Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Анализ технологий имущественного налогообложения в РФ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. В настоящее время современные организации независимо от вида, форм деятельности и подчиненности ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательств, хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам. Изменения, которые происходили в российской налоговой системе до сегодняшнего дня, привели к тому, что для целей налогообложения одних только данных бухгалтерского учета стало недостаточно. Поэтому ведение налогового учёта наряду с бухгалтерским стало необходимостью для каждой организации. На практике оптимальным вариантом организации налогового учёта является вариант при котором необходимые для исчисления налога данные можно получить из бухгалтерского учёта. В этом случае достаточно определить в учетной политике, что тот или иной регистр бухгалтерского учёта будет использоваться как источник информации для составления декларации. Ведь обобщающим признаком бухгалтерского и налогового учёта является формирование конечных данный налоговой отчетности.

Все граждане РФ являются плательщиками налога на имущество физических лиц, в случае если в их собственности имеется недвижимость, а именно – дома, квартиры, дачи, хозяйственные и прочие строения.

От исполнения данной обязанности освобождаются лишь лица, имеющие специальные льготы или прямо указанные в налоговом законодательстве.

Исчисление суммы налога осуществляется на основании сведений о суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, при этом ставки для объектов налогообложения устанавливаются в соответствии с положением о местных налогах. Собираемость местных налогов обеспечивает формирование финансовой базы местных органов самоуправления, которая в свою очередь предназначена на решение основных социально-экономических проблем населения.

Целью курсовой работы выступает изучение сущности и механизма исчисления и уплаты налога на имущество организациями.

В соответствии с поставленной целью, выдвинуты следующие задачи:

- исследовать сущность, понятие, классификацию, достоинства и недостатки имущественного налогообложения;

- изучить налог на имущество организаций.

-провести анализ поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ

- выявить перспективы развития имущественного налогообложения РФ

Предметом изучения является налоговый учет.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА

1.1 Понятие, предназначение, сущность имущественных налогов

Имущественный налог – сбор, взимаемый с собственности, находящейся во владении физических лиц и компаний [13, 121]. Подать выплачивается по ставкам определенным субъектом РФ, но не превышает границ, указанных в Налоговом законодательстве. Взимаемый налог на имущество в 2015 году, определяется исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости имущества.

Налог на имущество установлен российским законодательством как для граждан, так и для организаций. Отличия в процедурах его исчисления для обоих групп плательщиков, конечно, значительные. Налог на имущество физических лиц имеет особенности как в аспекте законодательного регулирования, так и в плане механизмов ответственности. То же самое можно сказать и о соответствующем сборе для организаций.

Уполномоченные органы взимают сбор с организаций по ставке не больше 2,2%. Объектом налогообложения считается имущество компаний, находящееся на балансе в качестве основных средств. Итоговая стоимость включает первоначальную цену, за вычетом амортизации. Отечественный налог на имущество организаций подразумевает оплату взносов с движимого и недвижимого имущества.

Подати выплачиваются на движимую собственность, купленную до начала 2013 года. Сборы, касающиеся недвижимости распространяются на объекты, имеющие следующую юридическую принадлежность[10, 35]:

- имущество, переданное в доверительное управление;

- объекты, находящиеся во временном владении;

- здания, внесенные в совместный бизнес.

- налог на имущество организаций

Имущественный сбор с организаций относится к региональной категории налогов, поэтому ставка регулируется законами субъекта РФ. Плательщиками считаются отечественные и иностранные организации, работающие в России и располагающие собственностью, облагаемой соответствующим сбором. Удержание налога на имущество осуществляется с предварительным определением базы, вычисляемой как среднегодовая цена объекта. Периодом внесения взноса считают календарный год. Деньги следует вносить не позже 30 марта, заполняя декларацию по всем правилам. Отчетным периодом считается 1-й квартал, 6 и 9 месяцев календарного года. Более детально ознакомиться с законодательными аспектами, возможно, в гл.30 НК РФ.

Взимаемый государством налог на имущество физических лиц, уплачивается его собственниками. К налогооблагаемым объектам относятся [12, 101]:

- квартиры;

- гаражи;

- жилые дома;

- недвижимые комплексы.

- налог на имущество граждан.

Подать взимается также с доли общей собственности. Вопрос об удержании сбора регулируется положениями гл.32 НК РФ.

Ставка определяется местным самоуправлением, но не превышает диапазон, указанный общероссийским законом. Размер налога зависит от общей инвентаризационной цены объекта. Если плательщик является инвалидом или пенсионером, то ему предоставляются льготы. Начиная с 2015 года, плательщиками считаются граждане, имеющие в собственности имущество, классифицируемое в соответствии с положениями ст.401 НК.[1] Жилые постройки, находящиеся на участках земли и используемые в личных целях под садоводство, огородничество, подсобное хозяйство, относят к жилым объектам. Налогообложению не подвергается имущество, считающееся частью общей собственности многоквартирного жилья.

Размер ставок с 2015 года определяется правовыми актами, издаваемыми муниципальными образованиями, учитывающими предписания ст.406 НК. Предусмотрено применение в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости, где ставка не будет превышать 0,1–2% от цены недвижимости. Допустимо также использование инвентаризационной стоимости, подразумевающей вычисление ставки, посредством умножения цены объекта на коэффициент-дефлятор. Здесь существует определенная зависимость, определяющая размер ставки, в зависимости от величины тождества, полученного в результате умножения:

- до 300000 р. – 0,1%;

- до 500000 р. – 0,1–0,3%;

- выше 500000 р. – 0,3–2%.

