Файл: Исчисление и документальное оформление по налогу на имущество организаций ООО «Мастер».pdf

ред. от 16.05.2016 N 64 н ).

• Методические указания по бухгалтерскому учету основных

средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.( в ред. от 24.12.2010 N 186н).

Закон РФ от 19.06.1992 N 3085-1 (ред. от 02.07.2013) "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".

Значение имущественных налогов для налоговой системы России во многом определяется перспективой дальнейших преобразований. Как нам кажется, налогообложение недвижимости - это оптимальная альтернатива действующему имущественному налогообложению. Переход от налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога к налогу на недвижимость может стать важным фактором ускорения инвестиционного процесса. Так как именно недвижимость является наиболее стабильным объектом налогообложения по сравнению с другими объектами (активы или доходы), переход к данному налогу обеспечит достойный и устойчивый уровень налоговых поступлений в региональные и местные бюджеты.

Наиболее важными проблемами действующей системы имущественных налогов России являются неэффективность системы налогообложения. Она заключается в [24]:

• низком уровне обеспечения доходов государства от поимущественных налогов,
• отсутствии стимулов к эффективному использованию имущества,
• несоответствии правового регулирования этих налогов

требованиям Налогового кодекса Российской Федерации (таблица 4).

Таблица 4

Проблемы взимания имущественных налогов с юридических лиц

Для примера представляем рассчитанную сумму налога на недвижимость для предприятия ПО «КТС» (таблица 5).

Таким образом, при введении налога на недвижимость сумма налога, уплачиваемая предприятием ПО «КТС» составит 46 745 рублей, что на 28 664 рубля меньше суммы налога на имущество организаций, уплачиваемого ПО «КТС» по итогам 2018 г.

Таблица 5

Расчет налога на недвижимость предприятия ПО «КТС», руб.

Внедрение данного налога, в итоге, должно стать:

• важным фактором укрепления региональных и местных бюджетов,
• средством их самостоятельности и стабильности,
• созданием финансовой основы демократии и сильного федеративного государства.

Одновременно необходимо заметить, что внедрение налога на недвижимость на базе рыночной стоимости в современной экономической

ситуации позволит решить ряд задач [26]:

• на основе непрерывного учета объектов недвижимости и его текущего использования обеспечить:

- прозрачность хозяйственной деятельности,

- эффективный контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов;

• стимулировать инвестиции в:

- модернизацию производства ,

- развитие производства;

• обеспечить заинтересованность органов власти территорий в развитии рыночного оборота;
• повысить рыночную стоимость объектов недвижимости;
• способствовать:

- переходу к регулированию процессов развития и эффективного использования территории со стороны органов власти в основном фискальными средствами,

- сокращению административных способов воздействия на хозяйствующие субъекты;

• в соответствии с приоритетами социальной справедливости обеспечить более справедливое распределение налогового бремени за счет налогообложения реальной рыночной стоимости недвижимого имущества;
• способствовать:

- реализации доходного и фискального потенциала недвижимости,

- росту бюджетных поступлений за счет сокращения теневых операций и уклонений от налогов;

• за счет расширения налоговой базы благодаря приросту

рыночной стоимости недвижимости обеспечить возвратность вложений в развитие инженерной и социальной инфраструктуры;

• способствовать:

- развитию социальных услуг,

- улучшению среды обитания за счет собственных доходов территории.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вообще же, налогообложение имущества, в том числе недвижимого, общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен, когда-то рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью. В России налог на имущество предприятий в его современном виде – это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Круг плательщиков налога на имущество определен Налоговым Кодексом РФ. В соответствии с данным нормативным актом плательщика­ми налога на имущество предприятий являются юридические лица, а также их структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет. Плательщиками налога являются иностран­ные и международные организации и их подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в ис­ключительной экономической зоне РФ.

В целом налогообложение имущества в России и за рубежом имеет более или менее схожие основные принципы, кроме одного существенного отличия. Это отличие заключается в том, что в России не существует отдельного налога на недвижимость, который охватывал бы обложение главных видов недвижимого имущества – строений и земли.

В результате земля, хотя и является имущественным фактором создания стоимости, она как таковая не включается в состав недвижимости, учитываемой на балансе предприятий в целях налогообложения. Из этого следует, что до тех пор, пока не будут сняты проблемы правового регулирования земельных отношений, земельный налог не может характеризоваться в качестве имущественного налога.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями от 30 октября 2018 года

Приказ Минфина России от 30.09.2010 № 116н  (зарегистрирован в Минюсте России 21 января 2011 года) утвержден Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Федеральный закон от 7 июня 2013 г. N 108-ФЗ "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

Федеральный закон "Об инновационном центре Сколково" от 28.09.2010 N 244-ФЗ (последняя редакция от 29.12.2017 N 455-ФЗ).

5. Министерство финансов Российской Федерации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Письмо от 20 мая 2016 года № 03-03-06/1/29124» О порядке налогового учета активов стоимостью до 100000 рублей».

6. Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

7. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

8. Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271 "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по

по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.04.2017 N 46348)

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденный Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н ( в ред. от 16.05.2016 N 64 н ).

10. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.( в ред. от 24.12.2010 N 186н).

11. Закон РФ от 19.06.1992 N 3085-1 (ред. от 02.07.2013) "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".

Книг одного автора

12. Григоров К.Н. К вопросу о проблемах юридической трансформации налога на имущество организаций в налог на недвижимое имущество организаций // Финансовое право. - 2016. - № 3. - С. 35 - 41.

13. Касьянова Г.Ю. Учет - 2018: бухгалтерский и налоговый. – М.: Издательство «АБАК», 2018. – 234 с.

14. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.:Издательство « КноРус», 2016. - 432 с.

15. Крохина Ю.А. Налоги и налогообложение. - М: Издательство «Юрай», 2017. - 300 с.

16. Крутякова Т.Л. Учетная политика 2018. Бухгалтерская и налоговая.- М.: Издательство «АйСи Групп»,2018. – 264 с.

17. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Издательство «Юрайт», 2016. — 353 c.

18.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.:

Издательство «ИНФРА-М», 2018. - 576 c.

Книг двух и трёх авторов