Файл: Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций (Экономическая сущность прибыли банка, источники ее формирования, виды прибыли, факторы, ее определяющие).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 26.06.2023

Просмотров: 429

Скачиваний: 10

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы формирования и распределения прибыли банка

1.1. Экономическая сущность прибыли банка, источники ее формирования, виды прибыли, факторы, ее определяющие

1.2. Порядок налогообложения банка и общие положения налогообложения прибыли кредитных учреждений

Глава 2. Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций

2.1 Специфика определения налоговой базы при уплате налога на прибыли

2.2. Расчет и анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль

Глава 3. Направления совершенствования налогообложения кредитных организаций

3.1. Пути совершенствования налогообложения кредитных организаций

Заключение

Список использованной литературы

Рисунок 10. Российский банковский сектор: показатели концентрации[26]

Рисунок 11. Концентрация активов в федеральных округах Российской Федерации (значения ИХХ)[27]

Современные проблемы, с которыми сталкиваются коммерческие банки при уплате налога на прибыль – это:

  • высокая налоговая нагрузка на деятельность коммерческих банков (было бы целесообразно снизить ставку налога на прибыль для ряда банков, оказывающих стимулирующее влияние на экономическое развитие страны (группа Райффайзен, «ВТБ», «Банк Москвы» и ряд других);
  • недоработанная нормативно – правовая база регулирования налогообложения коммерческих банков;
  • недостаточная система налогового администрирования и контроля налогообложения прибыли коммерческих банков и проч.

К концу 2018 года необходимо решить вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций и коммерческих банков. В настоящее время эти правила являются недостаточно эффективными: с одной стороны, они не предотвращают уклонение от налогообложения путем неправомерного отнесения процентов на расходы, с другой стороны, являются трудоемкими и обременительными для добросовестных налогоплательщиков.

В качестве вывода отметим, что для повышения эффективности законодательства о налогах и сборах в области налога на прибыль организаций и коммерческих банков предполагается внесение ряда изменений, которые рассмотрим далее.

До конца 2018 года планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям оптимизации налоговой нагрузки:

Налог на прибыль организаций:

В настоящее время налог на прибыль снижен до 20%, при этом увеличения налоговой нагрузки не предполагается.

До конца 2018 года предполагается продолжить работу по совершенствованию налогообложения коммерческих банков. При этом, интересна ориентация на зарубежный опыт.

В качестве вывода по курсовой работе отметим, что проблемы налогообложения являются наиболее актуальными в современной отечественной экономической науке и практике. Налоги оказывают существенное влияние на характер экономических процессов в обществе. Это выражается в их воздействии на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов, рост производства, безработицу, теневую экономику и т. д.

Налогообложение прибыли коммерческих банков, как и прочих организаций – юридических лиц, было подвержено влиянию мирового финансово – экономического кризиса. Ввиду основных проблем, среди которых высокая нагрузка на деятельность коммерческих банков, недоработанность нормативно – правовой базы и проч., необходим поиск путей решения сложившихся проблем.

Так, в трехлетней перспективе 2017 - 2020 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

Заключение

В налоговой системе устанавлива­ются такие ее обязательные элементы, как налоги (перечень взимаемых налогов), источники налогов, принципы и способы взыскания налогов, уровни изъятия налогов.

Таким образом, действующая в Российской Федерации налоговая система может быть определена многообразием взимаемых налогов и сборов.

Налоги - платежи, которые взимаются в обязательном порядке центральными и местными органами государственной власти с физических лиц и организаций.

Налог на прибыль организаций и коммерческих банков – Федеральный налог, который регулируется главой 25 НКРФ.

В развитии налога на прибыль и коммерческих банков, как было выяснено, можно выделить три этапа: 1991-1993 годы; 1993-2001 годы; 2001 год – настоящее время. В настоящее время основной налога на прибыль коммерческих банков является Глава 25 Налогового Кодекса РФ.

В рамках написания второй, практической главы, были изучены основы налогообложения прибыли на примере АО «Альфа-Банк».

АО «Альфа-Банк» является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.

В рамках написания третьей главы было выяснено, что мировой финансово-экономический кризис оказал существенное влияние на все сферы экономики России, в том числе и на налоговую систему. Современная ставка налога на прибыль составляет 20%.

