Файл: Учет безналичных денежных средств ( ООО «СТМ-Ижевск»).pdf

Бабаев Ю.А. [17] отмечает, что действующая методология бухгалтерского учета не предусматривает отнесение чеков к финансовым вложениям организации. По существующим правилам эти ценные бумаги рассматриваются в качестве средств обеспечения депонирования на специальных счетах денежных средств и средств обеспечения обязательств.

Помещение денежных средств организации в банковские вклады учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета». Перечисления денежных средств организацией отражаются на основании договора и выписки с расчетных и других счетов в кредитных организациях, по дебету делается отметка, с каких счетов производились зачисления (с расчетного или валютного счетов). Аналитический учет осуществляется по каждому вкладу согласно договора с кредитной организацией с указанием сроков вклада и их возврата.

Отдельные субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках» используются для учета средств целевого финансирования: бюджетных средств, средств, направленных на финансирование капитального вложения и на другие цели [17, с.147].Многие организации, особенно организации торговли, не имеющие самостоятельно сдавать наличные денежные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет. В таких случаях пользуются услугами в экземпляре ведомости. В банке деньги сдаются в кассу пересчета, по специальных банковских инкассаторов, или собственного банка, или частных, депонированные банком также с целью продажи или отделений связи. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент готовит к сдаче денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает наличность и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку на 2-м листе чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет сдатчика. В очередной выписке из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств. Период времени с момента передачи денежных средств инкассатору они будут учитываться как переводы в пути

На этом же счете учитывается валютные средства, снятые с валютного счета для продажи, или валютные средства, и др.

Для бухгалтерского учета таких операций Планом счетов предусмотрен счет 57 «Переводы в пути».

По мере получения выписки с расчетного счета, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право зарегистрировать факт движения денежных средств. Информация по данному счету обобщается в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомостях движения переводов в пути. Синтетический учет операций на счете 57 организуется в журнале - ордере № 3. Аналитический учет должен вестись в разрезе каждой конкретной валюты.

Экономические реформы выявили ряд острых проблем, одной из которых стала проблема неплатежей. Предприятия отгружают продукцию на каждом этапе производственного процесса без соответствующей оплаты, то есть производственный процесс идет без обеспечения соответствующей денежной массой. Все эти проблемы вызывают необходимость по новому взглянуть не только на причины возникновения неплатежей, но и на технологию учёта и оценки денежных средств.

Учёт движения денежных средств в настоящее время приобретают всё более важное значение, и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия.

В учёте денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов. Луговой А.В. классифицирует денежные потоки по трём группам, соответствующим разным видам деятельности – операционной, инвестиционной и финансовой.

Под операционной понимается деятельность предприятия, являющаяся основным источником его доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть: поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг; поступление комиссионного вознаграждения; выплаты поставщикам сырья и товаров; выплаты работникам предприятия;

Инвестиционная деятельность обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включая строительство хозяйственным способом); финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектами торговой деятельности; прочих активов, которые представляют собой ресурсы, обеспечивающие поступление денежных средств в будущем.

Финансовая деятельность определяется, как операции, приводящие к изменению объектов и структуры собственных и заёмных средств. Среди них – поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей. От прочих инструментов собственных и заёмных средств; возврат заёмных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.д.[36; с.21].

Как видно из обзора литературы по данному вопросу, в условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций могло произойти значительное увеличение наличного и безналичного денежного оборота. В поисках стабильности предприятия открывают новые расчетные счета в устойчивых банках, либо переходят полностью на расчеты денежной наличностью. В этой связи некоторые предприятий пытаются обойти установленные ограничения, порой нарушая платежную дисциплину, и поэтому, как нам представляется, основы учета денежных средств приобретают всё более острое значение.

Глава 2 Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО «СТМ-Ижевск»

2.1 Местоположение и правовой статус организации

ООО «СТМ-Ижевск» зарегистрировано по адресу: г. Ижевск, ул. С-Лазо, д. 4, 2 июня 2007 года. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества, коммерческой организацией, деятельность которой направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Общество имеет обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетный счет, а также круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Н а праве собственности Обществу принадлежит имущество, внесенное в уставный капитал, а также имущество, приобретенное им по другим основаниям.

Деятельность общества, права и обязанности его учредителей регулируются ГК РФ и другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, а также Уставом, утвержденным руководителями.

Высшим органом управления ООО «СТМ-Ижевск» является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором - единоличным исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию участников и избирается общим собранием участников на 5 лет.

Деятельность общества прекращается на основании и в соответствии с ГК РФ, Законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», по решению акционеров общества, в других случаях и на условиях, предусмотренных законом. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество общества передается участникам общества, имеющим на это имущество вещные либо обязательственные права, по отношению к данному обществу.

Уставный капитал ООО «СТМ-Ижевск» состоит из вкладов учредителей.

Предприятие вправе создавать различные фонды для достижения определенных целей.

2.2 Организационное устройство, размеры и виды деятельности

Высшим органом управления Общества является общее собрание учредителей. Очередное общее собрание учредителей проводится ежегодно в сроки не ранее трех месяцев и не позднее 6 месяцев после окончания финансового года. Проводимые помимо годового собрания являются внеочередными. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Директором.

Схема структуры управления организации представлена в приложении 1.

Директор ООО «СТМ-Ижевск» действует от имени общества, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества. Организует выполнение решений общего собрания учредителей общества.

Основной целью деятельности ООО «СТМ-Ижевск», так же как и целью любого коммерческого предприятия, является получение прибыли.

Предметом деятельности Общества являются:

- предоставление услуг по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту приборов и инструментов для измерений, контроля, испытаний, навигации, управления и прочих целей;

- оптовая и розничная торговля;

- обработка металлов и нанесение покрытий на металлы, обработка металлических изделий;

- организация перевозок грузов;

- разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

На предприятии ООО «СТМ-Ижевск» постоянно проводится работа по увеличению объемов реализации продукции, улучшению качества, расширению ассортимента продукции и освоению новых видов продукции. Проводится работа по обновлению дизайна на выпускаемую продукцию.

К основным экономическим показателям относятся такие показатели, как выручка от продажи продукции, работ, услуг; себестоимость продажи продукции, работ, услуг; прибыль от продажи продукции, работ, услуг; чистая прибыль, производительность труда, рентабельность продаж и т.д.

Цель анализа показателей деятельности - выявление, изучение динамики доходов, прибыли.

Анализируя основные экономические показатели ООО «СТМ-Ижевск», используем следующие показатели, представленные в табл.1.

Таблица 1

Основные экономические показатели организации

Анализируя данные табл.1, видим рост по всем показателям. Наибольшее увеличение за анализируемый период наблюдается по прибыли от продаж. Данный показатель увеличился на 89,3 %. Выручка по организации в 2014 г. составила 232793 тыс.руб., что выше уровня 2012 г. на 47,8%, при этом затраты на производство и реализацию продукции составили 198532 тыс.руб., т.е. получена прибыль в размере 34261 тыс.руб. Наблюдается превышение темпов ростов выручки от продаж (47,8%), над темпами роста себестоимости (42,4%), что является несомненно положительным явлением в деятельности организации. Рентабельность продаж находится на высоком уровне 9-14% во весь рассматриваемый период 2012-2014 гг.

Анализируя показатели, представленные в табл.2, отметим следующее:

Таблица 2

Показатели эффективности использования ресурсов и капитала

ООО «СТМ-Ижевск»