Файл: Учет безналичных денежных средств (Нормативное регулирование и задачи учета безналичных денежных средств).pdf

Инкассовые поручения принимаются в том случае, когда списание денежных средств со счета организации может быть произведено в бесспорном порядке (согласие организации не требуется): если бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством; взыскание по исполнительным документам (по решению судов прокуратуры); если безакцептное (без согласия) списание денег предусмотрено договором^[23].

При недостаточности денег на счете списание осуществляется в следующем порядке. В первую очередь списывается сумма по исполнительным документам, предусматривающим списание денежных средств по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании имущества^[24]. Во вторую очередь, производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплаты труда. В третью очередь - списание по платежным документам (платежи в бюджет и внебюджетные фонды). В четвертую очередь - списание по исполнительным документам (удовлетворение других денежных требований). В пятую очередь - списание по всем остальным платежным документам в порядке календарной очередности^[25].

Инкассовое поручение, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Выводы. Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Для учета наличия, движения всех видов денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций^[26], выделен специальный раздел V «Денежные средства», включающий в себя следующие бухгалтерские счета: счет 50 «Касса»; счет 51 «Расчетные счета»; счет 52 «Валютные счета»; счет 55 «Специальные счета в банках»; счет 57 «Переводы в пути».

Основными задачами учета наличия, движения безналичных денежных средств являются: полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением денежных средств на счетах в банке; контроль за сохранностью денежных средств, их целевым использованием; полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и списанию денежных средств; контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины; контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с установленными лимитами; правильное и своевременное проведение операции по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Глава 2. Исследование учета безналичных денежных средств в ООО СП «Чишмэ»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное
предприятие «Чишмэ» было зарегистрировано 06.10.2010 г. Оно расположено по юридическому адресу: Ульяновская область. Мелекесский район, село Моисеевна, улица Школьная, д. 30. Согласно учредительным документам основным видом деятельности хозяйства является производство зерновых, технических, прочих сельскохозяйственных культур.

Динамику финансовых результатов деятельности хозяйства можно проанализировать на основании данных таблицы 1.

Таблица 1

Динамика финансовых результатов ООО СП «Чишмэ», тыс. руб.

Вследствие того, что за период анализа в хозяйстве наблюдается сокращение выручки от продаж на 2,09% при одновременном росте себестоимости проданной продукции на 13,43%, прибыль от продаж продукции в 2015 г. сократилась на 54,06% по сравнению с уровнем 2013 г. Кроме того, существенное сокращение прочих доходов хозяйства (на 56,51%) при одновременном росте прочих расходов ООО СП «Чишмэ» (на 8,55%), оказало в совокупности указанных выше факторов отрицательное влияние на конечный финансовый результат деятельности хозяйства. Чистая прибыль имеет устойчивую тенденцию к сокращению и в 2015 г. составляет лишь 52,5% от уровня 2013 г.

2.2. Организация учетной работы на предприятии

Организация бухгалтерского учета, а также составление отчетности в ООО СП «Чишмэ» осуществляется в соответствии с ФЗ Российской Федерации «О бухгалтерском учете». Кроме этого, учетный процесс в хозяйстве подчиняется требованиям Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, других нормативно-правовых актов, законодательства РФ, регулирующих ведение бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения.

В ООО СП «Чишмэ» ответственность за организацию бухгалтерского
учета, а также соблюдение законодательства РФ при выполнении хозяйственных операций в соответствии с ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» несет руководитель организации.

Бухгалтерский учет в ООО СП «Чишмэ» организован в бухгалтерии.

Должностные права и обязанности главного бухгалтера ООО СП «Чишмэ» определяет соответствующая должностная инструкция, утвержденная руководителем.

Главный бухгалтер хозяйства назначается на должность и освобождается от нее только руководителем предприятия. Он подчиняется непосредственно руководителю. Главный бухгалтер несет всю полноту ответственности за формирование учетной политики хозяйства, обеспечение контроля за ее исполнением, а также за движение активов предприятия, их формирование, формирование доходов, расходов, выполнение обязательств и отражение на счетах бухгалтерского учета всей хозяйственной оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ООО СП «Чишмэ» учет централизован. Структуру бухгалтерского аппарата можно изобразить следующим образом (рис. 1).

