денежных средств. Данную ситуацию можно оценить
как отрицательную, так как она является следствием сокращения объемов
оказанных услуг.
Положительным моментом в деятельности организации на конец
исследуемого периода (2015г.) выступает формирование положительного
значения результативного чистого денежного потока, чистого денежного потока от инвестиционных и финансовых операций (однако растет зависимость Общества от заемного капитала).
Анализ состава, структуры и динамики положительного денежного потока показал, что положительный денежный поток от трех видов операций в ООО «Луара» на конец 2015г. сократился на 20,12% в результате уменьшения поступлений от текущих операций на 24,36%, что нельзя рассматривать положительно.
Анализ состава, структуры и динамики отрицательного денежного потока в ООО «Луара» свидетельствует о том, что сумма отрицательного денежного потока на конец 2015г. уменьшилась на 20,41% в результате сокращения платежей от текущих операций на 17,28%, инвестиционных операций на 87,96% и финансовых операций на 98,65%.
Анализ относительных показателей платежеспособности организации на конец 2015г. свидетельствует о том, что в ООО «Луара» коэффициент абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности не соответствуют рекомендуемым значениям, однако наблюдается положительная тенденция их роста в результате сокращения краткосрочных обязательств.
Анализ ликвидности денежных средств предприятии говорит о том, что:
– коэффициент ликвидности совокупного денежного потока в течение рассматриваемого периода увеличился с 0,981 до 1,003. Значение данного показателя в пределах единицы и имеет тенденцию к росту, следовательно, можно охарактеризовать ликвидность совокупного денежного потока в пределах рекомендуемого значения;
– коэффициент ликвидности денежного потока от текущих операций в течение анализируемого периода в пределах рекомендуемого значения, однако наблюдается незначительное снижение данного показателя на конец исследуемого периода в результате превышения расходования денежных средств над их поступлением;
– в период с 2011г. по 2014г. неликвидным является денежный поток от инвестиционных операций, так как размер расходования средств не покрывается объемом поступлений денежных средств. Это не является негативным моментом в деятельности организации, так как инвестиционные операции чаще всего связаны с расходованием денежных средств (приобретением, созданием, модернизацией внеоборотных активов, приобретением акций, депозитов);
– коэффициент ликвидности денежного потока от финансовых операций в течение рассматриваемого периода выше нормативного значения, что связано с объемом полученных кредитов и займов.
Анализ основных показателей эффективности денежных средств ООО «Луара» по трем видам операций в 2013–2015гг. позволяет сделать следующие выводы:
– совокупный денежный поток эффективный только 2015г., в 2013г. 2014г. является неэффективным (имеет отрицательное значение) в результате отрицательного значения совокупного чистого денежного потока;
– коэффициент эффективности денежного потока от текущих операций в 2013г. и 2014г. является эффективным, однако в 2015г. – неэффективный, так как имеет отрицательное значение, что обусловлено образованием отрицательного чистого денежного потока от текущих операций за данный период;
– в 2013г. и 2014г. сформирован неэффективный денежный поток от инвестиционных операций (имеет отрицательное значение), это связано с большими расходами, необеспеченными соответствующим объемом поступлений денежных средств, однако следует отметить положительную тенденцию, что на конец 2015г. сформирован эффективный денежный поток от инвестиционных операций, который составляет 8,974;
– в период с 2013г. и 2015г. сформировался эффективный денежный поток от финансовых операций, поскольку сумма полученных займов и кредитов превышает сумму погашения займов и кредитов в этот период, в 2014г. данный показатель имеет отрицательное значение.
Анализ рентабельности денежных средств организации показал коэффициент рентабельности совокупного положительного денежного потока уменьшился на конец 2015г. до значения 0,001, что обусловлено сокращением чистой прибыли и является отрицательной тенденцией;
– коэффициент рентабельности совокупного чистого денежного потока на конец исследуемого периода увеличился до значения 0,485 в результате положительного значения совокупного чистого денежного потока;
– коэффициент рентабельности денежного потока от текущих операций в течение анализируемого периода имеет тенденцию к росту, что обусловлено на конец 2014г. превышением темпа роста валовой прибыли над темпом роста поступления денежных средств от продажи продукции, на конец 2015г. – уменьшением поступления денежных средств от продажи продукции.
Использование косвенного метода позволяет констатировать, что ООО «Луара» проводило в 2015г. не совсем эффективную денежную политику, о чем свидетельствует отрицательное значение чистого денежного потока от текущих операций.
Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:
– снижение суммы постоянных издержек на рубль выручки;
– снижение уровня переменных издержек;
– проведение эффективной налоговой политики;
– использование метода ускоренной амортизации основных средств;
– усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности с контрагентов.
Также ООО «Луара» необходимо эффективно управлять оборотными средствами, снижать величину дебиторской задолженности, увеличивать сумму денежных средств и денежных эквивалентов.
Список литературы
- Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» [Электронный ресурс].
- Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: ЭКСМО, 2010.
- Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебник. СПб: Питер, 2010г.
- Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. М.: КНОРУС. 2012.
- Володина Н. В. Анализ движения денежных средств. Правовая система «ГАРАНТ» (учебное пособие). 2-е изд. М.: Дело, 2015.
- Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово–хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие. – М.: Инфра–М, 2010 г.
- Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2010г.
- Ковалев В.А. Денежный поток и обращение денег // В сборнике: Актуальные проблемы и перспективы институциональных изменений в современной экономике материалы Международной заочной научно-практической конференции. 2015. С. 305-307.
- Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство: Проспект, 2011.
- Козлов В. В. Анализ движения денежных потоков // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2011, № 5 (23).
- Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.:, 2010.
- Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. Учебное пособие. «Финансы и статистика». 2011 г.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник – М.:ИНФРА-М, 2013.
- Сорокина Е. М. Анализ денежных средств организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. - №17. – С. 6-14.
- Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 11–е изд. Перераб и доп. Издательство: Омега–Л, 2011г.
- Финансовый анализ: учебник / Л.С.Васильева, М.В.Петровская – М.: КНОРУС, 2012.
- Чая, В.Т., Латыпова, О.В. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие /. – М.: КНОРУС, 2011.
- Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов – М.:ИНФРА-М, 2014.
- Козлов В. В. Анализ движения денежных потоков // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2011, № 5 (23).
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
-
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 11–е изд. Перераб и доп. Издательство: Омега–Л, 2011г. – С. 112. ↑
-
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник – М.:ИНФРА-М, 2013.- С. 133. ↑
-
Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. Учебное пособие. «Финансы и статистика». 2011 г. – С. 124. ↑
-
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник – М.:ИНФРА-М, 2013.- С. 133. ↑
-
Чая, В.Т., Латыпова, О.В. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие /. – М.: КНОРУС, 2011. – С. 101. ↑
-
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово–хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие. – М.: Инфра–М, 2010 г. – С. 128. ↑
-
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: ЭКСМО, 2010. – С. 129. ↑
-
Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебник. СПб: Питер, 2010г. – С. 121. ↑
-
Володина Н. В. Анализ движения денежных средств. Правовая система «ГАРАНТ» (учебное пособие). 2-е изд. М.: Дело, 2015. – С. 132. ↑
-
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2010г. – С. 156. ↑
-
Сорокина Е. М. Анализ денежных средств организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. - №17. – С. 6-14. ↑
-
Ковалев В.А. Денежный поток и обращение денег // В сборнике: Актуальные проблемы и перспективы институциональных изменений в современной экономике материалы Международной заочной научно-практической конференции. 2015. С. 305-307. ↑
-
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово–хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие. – М.: Инфра–М, 2010 г. – С. 128. ↑
-
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 11–е изд. Перераб и доп. Издательство: Омега–Л, 2011г. – С. 112. ↑
-
Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. М.: КНОРУС. 2012. – С. 112. ↑
-
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово–хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие. – М.: Инфра–М, 2010 г. – С. 128. ↑
-
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 11–е изд. Перераб и доп. Издательство: Омега–Л, 2011г. – С. 112. ↑
-
Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» [Электронный ресурс]. ↑
-
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство: Проспект, 2011. – С. 201. ↑
-
Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. М.: КНОРУС. 2012. – С. 112. ↑
-
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов – М.:ИНФРА-М, 2014. – С. 191. ↑
-
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.:, 2010. – С. 67. ↑
-
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов – М.:ИНФРА-М, 2014. – С. 191. ↑
-
Финансовый анализ: учебник / Л.С.Васильева, М.В.Петровская – М.: КНОРУС, 2012. – С. 101. ↑
-
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 11–е изд. Перераб и доп. Издательство: Омега–Л, 2011г. – С. 112. ↑
-
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 11–е изд. Перераб и доп. Издательство: Омега–Л, 2011г. – С. 112. ↑
-
Финансовый анализ: учебник / Л.С.Васильева, М.В.Петровская – М.: КНОРУС, 2012. – С. 101. ↑
-
Козлов В. В. Анализ движения денежных потоков // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2011, № 5 (23). ↑