Файл: Контрольная функция налогового учета.pdf

Налоговая учетная политика предприятия должна закреплять положения, которые касаются:

• перечня осуществляемых видов деятельности согласно общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденному уполномоченным государственным органом по стандартизации;
• формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;
• наименования должностей лиц, которые ответственны за соблюдение учетной налоговой политики;
• порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию;
• порядок ведения раздельного налогового учета;
• выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные Налоговым кодексом;
• политику определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования. [^[15]]

Говоря другими словами, налоговый учет – это своеобразное звено информационной системы финансовой и экономической деятельности организации, который формируется на принципах бухгалтерского учета для определения доли изъятых доходов в государственный бюджет. Благодаря ведению налогового учета осуществляется полное соответствие хозяйственной деятельности фирмы административным нормам, в соответствии с которыми производится исчисление налогов в бюджет.

На основе вышеперечисленной информации мы можем сделать вывод о том, что налоговый учет это комплекс мер, которые устанавливаются налоговым законодательством и осуществляются налоговыми органами в целях регистрации всех налогоплательщиков в уполномоченных на этого органах. Помимо этого налоговый учет осуществляется в целях сбора и анализа информационных данных о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиков. Перед уполномоченными людьми стоит задача вести налоговый учет на основе достоверной информации, которая всецело и полно раскрывает информацию касательно получаемой прибыли и понесенных расходов предприятием, чтобы в дальнейшем правильно высчитать налог на прибыль в бюджет государства.

1.2. Цели и принципы налогового учета

Ведение налогового учета в предприятии ставит для себя определенные цели. Первоочередной целью налогового учета является формирование полной и правдивой информации об учете предприятия, а именно о суммах его дохода пи расхода на отчетный период для целей налогообложения.

Помимо этого налоговый учет преследует цель по обеспечению сведениями внешних и внутренних пользователей для осуществления контроля над правильностью, своевременностью и полнотой исчисления налогов в государственный бюджет. [^[16]]

Третьей целью налогового учета является снабжение внутренних пользователей информацией, благодаря которой можно минимизировать налоговые риски предприятия и оптимизировать налоги. [^[17]]

Касьянова Г.А. под формированием базы налогового учета предприятия подразумевает непрерывность отражения всех расчетных операций за отчетный период в хронологическом порядке объекта учета. Это делается для того, чтобы аналитический учет раскрывал порядок формирования налоговой базы, таким образом, вся деятельность фирмы кристально прозрачна и можно отследить любой платеж или получение прибыли. [^[18]]

Необходимо отметить, что все принципы налогового учета тесно переплетаются и даже исходят из принятых принципов налогообложения в целом. Среди них можно выделить принцип обязательности для всех субъектов, гласности, справедливости, определенности и единства. Специфичными и присущими конкретно к налоговому учету являются такие принципы как:

• принцип международного налогообложения;
• принцип определения цены товара;
• принцип определения налоговой базы;
• принцип предоставления налоговых льгот. [^[19]]

Рассмотрим те принципы, которые закреплены в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Лукаш А.Ю. изучил принцип денежного изменения и пришел к мнению, что вся информация предприятия, связанная с доходами и расходами должна иметь денежное выражение для того, чтобы было легче придать стоимостную окраску действия и сопоставить суммы. [^[20]]

Принцип имущественной обособленности гласит, что все имущество, которое находится в собственности фирмы, учитывается обособленно от имущества иных юридических лиц, находящееся у данной организации.

Принцип непрерывной деятельности предприятия предполагает, что налоговый учет ведется синхронно с наступлением расчетных процедур и говорит о том, что ведение налогового учета не прекращается и не приостанавливается с момента создания юридического лица до момента его ликвидации или реорганизации. [^[21]]

Принцип последовательности применения правил и норм налогового учета. Организация обязана вести налоговый учет последовательно от одного налогового периода к следующему. Данный принцип должен распространяться на абсолютно все объекты налогового учета.

Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это принцип является одним из самых основополагающим для предприятия при ведении налогового учета налоговой отчетности так как доходы и расходы должны привязываться к тому отчетному периода, когда имели место быть не зависимо от того в какое время они фактически поступили или были списаны с баланса фирмы. Правило касается денежных операций и иного имущества или имущественных прав, которые возникают или исчезают у организации. [^[22]]

При ведении налогового учета предприятие должно следовать определенным правилам, что поддержания правильности, конкретики и достоверности обобщенной информации. Таким образом, налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета, чтобы выделить нужную информацию не отвлекаясь на сторонние факторы.

Однако налоговый учет обязательно должен быть основан на данных бухгалтерского учета, так как здесь отражаются все операции, которые будут использоваться на составления налоговой отчетности. Налоговый учет должен вестись способом корректировки сведений, полученных из бухгалтерского учета. Сведения бухгалтерского учета используются в налоговых регистрах только тогда, когда возникает разница между данными налогового и бухгалтерского учетов. [^[23]]

Бухгалтеры предприятия разрабатывают и вводят специальный дополнительный счет для налогового учета и добавляют его к рабочему плану счетов, это вариант чаще всего применяется в небольших и средних предприятиях. [^[24]]

Таким образом, ведение налогового учета в предприятии ставит для себя определенные цели. Первоочередной целью налогового учета является формирование полной и правдивой информации об учете предприятия, а именно о суммах его дохода пи расхода на отчетный период для целей налогообложения. Помимо этого налоговый учет преследует цель по обеспечению сведениями внешних и внутренних пользователей для осуществления контроля над правильностью, своевременностью и полнотой исчисления налогов в государственный бюджет.

