Файл: Контрольная функция налогового учета.pdf

К тому же, необходимо сохранить традиционную тенденцию независимости нормативно-методической базы бухгалтерского учета от налогового законодательства.

Нестерова Е.А. резюмирует, что документальное оформление налоговых отношений и методика расчетов налоговых сумм должны исходить из основ обычного бухгалтерского учета. [^[86]]

В следующую очередь необходимо отметить важность обработки данных учета и системность накоплений. Построение эффективной модели взаимодействия бухгалтерского и налогового учетов требует обобщить данные о налоговых обязательствах в учете и налоговой отчетности, а так же обеспечить системность в процессе накоплений. Этот фактор позволит реализовать основную цель бухгалтерского учета – обеспечить доступ всех заинтересованных пользователей к тем данным, которые необходимы для дальнейшей интерпретации и обработки в интересах общества и государства. [^[87]]

В настоящее время система налогового учета не может обеспечить оценку влияния отдельных элементов и статей дохода на величину отклонения учетной прибыли от налогооблагаемой. По мнению Тарасевича Л.С., Гребенникова П. И., Леусского А. И. инвесторы не могут оценить влияние налоговой составляющей на финансовый результат от деятельности фирмы из-за отсутствия четкой возможности устанавливать взаимосвязь между бухгалтерской и налоговой прибылью. Помимо этого без знания факторов, влияющих на величину налоговой базы нельзя проанализировать функционирующую систему налогообложения, а также определить необходимые изменения для совершенствования системы. [^[88]]

Путем решения проблем в сфере ведения налогового учета и его взаимодействия с бухгалтерским учетом важное место занимает гармонизация систем этих видов учета. В первую очередь необходимо оптимизировать функционирования и последующего развития бухгалтерского учета и налогообложения. Далее необходимо приступить к совершенствованию взаимоотношения между ними. Это определяется однородностью и сопоставимостью понятийного аппарата. Посредством гармонизации терминов и определений, которые применяются в данных системах, будут ликвидированы противоречия меду бухгалтерским и налоговым учетом, так как исчезнет неясность и противоречия в осознании правильности ведения налогового и бухгалтерского учета. [^[89]]

Крамаренко Л.А. считает, что для эффективного регулирования процессов, связанных с ведением налогового учета необходимо сбалансировать интересы налогоплательщиков и государства. Нельзя допускать доминирование контрольной функции налогообложения над другими функциями налоговой системы, это повлияет к игнорированию интересов хозяйствующих субъектов со стороны государственных органов. [^[90]]

Для дальнейшего совершенствования системы налогового учета необходимо добиться прозрачности системы учета. Действующая система налогообложения и исчисления налогов в бюджет государства приводит к усложнению процедур расчета налоговых обязательств. При появлении дополнительных процедур по учету приведет к увеличению штата сотрудников на предприятии и увеличению расходов на оплату их труда. Таким образом, необходимо добиться ясности и прозрачности системы, благодаря которой ведение налогового учета на предприятии станет простым.

В настоящее время экономика страны развивается быстрыми темпами. Варианты развития налогового учета максимально сужены и конкретизированы для повышения эффективности запланированной работы. В первую очередь были определены проблемы адаптации налогового учета в России к международным стандартам финансовой отчетности, после этого были выдвинуты вероятные пути решения определенных проблем. Помимо этого был рассмотрен вопрос целесообразности введения отдельного на предприятии налогового учета.

Любое предприятие, которое ставит перед собой задачу развивать эффективное производство и повышать получаемую прибыль стоит необходимость совершенствовать систему управления предприятием для максимального использования возможностей своих кадров и улучшения работы фирмы.

Исходя из этого, мы делаем вывод, что в качестве важнейшего элемента, способствующего совершенствовать систему управления предприятием можно указать анализ информации внутри фирмы, которая получена на основе данных налогового и бухгалтерского учета. Однако, параллельное ведение и поддержание работы системы налогового и бухгалтерского учета приводит к повышению затрат налогоплательщика, а так же к снижению эффективности налогового контроля.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Существование государства не может быть без процесса взимания налогов, они способствуют эффективной и полноценной работе государственного аппарата, развитию общества на пути к социальному и экономическому процветанию. Все это ложится в основу действий налоговой службы, действия которой рациональны и эффективны. Налоговая политика предполагает ведение налогоплательщиками налогового учета и составления налоговой отчетности.

По итогам написания данной курсовой работы, мы утверждаем, что смогли достичь всех поставленных целей, и выполнили задачи по определению понятия налогового учета, раскрыли функции, которые выполняет налоговый учет, дали определение целям и задачам, которые выполняет налоговый учет. В заключительной главе курсовой работы были приведены исследования по проблематике ведения налогового учета на предприятия, подробно рассмотрены аспекты взаимодействия налогового учета бухгалтерского учета, а также представлены предложения по совершенствованию налогового учета в Российской Федерации.

