Файл: Краткая характеристика предприятия (Анализ деятельности частного транспортного унитарного предприятия «ПрибышТранс»).pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 62
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1.2. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧТУП «ПРИБЫШТРАНС» ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2. Анализ деятельности индивидуального предпринимателя при применении единого налога
Примечание – Источник : Собственная разработка
Анализируя данные таблицы 2.7, отметим, незначительный рост выручки от деятельности 7,2% и значительный рост затрат 22,9% и налогов и сборов от деятельности 16,8% привели к сокращению чистой прибыли на 71,3%.
Проанализировав данные таблицы можно судить о неэффективной деятельности предприятия. Однако не следует забывать о таком важном факторе, как выделение источника дохода директора – заработная плата. Так как при деятельности ИП такого фактора не было, и вся чистая прибыль являлась источником дохода ИП. Следовательно, если к чистой прибыли ЧТУП прибавить зарплату директора, то получим чистую прибыль ЧТУП, что повлияет на изменение уровня рентабельности предприятия (таблица 2.8 рисунок 4).
Таблица 2.8 - Финансовый анализ деятельности предприятия, руб.
Показатели |
Финансовый результат деятельности |
Финансовый результат деятельности |
Темп роста, % |
|||
Январь |
Февраль |
Март |
Итого за 1 квартал |
|||
Чистая прибыль |
304536 |
203955 |
293625 |
802116 |
2791034 |
28,7 |
Зарплата директора |
640400 |
640400 |
640400 |
1921200 |
||
Итого чистой прибыли |
944936 |
844355 |
934025 |
2723316 |
2791034 |
97,6 |
Рентабельность, % |
15,9 |
14,8 |
15,8 |
15,5 |
19,4 |
79,7 |
Примечание – Источник : Собственная разработка
Рисунок 4 - Сравнительный анализ рентабельности деятельности предприятия
Примечание – Источник : Собственная разработка
Анализ произведенных расчетов показал, что прибыль предприятия сократилась на 2,4%, а уровень рентабельности на 20,3%.
Уровень рентабельности деятельности частного транспортного унитарного предприятия зависит от следующих факторов: чистой прибыли и расходов от деятельности и налогов и сборов [8].
Факторную модель рентабельности деятельности ЧТУП представим в виде модели:
ЧП
R= -----------*100, (4)
∑З + Н
где R – рентабельность деятельности ЧТУП;
ЧП – чистая прибыль предприятия;
З – сумма затрат от деятельности;
Н – сумма налогов и сборов от деятельности.
В отличие от прибыли уровень рентабельности не зависит от изменения объема оказанных услуг, т.к. от изменения объема оказанных услуг происходит пропорциональное увеличение суммы прибыли и суммы затрат по оказанным услугам.
Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности деятельности предприятия и индивидуального предпринимателя проведем приемом цепных подстановок, для чего используем данные таблицы 2.7 и 2.8.
RИП = 2791034 / (13101456 + 1258350) * 100 = 19,4%
RЧТУП = 2723316 / (16107226 + 1470378) *100 = 15,5%
Rусл 1 = 2723316 / (13101456 + 1258350) *100 = 19,0%
Rусл 2 = 2723316 / (16107226 + 1258350) * 100 = 15,7%
Rусл 3 = 2723316 / (16107226 + 1470378) *100 = 15,5%
Изменение уровня рентабельности деятельности предприятия
∆Rобщ. = Rчтуп – Rип= = 15,5 – 19,4 = -3,9 п.п.
в том числе:
- за счет чистой прибыли: ∆Rчп =Rусл 1 – Rип = 19,0 – 19,4 = -0,4 п.п.
- суммы расходов, связанных с деятельностью предприятия:
∆Rз = Rусл 2 – Rусл. 1= 15,7 – 19,0 = -3,3 п.п.
- налогов и сборов, связанных с деятельностью предприятия:
∆Rн = Rфакт – Rусл 2 = 15,5 – 15,7 = -0,2п.п.
Вывод: уровень рентабельности по деятельности частного транспортного унитарного предприятия сократился на 3,9 п.п., в т.ч. за счет сокращения суммы чистой прибыли на 0,4 п.п., роста суммы расходов и налоговых платежей, связанных с деятельностью ЧТУП соответственно на 3,3 п.п. и 0,2п.п. Можно отметить, что значительное влияние на изменение уровня рентабельности оказал рост суммы расходов, связанных с деятельностью предприятия, оказывающий существенное влияние на размер прибыли предприятия.