Для того, что сведения налогового учета доходили до налоговых органов и представляли необходимую информацию в полном объеме, объективно и достоверно – предприятие обязано вести налоговый учет в соответствии с определенными принципами. К ним относятся принцип денежного изменения, имущественной обособленности, непрерывной деятельности предприятия, последовательности применения правил и норм налогового учета, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Соблюдение вышеперечисленных принципов играет важную роль в ведение достоверного и актуального налогового учета и в формировании отчетности. Если бухгалтер будет вести налоговый учет согласно принципам, сведения по нему будут уместны и объективны.

1.3. Объект и предмет налогового учета

Объект налогового учета – это явление или предмет, на которое направлены задачи его ведения. Основываясь на том, какое место занимает налоговый учет и отчетность в системе государственного учета можно определить объекты и содержание метода его ведения. [^[25]]

К примеру, для налоговых служб в качестве объектов налогового учета выступает хозяйственная деятельность предприятий, налоговых агентов. С другой стороны, для бухгалтера организации объектов налогового учета, который он осуществляет, становятся налогооблагаемые показатели, а также источники их возмещения или компенсации. [^[26]]

Поскольку мы рассматриваем ведение налогового учета на предприятии, будет более целесообразно изучить объекты налогового учета, основываясь на критериях, которые свойственны налогоплательщику. Основываясь на работах Филиной Ф. можно определить, что объекты налогового учета можно разделить на три группы по налогооблагаемым показателям:

1. Имущество, среди которого также признаются долгосрочные активы;
2. Все виды доходов от предпринимательской деятельности. К ней относятся все виды деятельности организации, при осуществлении которой фирма получает прибыль;
3. Разница в оценке стоимости активов. [^[27]]

Говоря другими словами, объектами налогового учета можно считать все объекты налогообложения, которые имеют различия по видам сборов и налогов, а также источникам платежей.

В качестве предмета налогового учета выступает производственная и непроизводственная деятельность организации. При осуществлении этой деятельности у фирмы, как у плательщика налогов и сборов в государственных бюджет, возникает необходимость по уплате налогов. [^[28]]

Ведением налогового учета занимается как сам налогоплательщик, так и лицо, которое имеет обязанность исчислять налог в бюджет.

Чтобы научиться в полной мере понимать предмет налогового учета, необходимо провести грань между такими понятиями как физическое лицо, юридическое лицо, резидент и нерезидент. Юридические лица должны осуществлять уплату налогов отдельно от своих учредителей. Однако не каждое предприятие, которое имеет статус юридического лица, не всегда имеет обязанность уплаты налогов. Налоговые органы самостоятельно определяют отдельных налогоплательщиков или сразу несколько юридических лиц, которые осуществляют совместную деятельность в едином производственном комплексе в качестве единого налогоплательщика. [^[29]]

На основе вышеперечисленной информации мы можем сделать вывод о том, что налоговый учет это комплекс мер, которые устанавливаются налоговым законодательством и осуществляются налоговыми органами в целях регистрации всех налогоплательщиков в уполномоченных на этого органах.

Помимо этого налоговый учет осуществляется в целях сбора и анализа информационных данных о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиков. Перед уполномоченными людьми стоит задача вести налоговый учет на основе достоверной информации, которая всецело и полно раскрывает информацию касательно получаемой прибыли и понесенных расходов предприятием, чтобы в дальнейшем правильно высчитать налог на прибыль в бюджет государства.

Таким образом, ведение налогового учета в предприятии ставит для себя определенные цели. Первоочередной целью налогового учета является формирование полной и правдивой информации об учете предприятия, а именно о суммах его дохода пи расхода на отчетный период для целей налогообложения. Помимо этого налоговый учет преследует цель по обеспечению сведениями внешних и внутренних пользователей для осуществления контроля над правильностью, своевременностью и полнотой исчисления налогов в государственный бюджет.

Для того, что сведения налогового учета доходили до налоговых органов и представляли необходимую информацию в полном объеме, объективно и достоверно – предприятие обязано вести налоговый учет в соответствии с определенными принципами. К ним относятся принцип денежного изменения, имущественной обособленности, непрерывной деятельности предприятия, последовательности применения правил и норм налогового учета, временной определенности фактов хозяйственной деятельности. [^[30]]

В процессе написания первой главы данной курсовой работы стало понятно, что ведение налогового учета в предприятии имеет важное значение для формирования прозрачной бухгалтерии и расчетов последующих налогов в бюджет. Бухгалтер фирмы обязан своевременно производить расчеты в установленные сроки, а также вести непрерывной надзор за объектами налогового учета. Это исходит из того, что все объекты налогового учета отличаются и как показатели и как платежи. Помимо этого ведение налогового учета на контроль над фактами хозяйственной деятельности, которые влияют на расчеты и платежи в государственный бюджет.