В завершении можно добавить, что современная налоговая система и, в частности, налог на прибыль, подвергаются дальнейшему реформированию и совершенствованию.

Список использованной литературы

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 (Принят Государственной Думой 22 декабря 1995 года) (ред. от 28.03.2017 № 39-ФЗ) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/ (дата обращения 02.05.2018)
  2. Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 03.12.2012 № 139-И (ред. от 13.02.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2012 № 26104) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_139494/ (дата обращения 02.05.2018)
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017 № 304-ФЗ) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 02.05.2018)
  4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 26.07.2017) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/ (дата обращения 02.05.2018)
  5. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 18.07.2017) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/ (дата обращения 02.05.2018)
  6. Банковский менеджмент: учебник /коллектив авторов; под ред. д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина - 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2011. – 560 с.
  7. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник для бакалавров / Г. Н. Белоглазова [и др.]; под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 652 с.
  8. Банковское дело: учебник /О.И. Лаврушин, Н. И. Валенцева [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. – 12-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2016. – 800 с.
  9. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Пресса, 2016. - 203 с.
  10. Вешкин Ю. Г., Авагян Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учеб. пособие. – 2-е изд., перераб.и доп. /Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2016. – 432 с.

Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. - СПб., 2014. - 418 с.

Давыдов Я.О. Деньги. Кредит. Банки. - М.: АСТ, 2015.- 508 с.

  1. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник /Е.П.Жарковская. — 3-е изд., перераб. — М.: Издательство «Омега-Л, 2015. – 378 с.
  2. Ключевая ставка ЦБ РФ в 2018 году / Банки.ру / Режим доступа URL: http://www.banki.ru/wikibank/klyuchevaya_stavka/ (дата обращения: 02.05.2018)
  3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов // СПС «Гарант»
  4. Отзыв (аннулирование) лицензии на осуществление банковских операций / режим доступа URL: http://www.cbr.ru/Reception/Faq/dld_q_6_7028/ (Дата обращения: 02.05.2018.)
  5. Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, АО "Альфа-Банк" / Режим доступа URL: https://alfabank.ru/about/annual_report/return2010/ (дата обращения: 02.05.2018)

Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник- М. Финансы и статистика, 2013. - 401 с.

Селезнев О.А. Налоги. - М.: АСТ, 2015. - 509 с.

  1. Федеров С. А. Перспективы развития налоговой системы РФ // И.Н.С.Э.И.- 2017 – С. 84

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Организационная структура АО «Альфа-Банк»

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках за 2017 год, АО «Альфа-Банк»[28]

№

Статья

Данные за отчетный период

Данные за соответствующий период прошлого года

тыс. руб.

1

Процентные доходы, всего, в том числе:

71 084 054

74 330 793

1.1

От размещения средств в кредитных организациях

3 039 408

6 558 894

1.2

От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)

62 027 704

61 743 203

1.3

От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)

0

0

1.4

От вложений в ценные бумаги

6 016 942

6 028 696

2

Процентные расходы, всего, в том числе:

28 062 462

39 272 321

2.1

По привлеченным средствам кредитных организаций

4 608 609

13 779 627

2.2

По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)

20 730 665

24 253 281

2.3

По выпущенным долговым обязательствам

2 723 188

1 239 413

3

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)

43 021 592

35 058 472

4

Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:

-10 750 250

-26 060 815

4.1

Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам

-1 309 717

-1 679 525

5

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери

32 271 342

8 997 657

6

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

389 853

5 650 394

7

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи

-66 568

537 396

8

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения

0

0

9

Чистые доходы от операций с иностранной валютой

-2 188 530

-5 924 642

10

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты

3 190 015

1 270 013

11

Доходы от участия в капитале других юридических лиц

12 669

8 705

12

Комиссионные доходы

15 804 769

12 312 106

13

Комиссионные расходы

3 512 248

2 287 326

14

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи

-13 532

-68 168

15

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения

0

0

16

Изменение резерва по прочим потерям

-2 895 869

234 981

17

Прочие операционные доходы

1 314 466

4 154 730

18

Чистые доходы (расходы)

