Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость.pdf

Заработная плата на предприятиях облагается четырьмя ви­дами платежей: от­числениями в фонд социальной защиты населения (35%), отчислениями в представительство «Белгосстрах» от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отчислениями в ФСЗН на профессиональное пенсионное страхование, подоходным налогом с граждан. В об­щей сложности предприятия включают в себестоимость продукции, работ, услуг на каждые 100 рублей начисленной зара­ботной платы еще 45 рублей налогов и отчислений. Поскольку в мировой практике издержки производства не связывают с нало­говыми платежами, себестоимость белорусских товаров и ус­луг также становится неконкурентоспособной.

Дискриминационность налоговой политики в отношении к трудоемким отраслям национальной экономики выражается так­же в том, что при выборе в качестве объекта налогообложения фонда заработной платы происходит отрыв этого объекта от источника уплаты налогов, что при отсутствии или недостаточ­ности последнего (выручки от реализации) приводит к вторже­нию налоговых изъятий в воспроизводственные ресурсы пред­приятий. Речь идет о том, что во внебюджетные фонды вносятся начисленные и включенные в себестоимость продукции суммы безотносительно к наличию реальных источ­ников их уплаты. Практически при задержках оплаты предприятия вынуждены перечислять налоги от заработной платы за счет собственных оборотных средств. Выплата заработной платы может задерживаться месяцами, а начисле­ния на нее регулярно взыскиваются если не в добровольном, то в принудительном и первоочередном порядке.

Недостаток собственных оборотных средств, обусловлен­ный их отвлечением на платежи во внебюджетные фонды, предприятия вынуждены восполнять за счет кредитов банка, в результате чего себестоимость продукции увеличива­ется еще и за счет банковских процентов. Таким образом, дей­ствующая налоговая система усугубляет финансовую напряженность организаций, а следовательно, и возможность в дальнейшем своевременных расчетов с бюджетом, что, безусловно, отражается на оперативности пополнения государственной казны.

Большой недостаток белорусской налоговой системы ви­дится в зависимости величин платежей друг от друга. Ошибка в ис­числении одного из них приводит к цепи налоговых нарушении по другим платежам и к соответствующим финансовым санкциям, ко­торые могут превышать недоплаченную сумму в 5-6 и более раз.

Например, если налогоплательщик в начале налоговой цепочки ошибочно излишне начислил НДС, то при этом, как следствие, он занизил сумму акцизов, и отчислений в республиканский фонд поддерж­ки производителей сельскохозяйственной продукции и про­довольствия, "сокрыл" прибыль, которая будет изъята полностью в бюджет, плюс финансовые санкции за недоначисление каждого из перечисленных платежей. То же касается и ошибок в пользу бюджета, допущенных при исчислении налогов и отчислений, относимых на себестоимость продукции, работ и услуг.

Подобный механизм построения налоговой системы не применяется в экономически развитых странах. Каждый налог должен иметь свой четко установленный объект обложения и только за его сокрытие налогоплательщики должны нести фи­нансовую ответственность [8].

Налоговые законы должны быть законами прямого действия, тогда они будут одинаково трактоваться налогоплательщиками и налоговыми органами. Многочисленные методические указания, письма, разъяснения перегружены ненужными деталями, запуты­вающими методику, написаны тяжелым для понимания языком, не обработаны редакционно. Они идут нескончаемым потоком через печать и не всегда вовремя доходят до своего адресата.

Сложность налоговых инструкций и их множество привело к тому, что для правильного начисления платежей требуется высочайшая квалификация, которую имеют лишь некоторые опытные аудиторы. Рядовые бухгалтеры не в состоянии овла­деть всем объемом налоговой информации, уследить за ее из­менениями и потому допускают ошибки, чреватые немалыми финансовыми потерями для предприятий [9].

Предлагаем в организации усовершенствовать эволюцию системы налогового учета.

1. Функции ведения налогового учета, составления налоговой отчетности, анализа и выработки путей оптимизации налогообложения сосредоточить под единым руководством и контролем главного бухгалтера предприятия.
2. Штат создаваемого подразделения набрать из работников главной бухгалтерии, занимающихся ведением налогового учета в настоящее время.
3. Возложить на создаваемое подразделение функции составления управленческой финансовой отчетности завода.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сбытовая стратегия ОАО «Белшина» выделяет основные направления развития предприятия в отношении структуры сбыта и каналов распределения продукции, которые включают товаропроводящую сеть, как на внутреннем рынке, так и на рынках стран СНГ и дальнего зарубежья.

