Файл: Учет безналичных денежных средств ( ООО «СТМ-Ижевск»).pdf

- организация перевозок грузов;

- разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

Для достижения целей своей деятельности ООО «СТМ-Ижевск» имеет право:

- заключать сделки (договоры, контракты), в т. ч. договоры купли – продажи, перевозки, хранения, найма и аренды, подряда, страхования и залога, поручения, приобретать имущественные права и выполнять обязанности, выступать ответчиком и истцом в суде;

- вести операции с движимым и недвижимым имуществом и иными ценностями;

- приобретать и предоставлять права на владение и использование сертификатов, лицензий, технологий, «ноу-хау» и другой информации;

- расходовать свои денежные средства, зачисленные на расчетные и валютные счета, пользоваться кредитами в установленном порядке;

- создавать на территории Российской Федерации и за рубежом филиалы и представительства.

Основными видами деятельности ООО «СТМ-Ижевск» являются:

- изготовление материалов для строительства зданий и сооружений;

- строительство зданий и сооружений;

- оказание услуг по ремонту зданий и сооружений, в том числе отделочные работы.

В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках». Обработка ведется с частичным применением средств автоматизации.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «СТМ-Ижевск» не нарушается. Тем не менее, нами выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы.

- ослаблен контроль руководителя предприятия за соблюдением кассовых и банковских операций;

- инвентаризация в ООО «СТМ-Ижевск» осуществляется ежегодно по состоянию на 1 октября, но отсутствует инвентаризационная опись по сверке останков находящихся в кассе и на расчетном счете. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков можно предложить следующие мероприятия:

1. Создать комиссию и разработать план мероприятий по проведению внезапных проверок денежных средств, со стороны руководства усилить контроль за сроками и качеством внезапных проверок.

2. Внести поправки в учетную политику предприятия по срокам проведения инвентаризации, с последующим контролем над их исполнением.

3. Руководству ООО «СТМ-Ижевск» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

4. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

5. Для улучшения учета и контроля за совершаемыми операциями по денежным средствам главному бухгалтеру следует разработать и утвердить учетную политику организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98.

6. Кассиру усилить контроль по проверке первичных кассовых документов, соблюдать « Порядок ведения кассовых операций в РФ » в части кассовых документов и оформления кассовых операций.

7. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

Библиография

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в ред. от 30.04.2010 №55-ФЗ).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30.11.94 № 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.96 № 14-ФЗ).
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402- ФЗ.
4. Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт» от 22.05.2003г. №54-ФЗ.
5. Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-П «О правилах организации наличного обращения денежного обращения на территории Российской Федерации».
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43 н.
9. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. №1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
10. Письмо ЦБ РФ Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» №40 от 22.09.1993 г.
11. Письмо ЦБ РФ от 02.07.2002 №85-Т и Письмо Минфина РФ от 01.07.2002 № 24-2-021-252 «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами»
12. Письмо Минфина РФ от 23.08.2001 №16-00-24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением».
13. Письмо Госналогслужбы РФ от 27.07.1998 №ВК-6-16/473 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин».
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом Министерства Финансов Российской Федерации №94н от 31.10.2000
16. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. / Р.А. Алборов – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2011. – 288 с.
17. Бабаев Ю.А. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев – М.: МЦФЭР, 2009. – 462 с.
18. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и интерпретации). / Л.А. Бернстайн – М.: Финансы и статистика, 2011. – 598 с.
19. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М.Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2009. – 480 с. (Среднее профессиональное образование)
20. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2011. – 421 с.
21. Бухгалтерский учет / Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева, Р.А. Алборов, Л.В. Постникова. Под ред. Л.И. Хоружий и Р.Н. Расторгуевой. – М.: Колос С, 2009. – 511 с.: ил.
22. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Бабаева Ю.А. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект ТК Велби, 2010. – 384 с.
23. Бухгалтерский учет и анализ. Учебное пособие. / Под ред. Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. – М.: Эксмо, 2011. – 512 с. (Серия «Высшее экономическое образование»).
24. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет , учебник. – М.: Проспект, 2011.-464с.
25. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». – 2012. – 635 с.
26. Ковалев О.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 554 с.
27. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: «Финансы и статистика» - 2011. – 824 с.
28. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. 4-е изд., перераб. и доп.; Практ.пособие. / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина – М.: Финансы и статистика, 2009. – 752 с.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник для ВУЗов. / Н.П. Кондраков - М.: ИНФРА-М, 2011. – 720 с. – (Серия «Высшее образование»).
30. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве; Т.1 Бухгалтерский финансовый учет; Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.; Финансы и статистика, 2010.- 488с.
31. Пизенгольц М.З., Варова А.П. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: часть 1. Издание 6-е переработанное и дополненное. - М.: Колос, 2010. - 335 с., ил.
32. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2011. – 704 с.
33. Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С. Бухгалтерский учет в строительстве. - СПб, Издательство Торговый Дом « Герда», 2010 г., 576 с.
34. Теория бухгалтерского учета. Учебник. / Под ред. Бабаева Ю.А. – М.: Проспект ТК Велби, 2010. – 240 с.
35. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. – 9- изд., перераб. и доп. / Р.З. Тумасян – М.: Омега-Л, 2012. – 823 с.
36. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2009.- №13,14.
37. Захарьин В.Р. Бухгалтерский финансовый учет; Учебное пособие. - М.; Издательство ПРИОР , 2010. -128с.
38. Лисович Г.М.,Ткаченко И.Ю. «Бухгалтерский учет»,учебное пособие ,М: «Дело и сервис»,2011.-232с
39. Луговой А.В. «Учёт долгосрочных финансовых вложений», журнал «Бухгалтерский учёт», 2012.- №1. – С.14
40. Любушин Н.П. Финансовый анализ: учебник / Н.П.Любушин, Н.Э.Бабичева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2012. - 336 с.