44 306 367

24 885 846

19

Операционные расходы

35 130 616

25 568 789

20

Прибыль (убыток) до налогообложения

9 175 751

-682 943

21

Начисленные (уплаченные) налоги

4 530 010

1 471 416

22

Прибыль (убыток) после налогообложения

4 645 741

-2 154 359

23

Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:

0

0

23.1

Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов

0

0

23.2

Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда

0

0

24

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период

4 645 741

-2 154 359

  1. Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 8,25% годовых / ЦБ РФ / Режим доступа URL: http://www.cbr.ru/press/keypr/ (дата обращения: 02.05.2018) ↑

  2. Ключевая ставка ЦБ РФ / Банки.ру / Режим доступа URL: http://www.banki.ru/wikibank/klyuchevaya_stavka/ (дата обращения: 02.05.2018) ↑

  3. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник для бакалавров / Г. Н. Белоглазова [и др.]; под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2014. – с. 152 ↑

  4. Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учеб. пособие. – 2-е изд., перераб.и доп. /Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2016. – с. 266 ↑

  5. Банковское дело: учебник /О.И. Лаврушин, Н. И. Валенцева [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. – 12-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2016. – 800 с. – с. 245 ↑

  6. Информационный портал Банки. Ру [Электронный ресурс]: Официальный сайт. Словарь банковских терминов. Прибыль банка. http://www.banki.ru/wikibank/pribyil_banka/ (дата обращения: 02.05.2018) ↑

  7. Банковское дело: учебник /О.И. Лаврушин, Н. И. Валенцева [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. – 12-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 246 ↑

  8. Информационный портал Банки. Ру [Электронный ресурс]: Официальный сайт. Словарь банковских терминов. Прибыль банка. http://www.banki.ru/wikibank/pribyil_banka/ (дата обращения: 02.05.2018) ↑

  9. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник /Е.П.Жарковская. — 3-е изд., перераб. — М.: Издательство «Омега-Л, 2015. – с. 325 ↑

  10. Банковское дело: учебник /О.И.Лаврушин, Н. И. Валенцева [и др.]; под ред. О.И.Лаврушина. – 12-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 230 ↑

  11. Банковское дело: учебник /О.И. Лаврушин, Н. И. Валенцева [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. – 12-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 231 ↑

  12. Банковское дело: учебник /О.И. Лаврушин, Н. И. Валенцева [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. – 12-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 235 ↑

  13. Селезнев О.А. Налоги. - М.: АСТ, 2012. - с.44 ↑

  14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017 № 304-ФЗ) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 02.05.2018) ↑

  15. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник- М. Финансы и статистика, 2013. - с.358 ↑

  16. Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС «Гарант», 2017 ↑

  17. Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 8,25% годовых / ЦБ РФ / Режим доступа URL: http://www.cbr.ru/press/keypr/ (дата обращения: 02.05.2018) ↑

  18. Ключевая ставка ЦБ РФ / Банки.ру / Режим доступа URL: http://www.banki.ru/wikibank/klyuchevaya_stavka/ (дата обращения: 02.05.2018) ↑

  19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017 № 304-ФЗ) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 02.05.2018) ↑

  20. Давыдов Я.О. Деньги. Кредит. Банки. - М.: АСТ, 2015. - с.226 ↑

  21. Словарь «New Palgrave Economic Dictionary». Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова. - М.: «Астрель», 2013. - с. 212 ↑

  22. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.: «Олива», 2016 - с. 128 ↑

  23. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2017 году // ЦБ РФ. - 2017 ↑

  24. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2017 году // ЦБ РФ. - 2017 ↑

  25. Отзыв (аннулирование) лицензии на осуществление банковских операций / режим доступа URL: http://www.cbr.ru/Reception/Faq/dld_q_6_7028/ (Дата обращения: 02.05.2018г.) ↑

  26. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 году // ЦБ РФ.- 2017 ↑

  27. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 году // ЦБ РФ.- 2017 ↑

  28. Отчет о прибылях и убытках за 2017 год, АО "Альфа-Банк" / Режим доступа URL: https://alfabank.ru/about/annual_report/return2010/ (дата обращения: 02.05.2018) ↑

Смотрите также файлы