Файл: Учет безналичных денежных средств ( ООО «СТМ-Ижевск»).pdf

По показателям эффективности использования основных средств, можно отметить. Что в динамике лет наметилась тенденция увеличения части основных фондов, за счет их обновления. Темп роста основных фондов составляет 41%. С помощью показателя фондоотдачи удалось определить, что в расчете на каждую вложенную в основные средства тысячу рублей получено выручки на 3,28 руб. в 2012 г., на 3,73 руб. в 2013 г. и на 3,41 руб. в 2014 г.

Рентабельность основных фондов находится на достаточно высоком уровне и составляет до 50% к 2014 г.

По показателям эффективности использования трудовых ресурсов, отметим, что в связи с увеличением среднесписочной численности работников наблюдается рост фонда оплаты труда на 65,7% и рост производительности труда в организации, так же на 8,64%.

Положительным в деятельности организации является снижение коэффициента материалоемкости с 0,06 до 0,04 и увеличения материалоотдачи с 16,7 до 25,0 с связи со снижением материальных затрат.

Рассчитанные показатели рентабельности находятся на высоком уровне, а в динамике лет наблюдается их существенный рост.

Для оценки финансового состояния ООО «СТМ-Ижевск» проведем анализ финансовой устойчивости и анализ платежеспособности общества.

Коэффициент обеспе­ченности собственными средствами в 2012 г. имеет положительное значение, что свидетельствует о том, что на предприятии достаточно собственных оборотных средств. Однако к 2014 г. данный показатель приблизился к критическому значению. Это подтверждает ранее сделанные выводы о том, что в ООО «СТМ-Ижевск» наблюдается нехватка собственных оборотных средств.

Главную роль в оборотных средствах играют производственные запасы, поскольку их удельный вес в балансе организации очень высок, а замораживание средств в любом виде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

Таблица 3

Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Коэффициент маневренности собственного капитала находится ниже нормы во весь рассматриваемый период. Он показывает уровень собственных средств, вложенных в наиболее мобильные активы, который составляет 24% в 2012 г., 17% в 2013 г., 16% в 2014 г., при норме 50%.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств на протяжении 3-х исследуемых периодов не превышает нормативного ограничения. Однако к 2014 г. коэффициент достиг нормативного ограничения, это свидетельствует о превышении заемного капитала.

Коэффициент реальной стоимости имущества начиная с 2012 г., постепенно растет, так на начало 2012 г. он составлял 0,5, а к концу 2014 г. уже составил 0,6. Такой рост положительно влияет на финансовое положение организации, т. к. имущество производственного назначения составило 60% в имуществе организации.

Коэффициент автономии в ООО «СТМ-Ижевск» в 2012-2014 гг. составлял более 0,5, следовательно, предприятие в рассматриваемый период имело собственных средств больше, чем заемных и что говорит о ее финансовой независимости. Предприятие с каждым анализируемым годом увеличивает свою зависимость от внешних кредиторов, что подтверждается ростом кредиторской задолженности.

Значение коэффициента соотношения заёмных и собственных средств сви­детельствует, что в начале отчётного периода предприятие привлекало на каждый 1 руб. собственных средств, вложенных в активы 46 коп. заёмных средств. В течение отчётного периода заёмные средства увечились до 82 коп. на каждый 1 руб. собствен­ных вложений. Тенденция увеличения заёмных средств усилила зависимость организации от привлечённых средств.

Таким образом, при проведении анализа нами выявлено, что основной проблемой организации является недостаточность собственных оборотных средств.

2.3 Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в ООО «СТМ-Ижевск» ведется согласно Федеральному закону Российской Федерации «О бухгалтерском учете», Положении по ведомости бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и другими нормативными (инструктивными) документами с учетом последующих изменений и дополнений в них.

Основные функции, выполняемые бухгалтерией:

· учет материально-технических ценностей (основных средств, материалов)

· учет расчетов по оплате труда

· учет затрат на производство

· учет финансовой деятельности (реализации продукции, прибыли, фондов и резервов

· учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом и т.п.)

· составление бухгалтерской отчетности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В организации бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме 1С: Бухгалтерия.

Организация ведет учет имущества обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи и в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а так же расчеты (справки) бухгалтерии и документы произвольной форме.

Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактических производственных расходов в рублях. При этом допускается округление сумм до ценных рублей с последующим отнесением разниц на результаты хозяйственной деятельности.

Сотрудники, получившие наличные денежные средства в подотчет, обязаны отчитаться по ним в течении календарного месяца.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтером организации.

Бухгалтерский учет организован по централизованной форме.

Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями организации.

В организации отсутствует график документооборота по учету движения денежных средств.

Глава 3 Безналичные формы расчетов и учет расчетных операций в ООО «СТМ-Ижевск»

3.1 Документальное оформление операций по расчетному счету

Для открытия расчетного счета ООО «СТМ-Ижевск» предоставило следующие документы:

- свидетельство о регистрации, выданное администрацией района;

- копия Устава, заверенного нотариально;

- свидетельство о постановке предприятия на учет в ИМНС;

- свидетельство о внесении в ЕГР, выданное ИМНС;

- заявление на открытие расчетного счета;

-копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточка с образцами подписей директора ООО «СТМ-Ижевск» и главного бухгалтера, а также образцы подписей заместителя главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и предприятия, порядок расчетов банка с клиентами, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.

Информацию об открытии счета в пятидневный срок передается в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО «СТМ-Ижевск».

Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов предприятия или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «СТМ-Ижевск» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;

- вид платежа;

-наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

-наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

- название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ООО «СТМ-Ижевск» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения в ООО «СТМ-Ижевск» используются для следующих целей:

- перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения в ООО «СТМ-Ижевск» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «СТМ-Ижевск» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «СТМ-Ижевск» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению предприятия, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Денежный чек подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Ежемесячно на расчетный счет ООО «СТМ-Ижевск» поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги как услуги связи, электроэнергия. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так у предприятия заключены договора по оказанию услуг и поставке продукции, претензий у ООО «СТМ-Ижевск» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

3.2 Синтетический и аналитический учет движения денежных средств на расчетном счете