Налоговым Кодексом Российской Федерации в 25 главе было установлено обязательное ведение налогового учета всеми юридическими лицами на территории страны. Налоговый учет внутри организации организуется самостоятельно налогоплательщиком. В учетной политике фирмы устанавливается порядок ведения налогового учета для целей налогообложения. Учетная политика утверждается приказом руководства предприятия. В законодательных актах под налоговым учетом понимается система обобщения сведений для определения налоговой базы по налогу на прибыль предприятия на основе информации первичных документов. Целью налогового учета является определение на предприятии налогооблагаемой базы.

На основе информации, изложенной в первой главе настоящей курсовой работы, мы можем сделать вывод о том, что налоговый учет это комплекс мер, которые устанавливаются налоговым законодательством и осуществляются налоговыми органами в целях регистрации всех налогоплательщиков в уполномоченных на этого органах. Помимо этого налоговый учет осуществляется в целях сбора и анализа информационных данных о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиков. Перед уполномоченными людьми стоит задача вести налоговый учет на основе достоверной информации, которая всецело и полно раскрывает информацию касательно получаемой прибыли и понесенных расходов предприятием, чтобы в дальнейшем правильно высчитать налог на прибыль в бюджет государства.

Для того, что сведения налогового учета доходили до налоговых органов и представляли необходимую информацию в полном объеме, объективно и достоверно – предприятие обязано вести налоговый учет в соответствии с определенными принципами. К ним относятся принцип денежного изменения, имущественной обособленности, непрерывной деятельности предприятия, последовательности применения правил и норм налогового учета, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

В процессе написания первой главы данной курсовой работы стало понятно, что ведение налогового учета в предприятии имеет важное значение для формирования прозрачной бухгалтерии и расчетов последующих налогов в бюджет. Бухгалтер фирмы обязан своевременно производить расчеты в установленные сроки, а также вести непрерывной надзор за объектами налогового учета. Это исходит из того, что все объекты налогового учета отличаются и как показатели и как платежи. Помимо этого ведение налогового учета на контроль над фактами хозяйственной деятельности, которые влияют на расчеты и платежи в государственный бюджет.

На сегодняшний день на территории нашей страны ведутся неразрешимые споры по поводу целесообразности введения налогового учета как самостоятельной системы. Основной проблемой было выделено применение дополнительных усилий и расходов со стороны предприятия при ведении двойной бухгалтерии, это требует добавочных финансовых, материальных и временных затрат.

Исследования, проведенные в ходе написания данной курсовой работы, показали, что ведение налогового учета и составление отчетности актуально исходя из тех функций, которые выполняет налоговой учет. Налоговый учет выполняет функцию контроля над работой предприятия и установления налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль в бюджет государства. Отсюда же вытекает следующая важнейшая функция – фискальная, благодаря которой регулярно пополняется государственный бюджет, необходимый для эффективной реализации работы государственных органов.

Во второй главе быт раскрыт основной вопрос данной курсовой работы касательно функций, которые выполняет налоговый учет.

Функция налогового учета это то, что выражает его основные направления реализации, обеспечение и содержание. Налоговый учет выполняет такие функции как фискальная, информационная, контрольная и функция невмешательства в систему бухгалтерского учета.

При выполнении налоговым учетом фискальной функции, государство способно аккумулировать собственные средства в бюджетной системе и внебюджетных фондах. Формирование в государственном бюджете доходов на основе централизованного стабильного взимания налогов способствует превращению государства в крупный экономический субъект.

Информационная функция налогового учета реализуется посредством выполнения налоговых расчетов на основе постоянного документирования и фиксирования хозяйственных операций.

При выполнении информационной функции налогового учета происходит предоставление сведений для составления налоговых деклараций, прогнозирование и планирование налоговых затрат, управление по отклонениям методом полной регистрации операций, которые подлежат налогообложению.

Благодаря выполнению контрольной функции налогового учета можно оценить эффективность работы налогового механизма, обеспечить абсолютный контроль над движением финансовых ресурсов. Эффективность контрольной функции налогового учета, ее глубина и полнота в большинстве случаев зависят от налоговой дисциплины. Она заключается в том, чтобы плательщики налогов своевременно и в полном объеме выплачивали в пользу государственного бюджета установленные налоги.

Функция невмешательства в систему бухгалтерского учета способствует внедрению налогового учета на предприятии как отдельного и самостоятельного вида учета помогает сберечь основные принципы бухгалтерского учета и обеспечить реализацию его основных задач. Ведение налогового учета отдельно от бухгалтерского учета позволяет прекратить искажение сведений о реальном финансовом положении организации в угоду фискальной политики Российской Федерации.