Рисунок 1 - Бухгалтерская служба ООО СП «Чишмэ»

Для накопления и систематизации бухгалтерской информации, которая
содержится изначально в первичных документах, в ООО СП «Чишмэ» применяется журнально-ордерная форма учета Она основана на принципе накопления информации в регистрах аналитического, синтетического учета в
необходимых группировках. при которой используются журналы-ордера. Кроме этих регистров, для систематизации сводной информации по синтетическому учету в хозяйстве ведется Главная книга. В ООО СП «Чишмэ» регистры построены с учетом возможности отражения типовой корреспонденции счетов, а также статей аналитического учета, группировки информации в необходимом для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности разрезе, а также пригодной для целей экономического анализа. При этом в основе формирования журналов-ордеров используется кредитовый признак фиксирования операций по синтетическим счетам бухгалтерского учета с корреспондирующими дебетуемыми счетами. Записи в журналы-ордера осуществляют по итогам за отчетный месяц в шахматном порядке. Это осуществляется, как правило, с подразделением кредитовых оборотов конкретного бухгалтерского счета в колонках, которые отведены для корреспондирующих дебетовых счетов. Итог оборотов кредита по каждому бухгалтерскому счету переносят из журналов-ордеров в Главную книгу. В Главной книге после перенесения всех итоговых данных из журналов-ордеров подсчитываются обороты по дебету и по кредиту каждого бухгалтерского счета. В ООО СП «Чишмэ» бухгалтерский учет ведется вручную.

Все методологические вопросы по организации и ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности в ООО СП «Чишмэ» раскрыты в учетной политике хозяйства. Учетную политику ежегодно разрабатывает главный бухгалтер, утверждает руководитель предприятия.

Учетная политика ООО СП «Чишмэ» состоит из трех основных частей: общие положения; организационно-технические аспекты учетной политики; методические аспекты учетной политики.

На соответствии п.1 учетной политики хозяйства на 2015 г. в ООО
СП «Чишмэ» соблюдаются следующие принципы ведения учетного процесса:

1. принцип допущения имущественной обособленности, то есть активы хозяйства и его обязательства учитываются отдельно от обязательств и активов собственников, обязательств и активов других организаций;

2. принцип допущения непрерывности деятельности, то есть хозяйство планирует продолжать свою деятельность в будущем и у него нет намерений и необходимости существенного сокращения деятельности или ее полной
ликвидации;

3. принцип последовательности применения учетной полпики. Принятая
предприятием учетная полпика применяется последовательно от одного
отчетного года к другому отчетному году;

4. принцип допущения временной определенности факторов хозяйственной деятельности. Факты хозяйственные деятельности предприятия отражаются именно в том отчетном периоде, когда они имели место, вне зависимости от фактического времени притока или оттока денежных средств, которые связаны с этими фактами.

В разделе 3 учетной политики ООО СП «Чишмэ» подробно излагается
методология: учета основных средств, порядка их оценки и переоценки на предприятии; учета доходных вложений в материальные ценности; учета нематериальных активов; учета и оценки материально-производственных запасов; порядка списания материалов в производство; учета выпуска готовой продукции; оценки незавершенного производства; учета резервов предстоящих расходов и расходов будущих периодов; учета и списания общехозяйственных, общепроизводственных расходов; учета расходов, связанных с производством и реализацией; учета прочих расходов; исчисления процентов по полученным заемным средствам; учета расходов, которые не учитываются в целях налогообложения при формировании себестоимости продукции; определения доходов, расходов по бухгалтерскому учету и в целях налогообложения.

Большое значение при организации бухгалтерского учета в хозяйстве имеет правильная организация документооборота. Все хозяйственные операции, проводимые в ООО СП «Чишмэ» оформляются оправдательными документами. Они, в свою очередь, служат первичными учетными бухгалтерскими документами, на основании которых в хозяйстве ведется бухгалтерский учет. Документооборот в ООО «СП «Чишмэ» установлен планом-графиком,
который является приложением к учетной политике предприятия.