Налог на добавленную стоимость является одним из широко распространенных косвенных налогов во многих странах с рыночной экономикой. В отечественную налоговую систему НДС был введен в 1992 году. По экономическому содержанию - это часть добавленной стоимости, которая изымается в государственный бюджет. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Определение сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Евразийского экономического союза, осуществляется отделом таможенного оформления.

Работники подразделений Общества, должностными обязанностями которых предусмотрена обязанность выставления (направления), получения, подписания и хранения электронных счетов-фактур, руководствуются положениями статьи 106 Налогового Кодекса Республики Беларусь и настоящей учетной политикой, и несут ответственность за достоверность сведений, указанных в электронных счетах-фактурах по налогу на добавленную стоимость.

Начальник бюро управления собственностью несет ответственность за правильное формирование стоимости безвозмездно передаваемого имущества (работ, услуг) и оформление товарно-сопроводительных документов при заключении и исполнении договора безвозмездной передачи имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или её административно-территориальным единицам, в том числе в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц, в зависимости от наличия документа, подтверждающего полномочия на безвозмездную передачу имущества иным

Изучив данный налог можно сделать вывод, что он обладает некоторыми преимуществами и недостатками. К преимуществам относятся:

1. НДС выступает фактором, регулирующим размер цены;
2. налог является постоянно поступающим и стабильным доходом государства;
3. НДС отличается простотой взимания;
4. НДС выступает фактором, который заставляет ликвидировать лишние звенья хозяйствования;
5. налог обладает механизмом взаимной проверки плательщиками налоговых обязательств.

Недостатки:

1. налог является фактором, сдерживающим развитие производство;
2. НДС является фактором, стимулирующим инфляцию;
3. НДС – социально несправедливый налог, т. к. он не зависит от платежеспособности плательщика.

В целом же мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Однако меры по увеличению НДС могут сыграть серьезную и долговременную положительную роль лишь в том случае, если полученные в результате этих мер дополнительные финансовые средства будут использованы как база для параллельного проведения в рамках активной промышленной политики серьезных налоговых ограничений в целях стимулирования экономического роста.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты:

1. Республика Беларусь. Законы. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль от 2 июня 206г. [Текст]: зак. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, [2016]. - №65. - №8/10662
2. Республика Беларусь. Законы. О порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость от 15 марта 2014г. [Текст]: зак.// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, [2014]. - № 6. – №8/10551
3. Республика Беларусь. Законы. О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами от 15 янв. 2015 [Текст]: зак // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, [2015]. – 11 января. - №8/11981

Учебники, учебные пособия и периодические издания:

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие [Текст]/ Л.Л. Ермолович [и др.]. – Минск: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2016. – 576с. – ISBN 985-226-728-6
2. Бухгалтерский учёт [Текст]/ Н.И. Ладутько [и др.]. – Мн.: «ФУАинформ», 2016. – 742с. – ISBN 985-6721-06-7
3. Взаимосвязь управленческого, бухгалтерского и налогового учета / Н. А Кокорев //Финансы Учет Аудит. – 2012. - №7. – С. 45-47.
4. Грачёв, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие [Текст]/ А.В. Грачев. – Минск: Издательство «Финпресс», 2012. – 208с. – ISBN 985-424-620-6
5. Заяц, Н.Е. Налоги [Текст]/ Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василевская. – Мн. БГЭУ, 2014. – 368с. – ISBN 985-426-177-8.
6. Михеева, И.Н. Феданков, О.Л. Налогообложение: пособие [Текст]/ И.Н. Михеева, О.Л. Феданков. – Мн.: ГУ «Учебно-методический центр Минсельхозпрода», 2011. – 102с. – ISBN 985-6816-02-05
7. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/ Г.В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2016. – 652с. – ISBN 985-475-200-3

Интернет-ресурсы

10 http://xreferat.ru/105/4518-1-sistema-organizacii-oplaty-truda.html

11 http://belshina.all.biz/

ПРИЛОЖЕНИЕ А