Таким образом, выполнение вышеперечисленных функций налогового учета необходимо для поддержания связи между задачами и целями налогового учета с одной стороны и содержанием налогового учета со второй стороны. Исходя из этого, можно утверждать, что функции налогового учета выступают в качестве элемента налоговой системы.

Актуальность темы полностью раскрыта и в завершении хочется отметить тот факт, что введение налогового учета как меры упрощения работы некоторых моментов налоговой системы. В настоящее время интеграция России в ВТО как никогда важна, поэтому расхождение национальных норм касательно вопросов налоговой политики особенно недопустимы. Необходимо привести экономику страны в максимальное соответствие международным стандартам в этой области. Эти меры приведут к процветанию экономического и социального благосостояния страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года
   № 146-ФЗ (Актуальная редакция с Комментариями по состоянию на 05.02.2018) URL://nkodeksrf.ru/ch-2/rzd-8/gl-25 (Дата обращения 15.01.2018)
2. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2013 г. №402- ФЗ «О бухгалтерском учете». URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (Дата обращения 18.01.2018)
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2004 года № 180 «Об одобрении концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в российской федерации на среднесрочную перспективу» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_48508/6714056a4969e6a62294c613e529b16eea23cd14/ (дата обращения 01.02.2018)

Книги, учебники и учебные пособия

1. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. – М.: Перспектива, 2016. – 320 с.
2. Андросов А.М., Викулова Е.В. Основы бухгалтерского учета. – М.:, Андросов, 2014. – 448 с.
3. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.-: Проспект, 2012. - 240 с.
4. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. — 285 c.
5. Беликова Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности:// Питер 2016 – 288 с.
6. Воронина Л.И. Аудит. Теория и практика. В 2 частях. Часть 2. Практический аудит. Учебник Издательство: Инфра-М: 2018 – 344 с.
7. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. – СПб.: Проспект, 2014.- 350 с.
8. Касьянова Г.А. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. Учебное пособие:// АБАК 2016 - 832 с.
9. Касьянова Г.А. Отчетность: бухгалтерская, и налоговая: АБАК 2018 – 496 с.
10. Касьянова Г.А. Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет: АБАК 2016 – 232 с.
11. Касьянова Г.А. Учет: бухгалтерский и налоговый: АБАК 2018 -960 с.
12. Ковалёв В.В. Финансовый учёт и анализ: Концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 432 с.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие/ИНФРАМ-М,2016 – 280 с.
14. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Гриф УМО. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 576 c.
15. Кругляк З.И.  Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета: международный опыт и российская практика // З.И. Кругляк // Все для бухгалтера. – 2008.- № 15 – 650 с.
16. Крутякова Т.В. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: АйСи Групп: 2018 -  335 с.
17. Левшова С.Н. Бухгалтерская и налоговая отчетность в таблицах и примерах (с учетом последних изменений в законодательстве): Питер СПб 2018 – 144 с.
18. Лукаш А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учёт различных хозяйственных операций. – М.: Книжный мир, 2015. – 650 с.
19. Малис Н.И., Грундел Л.П., Зинягина А.С. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум для академического бакалавриата 2018 -341 с.
20. Нестеров Г.Г. Терзиди А.В. Налоговый учет// Рид Групп 2011 - 304 с.
21. Нестерова Е.А., Учетная налоговая политика: организационный, методический и технологический аспекты- ФБК Пресс,2012 – 232 с.
22. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учёта.  - 4-е издание, переработанное и дополненное. - Москва : Дело и Сервис, 2014. – 575 с.
23. Новоселов К.А. Налог на прибыль: АйСи Групп 2018 – 440 с.
24. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2012. - 555 с.
25. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник: КноРус 2018 – 452 с.
26. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2016. – 240 с.
27. Тарасевич Л.С., Гребенников П. И., Леусский А. И. «Микроэкономика» : Учебник. — 6 е изд., испр. и доп. — М.: Высшее обра зование, 2016. — 654 с.
28. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2013. - 240 с.
29. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. - 2012. - №11. – 215 с.
30. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учёта. «Финансы и статистика» – М., 2007. – 567 с.
31. Цыденова Э., Аюшиева Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник: Инфра-М 2018 – 399 с.
32. Чикишева А.Н. Финансовый, управленческий, налоговый учет: обособление или интеграция?// А.Н. Чикишева // Международный бухгалтерский учет. // Консультант Плюс: Высшая школа.– 2013.- 25 с.
33. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение // Инфра-М 2011 - 576 с.