Файл: АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Луара».pdf

Этап 2. Второй этап направлен на изучение динамики объема отрицательного денежного потока организации, то есть оттока денежных средств. Изучается его структура по направлениям расходования денежных средств.

Этап 3. Третий этап определяет сбалансированность положительного и отрицательного потока денежных средств по общему объему.

Этап 4. Устанавливается роль показателя чистой прибыли в формировании чистого денежного потока. Данный этап учитывает влияние на денежный поток различных факторов.

Этап 5. Проводится коэффициентный анализ, моделируются факторные зависимости, выявляются и количественно измеряются разнообразные резервы роста эффективности управления денежными потоками^[23].

Коэффициентный анализ движения денежных средств основан на расчете относительных финансовых показателей, отслеживании их динамики во времени, а также изучения влияния факторов, которые в той или иной степени повлияли на финансовый результат деятельности и финансовое состояние субъекта хозяйствования. Коэффициентный анализ позволяет установить положительные и отрицательные тенденции в изменении финансовых коэффициентов, а также выявить влияние факторов с целью разработки необходимых решений по оптимизации денежных средств^[24].

Финансовые коэффициенты позволяют рассмотреть денежные потоки с помощью оценки уровня ликвидности денежного потока, оценки эффективности денежного потока, оценки рентабельности денежного потока, оценки реальности денежного потока^[25].

В оценку уровня ликвидности денежных средств хозяйствующего субъекта можно включить обязательную оценку ликвидности хозяйствующего субъекта в целом. Такая оценка позволяет увязать уровень ликвидности субъекта с уровнем ликвидности его денежных средств. При этом необходимо учитывать, что потоки от текущей деятельности обладают большей степенью ликвидности, чем потоки от инвестиционной и финансовой деятельности. Это объясняется тем, что инвестиционные операции, как правило, связаны с расходованием средств (вложениями во внеоборотные активы, в реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, инвестирование средств в совместную деятельность) ^[26].

Оценка уровня ликвидности денежного потока характеризует способность хозяйствующего субъекта погашать свои обязательства в течение отчетного периода. Рассмотренные методы бухгалтерского учета применяются не изолированно, а в едином комплексе. Все они тесно связаны друг с другом, каждый из них использует предыдущие сведения или представляет данные, необходимые, для последующей обработки^[27].

Метод бухгалтерского учета позволяет не только наблюдать, измерять многочисленные операции, но и экономически обобщать полученные данные. При этом достигается главная цель использования метода бухгалтерского учета – получение информации, необходимой для управления финансово–хозяйственной деятельностью организации.

Выделяют три направления оценки и анализа денежных средств: прямой, косвенный и коэффициентный методы. Они позволяют оценить денежные потоки организации и разработать меры по их оптимизации^[28].

Выводы.

Денежные средства – ограниченный ресурс, поэтому важным моментом является создание на предприятиях механизма эффективного управления их денежными потоками.

Выделяют три направления оценки и анализа денежных средств: прямой, косвенный и коэффициентный методы. Они позволяют оценить денежные потоки организации и разработать меры по их оптимизации.

Эффективность и результативность анализа денежных средств непосредственно зависит от полноты и качества используемой информации. Основной информационной базой анализа движения денежных средств является форма «Отчет о движении денежных средств».

Глава 2. Анализ денежных средств ООО «Луара»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Общество «Луара», в дальнейшем именуемое «Общество», является обществом с ограниченной ответственностью. Протоколом №1 утверждено решение о создании Общества с ограниченной ответственностью «Диагностика» от 06.09.2013 г., утвердить уставный капитал в размере 10 000 руб. и утвердить Устав общества с ограниченной ответственностью и Учетную политику.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Луара» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации на основании Свидетельства о государственной регистрации юридического лица, Свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, Листа записи Единого государственного реестра юридических лиц и Лицензии.

ООО «Луара» в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими действующими нормативно-правовыми актами Российской Федерации; Уставом общества, приказами и распоряжениями директора ООО «Луара».