2.4. Достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения, предложения по ее усовершенствованию
Переход ИП Притыченко В.Н. на статус частного транспортного унитарного предприятия с применением упрощенной системы налогообложения имеет свои недостатки и преимущества.
Недостатки и проблемные вопросы использования УСН.
1. Основной недостаток – это увеличение налоговой нагрузки на предприятие, о чем свидетельствуют данные расчетов таблицы 2.6.
2. Возможность перехода при введении УСН на упрощенный учет в книге учета доходов и расходов вовсе не означает, что необходимо срочно отказаться от ведения бухгалтерского учета традиционным способом. Так, например, применение упрощенной книги учета нецелесообразно и, более того, неприемлемо в случае, когда необходимо выводить величину чистой прибыли для ее последующего перераспределения между учредителями. Это обусловлено тем, что расчет чистой прибыли возможен только в рамках традиционной системы бухгалтерского учета, обеспечивающей формирование себестоимости произведенной и реализованной продукции, а также финансового результата.
Особо отметим, что предложенная форма книги учета доходов и расходов не предусматривает соответствующие графы для отражения цифровых значений по совершаемым расходным и иным «недоходным» операциям.
Вполне вероятно, что в книге учета доходов и расходов, в частности в разделе 1 книги должны показываться только операции, связанные с получением непосредственно дохода. Но как тогда обеспечить соблюдение требования п. 2.1 названного выше постановления, согласно которому в книге в хронологической последовательности должны отражаться «все хозяйственные операции за налоговый период»? Кроме того, не следует забывать, что те операции, которые изначально рассматриваются как расходные, в итоге могут оказаться доходными, например, в случае, когда невостребованная кредиторская задолженность переходит в категорию внереализационных доходов. А как, например, показать в книге учета доходов и расходов суммы курсовых разниц, образующихся при переоценке дебиторской задолженности, которые следует в установленном порядке относить на финансовые результаты организации? Как в книге доходов и расходов отразить доходы будущих периодов, которые в перспективе трансформируются в доходы соответствующих отчетных периодов?
Отсутствие ответов на поставленные вопросы с учетом необходимости отражения в книге всех хозяйственных операций позволяет говорить о том, что в самой книге, как минимум, отсутствует раздел, в котором должны отражаться расходные и иные операции, которые не могут быть вписаны в раздел учета доходов. Без такого раздела субъекты хозяйствования в дополнение к утвержденной книге будут вынуждены самостоятельно организовывать учет «недоходных» операций.
3. В соответствии с Положением об упрощенной системе налогообложения, утвержденным Указом № 119, упрощенный учет, который ведется предприятием в рамках книги учета доходов и расходов, должен, в частности, включать «упрощенный учет стоимости чистых активов организации, стоимости паев членов производственных кооперативов».
Отметим, что форма расчета стоимости чистых активов организации, приведенная в 3 разделе книги учета доходов и расходов, в полной мере дублирует аналогичную форму, приведенную в Порядке оценки стоимости чистых активов юридических лиц, кроме банков, утвержденном приказом Минфина от 20.01.2000г №24. Единственное отличие -отсутствие в книжной форме расчета графы «Коды строк баланса», предусмотренной названным выше приказом, заполнение которой должно осуществляться на основании данных бухгалтерского баланса. Но о каком балансе можно говорить в отношении УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов? Как по такой книге можно, например, определить стоимость активов (основных средств, запасов и затрат, оказанных услуг, и т.п.) или пассивов (заемных средств, кредиторской задолженности и т.п.), если их учет в книге доходов изначально не предусмотрен? Откуда придется брать эти данные? Ответ очевиден - определить величину чистых активов организации без применения традиционной системы бухгалтерского учета невозможно!
4. В случае несоблюдения ограничение по количеству наемных работников и объема полученной выручки за квартал предприятию надо будет перейти на общий порядок налогообложения и восстановить всю систему бухгалтерского учета за весь период деятельности предприятия.
Преимущества УСН.
1. В соответствии с п. 5 Положения о создании ИП ЧУП и его деятельности, местонахождением ЧТУП является квартира, что позволит сократить расходы на аренду помещения [7].
2. С нашей точки зрения, переход на УСН, в перспективе обеспечит сокращение налоговой нагрузки на предприятие.