Когда ставка не указана в нормативном акте, разработанном муниципальным органом, то подать взимается в размере 0,1% с объектов стоимостью 500 000 руб. и 0,3% с более дорогой недвижимости. Законом разрешено определение ставок исходя, из таких показателей:

- суммарная цена, помноженная на дефлятор-коэффициент;

- тип объекта;

- разновидность территориальной зоны.

Исчисление и уплата податей в период с 2015–2020 гг. осуществляется исходя, из кадастровой или инвентаризационной стоимости по выбору. Когда отдают предпочтение кадастровой цене, то независимо от категории плательщика, учитываются следующие вычеты:

- квартиры – уменьшение на величину цены 20 м2 общей площади;

- комнаты – снижение на величину стоимости 10 м2 площади;

- жилые дома – понижение на величину 50 м2 площади;

- недвижимый комплекс – уменьшение на 1млн. руб.

Муниципальные органы вправе повышать суммы вычетов. Исчисление сбора на протяжении первых 4-х лет, подразумевает учет понижающего коэффициента в размере: 0,2–0,8%. Использование инвентаризационной стоимости, подразумевает учет базы относительного каждого объекта исходя из цены и коэффициента-дефлятора, с опорой на заключительные сведения, предоставленные в компетентные органы до 01.03.2013 года.

Если плательщик приобрел или потерял право собственности в течение действующего периода, то размер подати вычисляется исходя из количества полных месяцев, на протяжении которых недвижимость была в его собственности. Когда оное событие происходит до 15 числа, то полным считается месяц прекращения или приобретения обозначенного права. Наступление описанного события после указанной даты, позволяет не учитывать этот месяц при расчете коэффициентов. Законом предусмотрены определенные льготы, распространяющиеся на конкретные категории граждан. При этом воспользоваться налоговыми преференциями можно в отношении объектов, находящихся в собственности, но не используемых в коммерческой деятельности. Сюда входят дома, квартиры, хозяйственные постройки, гаражи.

Своевременно уплачивая, установленные законом сборы, граждане и юридические лица, могут обезопасить себя от санкций со стороны компетентных органов. Пренебрежение уплатой податей, приводит к уголовной ответственности и крупным штрафам.

1.2 Исторический и зарубежный опыт имущественного налогообложения

В настоящее время проблема имущественного налогообложения престижного потребления физических лиц РФ приобретает особое значение как инструмент решения фискальных задач государства и способ снижения социального расслоения граждан. В таких условиях изучение зарубежного опыта налогообложения роскошного имущества физических лиц представляет собой одно из условий его успешной реализации в налоговой системе России.

Объекты имущественного налогообложения престижного потребления физических лиц за рубежом различны: одни страны устанавливают налоги на такие предметы роскоши, как изделия из кожи, меха или шелка, драгоценные изделия, другие страны облагают такие предметы роскоши как дорогостоящие транспортные средства и недвижимость, финансовые активы [13, 124].

Соответственно различаются и виды налогов, взимаемых с роскоши:

– налоги, взимаемые при приобретении роскоши (повышенные ставки НДС или налогов с продаж, акцизы, специальные налоги на конкретные виды роскоши, налоги на приобретение дорогостоящих элементов благосостояния);

– налоги, взимаемые за владение роскошью (налог с благосостояния, налог с недвижимости и т.д.);

– налоги, взимаемые при передаче роскоши (налог с прибыли от про- дажи благосостояния, налог с наследства, налог с дарения и т.д.) [14, 98].

Часть таких налогов успешно продолжает свое существование, другая – имеет тенденцию к упразднению. Тенденция ухода от налогообложения роскошного имущества обусловлена рядом следующих факторов. Такие налоги сложно администрировать.

Во-первых, возникает проблема с достоверностью информации о наличии благосостояния: легко скрыть как многие физические богатства, например, бриллианты и другие драгоценности, так и многие финансовые.

Во-вторых, сложной задачей является компетентная оценка рыночной стоимости элементов благосостояния, которые на данный момент не продаются, и приходится приводить расчетные оценки их стоимости. При этом применение налогов на благосостояние отмечается в ряде стран, поскольку они отвечают принципу сокращения имущественного неравенства; стимулируют использовать имеющиеся активы более эффективно; в процессе администрирования данного налога респонденты предоставляют информацию о своем благосостоянии, что позволяет проводить сравнения с предоставляемой информацией по другим видам налогов и исключать ряд случаев уклонения от налогов [13. 126].

Рассмотрим примеры налогообложения роскоши в разных странах мира. Азия. В Таиланде к роскоши относятся ювелирные изделия, золотые изделия, часы, очки и ручки (стоимостью 10,000 батов и выше за один пред- мет), при покупке таких товаров уплачивается акциз в размере 25-80 %. При покупке автомобилей взимается также налог в зависимости от мощности двигателя, самая высокая ставка 50 % с автомобилей с объемом двигателя более 3 литров (помимо этого при ввозе автомобиля также уплачивается пошлина по ставке 80 % и другие налоги, итого суммарная величина налогов по отношению к первоначальной цене при покупке составляет 328 %).

В Индии взимается налог с благосостояния по ставке 1 % с благосостояния, превышающего 3 млн. рупий (порядка 46 тыс. долл.). В Индии взимается акциз с роскошных автомобилей в размере 27 % от стоимости. Помимо этого, в Индии действует налог на роскошь, взимаемый и из- меняемый в штатах самостоятельно, ставки существенно различаются .