Файл: Первичные документы в налоговом учете НДС.pdf

Следует помнить, что налоговые органы могут рассматривать операцию выдачи займа как направленную на уклонение от уплаты налогов схему. Чтобы этого избежать, необходимо экономически обосновать необходимость выдачи займа. Желательно, чтобы сумма займа не совпадала с суммой стоимости товара (работы, услуги), а дата возврата заемных средств не совпадала с датой поставки товара (выполнения работы, оказания услуги).

Выводы:

Таким образом, можно эффективно и законно уменьшить сумму налога на добавленную стоимость на ОАО "КРТ", если оформить полученный аванс в качестве займа, тем самым минимизировав его уплату в бюджет и увеличив возможность дополнительного дохода предприятия.

Заключение

Для реализации цели работы были рассмотрены: порядок ведения налогового и бухгалтерского учета по операциям реализации на предприятии, анализ основных экономических показателей деятельности, а также разработаны способы минимизации уплаты налогов. В ходе исследования использовались коэффициентный, сравнительный и графический анализы, которые были проведены на основе бухгалтерской отчетности предприятия за период с 2014 по 2016 годы, учетной политики, и устава .

В ходе выполнения работы были решены следующие задачи:

- изучены особенности формирования в бухгалтерском учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость;

- рассмотрен порядок расчета суммы налога и заполнение налоговой декларации по НДС;

- исследована организация учетного процесса и документального оформления операций по реализации товаров на предприятии;

- произведен расчет налоговой нагрузки по НДС;

- предложены пути совершенствования налоговой политики предприятия.

В ходе исследования было установлено, что одним из основных экономических показателей предприятия является выручка, прибыль от продаж и среднегодовая численность работников. Они играют важную роль в формировании доходов бюджета и создании финансовых средств предприятия, а также влияют на сумму налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

В результате анализа деятельности ОАО "Курскрезинотехника" было выявлено, что в течение анализируемого периода с 2014 г. по 2016 г.:

1) произошло увеличение основных экономических показателей деятельности, а именно:

- валовая выручка выросла на 24,82%;

- собственный капитал предприятия на 68,80%;

- рентабельность продаж на 4,88%;

- рентабельность собственного капитала на 5,64%.

2) увеличился состав и структура источников формирования имущества на предприятии, это произошло в основном за счет роста таких показателей как:

- внеоборотные активы на 225 374 тыс. руб.;

- оборотные активы на 22 493 тыс. руб.;

- капитал и резервы на 310 922 тыс. руб.;

- краткосрочные обязательства на 171 578 тыс. руб.

3) увеличился перечень обязательных платежей ОАО "КРТ" в бюджетную систему на 239 203 тыс. руб., это произошло за счет роста следующих сумм налогов уплачиваемых предприятием:

- транспортный налог;

- налог на имущество;

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость.

По данным исследования можно сделать вывод о том, что перечень обязательных платежей ОАО "КРТ" в бюджетную систему и внебюджетные фонды увеличился. Более подробно был рассмотрен налог на добавленную стоимость. НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

Так, в 2016 г. по сравнению с 2014 г. сумма налога на добавленную стоимость выросла на 168 576 тыс. руб., а по сравнению с 2015 г. на 217 125 тыс. руб., это могло быть вызвано повышением объемов реализуемой продукции и суммой выручки.

Рассчитав налоговую нагрузку по налогу на добавленную стоимость, было выявлено, что в 2016 г. по сравнению с 2014 г. она увеличилась на 0,06%. Это произошло в результате роста суммы выручки предприятия. В результате сравнения показателей налоговой нагрузки по налогу на предприятии со средними показателями по отрасли было выявлено, что они значительно превышаю норму. Таким образом, можно сделать вывод о том, что у ОАО "Курскрезинотехника" шансы попасть в план выездных проверок близки к нулю, что является хорошим показателем для предприятия. Тем не менее, предприятию необходимо совершенствовать налоговую политику и минимизировать выплаты по налогу на добавленную стоимость. Для этого было предложено два эффективных и законных способа:

- оформление полученного аванса в качестве займа;

- оформление письменного соглашения о задатке вместо получения аванса.

Таким образом, применение данных способов приведет к значительному сокращению суммы налога на добавленную стоимость, что, в конечном счете, приведет к повышению эффективности деятельности ОАО "Курскрезинотехника".

Список использованной литературы:

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2017)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
4. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н [Электронный ресурс]. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 № 2689).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02): Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Кон- сультантПлюс».
7. Приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (ред. от 05.11.2013) "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (вместе с "Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций", "Порядком заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций") (Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2011 N 22542)
8. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов –М.: Финансы и статистика,2013. – 416 с.
9. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. – М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2012, – 344 с.
10. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. – М: Финансы и статистика, 2012. – 346 с.
11. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Проспект, 2013. – 360 с.
12. Гомола А. И. Бухгалтерский учет: учебник для студ. Учреждений сред. Проф. Образования / А. И. Гомола, В. Е. Кириллов, С. В. – 11-е изд., испр. И доп. – М.: Издательский центр Академия, 2014. – 480 с.
13. Касьянова Г. Ю. НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей – 2016 год – изд АБАК – 712 с.
14. Касьянова Г. Ю. Практические рекомендации для бухгалтера / Реализация: бухгалтерский и налоговый учет – 2016 г. – изд. АБАК – 223 с.
15. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова: Учебник. – M.: OOO "ТК Велби", 2014. – 424 с.
16. Кычанов Б.И. Оптимизация финансовых результатов с учетом соотношения переменных и условно-постоянных расходов // Финансовый менеджмент. – 2012. - № 3. – С. 30 – 35.
17. Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – 2-е изд., перераб. и доп. / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 263 с.;
18. Мудунов А.С., Цахаева К.М. Показатели прибыли и рентабельности предприятия и их анализ // Вопросы реструктуризации экономики. – 2012. - № 2. – С. 31 – 34.
19. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение учебник 4 – е издание 2015 год – изд. ЮРАЙТ – 322 с.
20. Толпегина О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт, 2013. – 672 с.