Файл: Учет безналичных денежных средств ( ООО «СТМ-Ижевск»).pdf

Введение

Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Результаты деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.

Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Деятельность организации, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Результаты деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Информационные потоки в любой современной организации становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что поневоле приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Актуальность выбранной темы в условиях рыночной экономики заключается в том, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому руководству необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Объектом исследования является ООО «СТМ-Ижевск».

Цель курсовой работы заключается в исследовании вопросов бухгалтерского учета безналичных денежных средств ООО «СТМ-Ижевск», а также выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов по улучшению учета и использования денежных средств в организации.

Исходя из цели, определим задачи дипломной работы:

• изучить теоретические основы учета безналичных денежных средств, используя труды отечественных и зарубежных авторов;
• дать краткую характеристику исследуемой организации с организационно-экономической и правовой точек зрения;
• рассмотреть учет движения денежных средств исследуемой организации, выявить пути совершенствования учета денежных средств.

Методологической основой являются законодательные и нормативные акты, статистические данные, отчетность организации, работы отечественных и зарубежных авторов.

Для реализации методологической основы в исследованиях были использованы общенаучные методы, в том числе статистический, монографический, балансовый, экономико-математические методы.

Источниками информации для написания являются: данные первичного учета, документы по расчетному счету, регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета, для проведения анализа форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств

Для осуществления предприятием любой основной деятельно­сти (производственной, посреднической, коммерческой и т.д.) необходимы денежные средства, которые получаются от прода­жи готовой продукции, товаров, от оказания сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами.

Организации расходуют денежные средства на развитие ос­новной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; вкладывают во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объек­тов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, закладка и выращивание многолетних насаж­дений, а также формирование основного стада) и др.

Определение самих денежных средств, раскрытие их сущности, и определение задачи их бухгалтерского учета также весьма разнообразно.

Так денежные средства определяют как средства в отечественной и иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, в банках на территории страны и за рубежом, легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

Козлова Е.П. считает, что денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня [26, с.422].

Бабаев Ю.А. говорит, что в бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации [22, с.339].

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (с изменениями с 1 января 2012 г.). Все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своем предприятии. Для этого руководитель предприятия организует кассу [5].

Согласно «Порядку ведения кассовых операций в РФ» № 40 от 22.07.2005г. руководители организаций обязаны выделить и оборудовать для приема и выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение, а для временного хранения - несгораемый сейф. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу устраиваются с выходом в бухгалтерию, где постоянно находятся работники данной организации. Двери в кассу во время совершения операций должны запираться с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Предприятие само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет. В тех случаях, когда по вине руководителей организаций не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Ключи от сейфа (шкафа) и сургучная печать хранятся у кассира. Кассиру запрещается оставлять ключи в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассовых ордеров.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры для охраны кассы до прибытия их сотрудников. Руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. [10]

О результатах проверки составляется акт в четырех экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй отсылается в страховую компанию, третий высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый экземпляр остается у предприятия.

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ.

Формы и методы расчетов регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации [8], а также статьей 862 Гражданского кодекса Российской Федерации [2 ч., II].

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность [28, с.392].

Безналичные расчеты осуществляются по следующим операциям:

-товарные операции, к которым относят куплю- продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.д.

- нетоварные операции, к которым можно отнести расчеты с коммунальными учреждениями, научно - исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.д.

В зависимости от местонахождения поставщиков и покупателей безналичные расчеты разделяются на иногородние и местные расчеты.

К формам безналичного расчета относятся следующие расчеты:

расчеты платежными поручениями; расчеты на инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками.

Для осуществления безналичных расчетов организация открывает расчетный или иной счет в учреждении банка.

Пизенгольц М.З. [29, с.105] указывает, что для открытия расчетного счета хозяйство представляет в банк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель хозяйства и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки хозяйства предоставляют копию надлежащие утвержденного устава (положения) или другого соответствующего документа о создании предприятия (приказ, постановление, решение и др.).

Захарьин В.Р. [35,с.14] напоминает нам о том, что в заключенном договоре банковского счета между банком и организацией должна быть оговорена обязанность банка принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. При этом банк может использовать имеющие на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

Расходы организации по расчетно-кассовому обслуживанию согласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» включаются в состав операционных расходов.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде объявление. Наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными; чек (денежный); платежное поручение; платежное требование - поручение.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документам.

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдачи с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег.

Безналичные перечисления, их порядок и формы расчетов оговорены в «Положении о безналичных расчетов в Российской Федерации», при этом допускается использование при безналичном расчете: платежных поручений, чеков, аккредитивов, платежных требований, инкассовых поручений [27, с.124].