Файл: Учет безналичных денежных средств ( ООО «СТМ-Ижевск»).pdf

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «СТМ-Ижевск» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям. Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «СТМ-Ижевск», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

- 50 « Касса»;

- 58 « Финансовые вложения »;

- 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;

- 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »;

- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 « Расчеты по налогам и сборам » и т.д.

В таблице 4 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «СТМ-Ижевск», выписанных из предоставляемых выписок банка в июне 2014 года.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер предприятия тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО «СТМ-Ижевск» является журнал–ордер № 2. Журнал – ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала – ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Таблица 4

Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном

счете за июнь 2014 г.

Записи в журнале–ордере № 2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах.

Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы – ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру №2 ведутся по листку-расшифровки. Журнал-ордер № 2 является регистром месячного обращения.

Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении месяца в журнале – ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру № 2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50 – с данными оборотов журнала-ордера № 1, по счету 66 – журнал-ордер № 4).

По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

Учет денежных средств на валютном счете в ООО «СТМ-Ижевск» не ведется.

3.3 Учет денежных средств на специальных счетах предприятия

ООО «СТМ-Ижевск» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за сырье и материалы. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

Оплата по выданным чекам была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.

Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в июне 2014 года предоставлены в таблице 5.

Таблица 5

Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками

3.4 Пути совершенствования учета денежных средств

Денежные средства предприятия включают в себя деньги в кассе и на расчетном счете в коммерческих банках. Возникает вопрос: почему эти наличные средства остаются свободными, а не используются. Например, для покупки ценных бумаг, приносящих доход в виде процента? Ответ заключается в том, что денежные средства более ликвидные, чем ценные бумаги. В частности, облигацией невозможно расплатиться в магазине, такси и т. п.

Для того чтобы вовремя оплачивать счета поставщиков, предприятие должно обладать определенным уровнем абсолютной ликвидности. Его поддержание связано с некоторыми расходами, точный расчет которых в принципе невозможен. Поэтому принято в качестве цены за поддержание необходимого уровня ликвидности принимать возможный доход от инвестирования среднего остатка денежных средств в государственные ценные бумаги.

Если доля денежных средств в активах предприятия невысокая, небольшой дополнительный приток их может быть крайне полезен, в обратном случае наоборот. Перед главным бухгалтером ООО «СТМ-Ижевск» стоит задача определить размер запаса денежных средств исходя из того, чтобы цена ликвидности не превысила маржинального процентного дохода, но государственным ценным бумагам.

Как известно, недостаток денежных средств на предприятии приводит к сбоям в производственно-финансовом процессе, а избыток свидетельствует о том, что руководство предприятия не умеет выгодно размещать денежные ресурсы с целью получения дополнительной прибыли. Кроме того, существующие инфляционные процессы с течением времени обесценивают денежные ресурсы.

С целью совершенствования учета денежных средств в ООО «СТМ-Ижевск» основная цель бюджетирования денежных средств – расчет необходимого объема денежных средств и определение моментов, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств, чтобы избежать кризисных явлений и рационально их использовать.

При планировании движения денежных средств в результате финансовой деятельности особое внимание уделяется таким статьям, как векселя к оплате, долгосрочная задолженность (их размер в динамике должен уменьшаться), поступления от эмиссии обычных акций, выплаты дивидендов.

Прогнозируемый денежный бюджет позволяет:

- получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах;

- принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов;

- анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели деятельности предприятия;

- своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.

Таким образом, рациональное прогнозирование потока денежных средств позволит предприятиям работать более ритмично, отслеживать все свои потенциальные доходы и расходы.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо также следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение заемных средств. Особое внимание следует уделять состоянию расчетов по просроченной задолженности.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевре­менное и правильное документирование операций по дви­жению денежных средств и расчетов. Немаловажным явля­ется оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целе­вому назначению, за правильными и своевременными рас­четами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы пред­приятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника фи­нансовых, инвестиций, приносящих доход.

В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ.

Для усовершенствования системы бухгалтерского учета денежных средств можно предложить следующие мероприятия:

1. Создать комиссию и разработать план мероприятий по проведению внезапных проверок денежных средств, со стороны руководства усилить контроль за сроками и качеством внезапных проверок.

2. Внести поправки в учетную политику предприятия по срокам проведения инвентаризации, с последующим контролем над их исполнением.

3. Руководству ООО «СТМ-Ижевск» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

4. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

5. Для улучшения учета и контроля за совершаемыми операциями по денежным средствам главному бухгалтеру следует разработать и утвердить учетную политику организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/08.

6. Кассиру усилить контроль по проверке первичных кассовых документов, соблюдать «Порядок ведения кассовых операций в РФ», в части кассовых документов и оформления кассовых операций.

7. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

8. Разработать график документооборота движения денежных средств.

Заключение

Объектом исследования курсовой работы стало Общество с ограниченной ответственностью «СТМ-Ижевск».

Основными задачами деятельности Общества являются:

- предоставление услуг по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту приборов и инструментов для измерений, контроля, испытаний, навигации, управления и прочих целей;

- оптовая и розничная торговля;

- деятельность автомобильного грузового транспорта;

- прочая вспомогательная транспортная деятельность;

- обработка металлов и нанесение покрытий на металлы, обработка металлических изделий;