В соответствии с Уставом ООО «Луара» имеет статус юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью деятельности ООО «Луара» является получение прибыли.

Видами деятельности ООО «Луара» являются: деятельность в области здравоохранения; деятельность больничных учреждений широкого профиля и специализированных; врачебная практика; стоматологическая практика; прочая деятельность по охране здоровья; аренда медицинской техники; иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Организационная структура ООО «Луара» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Организационная структура предприятия

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Луара» по данным бухгалтерского баланса (Приложения 1 и отчетов о финансовых результатах (Приложения 2, 3) представлен в таблице 1.

Как видно из данных таблицы выручка на конец 2014г. увеличилась на 1238978 тыс. руб., или на 43,96%, однако на конец 2015г. уменьшилась на 970257 тыс. руб., или на 23,91%, что является отрицательной тенденцией и свидетельствует о сокращении объемов оказанных услуг. Себестоимость в 2014г. по сравнению с 2013г. в абсолютном выражении увеличилась на 1046045 тыс. руб. Рост себестоимости обусловлен увеличением уровня накладных расходов, ростом тарифов на энергоресурсы, ростом цен на сырье и расходные материалы. В 2015г. по сравнению с 2014г. себестоимость продаж в абсолютном выражении уменьшилась на 950666 тыс. руб., или на 26,84%. Следует отметить положительную тенденцию сокращения в течение рассматриваемого периода доли себестоимости продаж в общем составе выручки с 88,56% до 83,94%.

Таблица 1

Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Луара»

Негативной тенденцией в течение анализируемого периода выступает рост коммерческих расходов с 325780 тыс. руб. до 500994 тыс. руб. В 2013г. и 2015г. на предприятии наблюдается убыток от продаж, в результате чего рентабельность продаж имеет отрицательное значение. Только в 2014г. прибыль от продаж составляет 28354 тыс. руб., рентабельность продаж 0,7%.

По итогам работы чистая прибыль (конечный финансовый результат) на конец 2014г. увеличилась на 22096 тыс. руб., темп роста составляет 811,4%, однако на конец 2015г. данный показатель сократился на 20349 тыс. руб., или на 80,74%, что является отрицательной тенденцией. Среднесписочная численность персонала составляет в 2013г. – 75 чел., в 2014г. – 78 чел., в 2015г. – 69 чел. Среднемесячная заработная плата увеличилась с 22563 руб. до 26325 руб. за счет индексации.

Таким образом, анализ основных технико–экономических показателей организации свидетельствует о том, что деятельность ООО «Луара» на конец 2015г. неэффективна, так как наблюдается отрицательная тенденция снижения выручки, наличия убытка от продаж, сокращения чистой прибыли и рентабельности продаж.

2.2. Анализ движения денежных средств прямым методом

На основании данных Отчета о движении денежных средств проведен
анализ состава, структуры и динамики денежных средств организации за
период 2013—2015гг. (таблицы 2, 3, 4).

В результате осуществления финансово—хозяйственной деятельности ООО «Луара» на конец 2015г. существенно сократило объем как притока, так и ее оттока денежных средств. Данную ситуацию можно оценить как отрицательную, так как она является следствием сокращения масштабов продажи продукции.

Отрицательным моментом в деятельности организации является превышение совокупного оттока денежных средств над их совокупным притоком в 2013г. и 2014г., которое привело к формированию отрицательного значения совокупного чистого денежного потока в размере 58106 тыс. руб. и 2459 тыс. руб. соответственно, только в 2015г. совокупный положительный денежный поток превышал совокупный отрицательный денежный поток, в результате на предприятии наблюдается положительное значение совокупного чистого денежного потока в размере 10016 тыс. руб. Результативный чистый денежный поток на конец 2015.г вырос на 12475 тыс. руб., темп роста составляет 407,32%, что является, безусловно, позитивным моментом.

Таблица 2

Анализ динамики и структуры денежных потоков ООО «Луара»