Возможность уплачивать только один налог (далее - единый налог) вместо целой группы налогов и платежей (НДС, налог на прибыль, единый платеж, налог на недвижимость, сбор за услуги, транспортный сбор, экологический сбор и др.) ведет к существенному упрощению процесса заполнения налоговых деклараций, уменьшению количества платежных поручений, высвобождению времени бухгалтеров для ведения аналитической работы.
3. В связи с тем, что ЧТУП «ПрибышТранс» выбрало применение УСН без уплаты НДС, следовательно, получило возможность, как уже отмечалось выше, не вести традиционный бухгалтерский учет совершаемых хозяйственных операций, а также не составлять бухгалтерскую отчетность по общеустановленным формам.
4. Уплата единого налога от полученной валовой выручки со ставкой 8%, а также возможность использования упрощенной системы бухгалтерского учета (с применением книги учета доходов и расходов) предполагают возможность отказа от ведения налогового учета расходов, что может существенно упростить учет и, соответственно, сократить трудозатраты бухгалтера предприятия. При этом практически исключаются ошибки при формировании налогооблагаемой базы, поскольку расходы организации не влияют на величину этой базы.
5. Предприятия «ПрибышТранс», со средней численностью работников, за каждый месяц 4 человека, применяющее УСН, представляют государственную статистическую отчетность по упрощенной форме.
6. ЧТУП «ПрибышТранс» освобождается от необходимости выписки счетов-фактур по НДС, что существенно сокращает документопотоки и высвобождает время бухгалтера.
7. Согласно п. 1.4 Указа Президента РБ от 19.05.1999 №285 ЧТУП освобождается от:
- необходимости соблюдения предельного индекса изменения отпускных цен (тарифов);
- регистрации цен в случае несоблюдения предельных индексов изменения
отпускных цен (тарифов);
- обоснования уровня применяемых цен экономическими расчетами (калькуляцией с расшифровкой статей затрат).
Таким образом, применение УСН с применением ставки 8% и ведением книги учета доходов и расходов имеет собой определенную выгоду и в некоторой степени расширяет экономические свободы предприятия.
Рекомендации по усовершенствованию УСН
1. Как показали многочисленные достоинства УСН сводятся на нет одним существенным недостатком, а именно – ЧТУП «ПрибышТранс» не получает никакого зачета НДС поскольку не является плательщиком НДС. Предлагаем дать возможность выбирать в качестве налогооблагаемой базы, как совокупный доход, так и валовую выручку.
2. Исследовав форму налогового учета при УСН, считаем, что форма книги доходов и расходов для ЧУП чрезвычайно усложнена, не обеспечивает возможности отражения всех хозяйственных операций, совершаемых предприятием за налоговый период и требует коренной переработки.
С нашей точки зрения, расчет величины чистых активов, отражаемый в разделе 3 книги доходов и расходов, который обязателен и с учетом норм Гражданского кодекса, должен быть либо упрощенным, как и сама система налогообложения, либо, с учетом имеющихся ограничений по объемам выручки, организации, применяющие УСН, от выполнения такого расчета должны быть освобождены. Вместе с тем не следует забывать, что величина чистых активов в своей основе представляет ту стоимость активов организации, по которой у нее не имеется задолженности перед третьими лицами. Именно эта величина определяет ту сумму, которая должна быть распределена между учредителями в случае ликвидации организации либо приниматься в расчет в случае выхода учредителей из общества. И если это так, то существующая система учета, даже если это учет в рамках УСН, должна обеспечивать не только формирование величины чистых активов, но и чистой прибыли, подлежащей распределению между учредителями в форме дивидендов. А это означает, что отказ от традиционной системы бухгалтерского учета без отработки обозначенных выше вопросов пока что преждевременен. Определенное недоумение вызывает и предусмотренный в разделе 3 книги учета доходов и расходов отдельный учет стоимости паев членов производственного кооператива. Во-первых, почему речь идет только о паях, а не, например, о вкладах в уставный капитал организации? Во-вторых, операции по учету стоимости паев и их выплате членам кооператива имеют несистемный характер. Зачем тогда, спрашивается, вести их учет в книге учета доходов и расходов? Зачем такое «утяжеление» книги? Очевидно, что в вопросах применения УСН с использованием книги учета доходов и расходов мы еще только в начале пути. В перспективе, как представляется, в отношении УСН должно появиться немало разъясняющих и уточняющих документов.