Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Возникновение и развитие налогообложения).pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 68
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Возникновение и развитие налогообложения.
История развития теоретических представлений о роли и функциях налогов
1.2. Развитие налогообложения в России
Глава 2. Налоговая система России
2.1. Понятие и характеристика налоговой системы
2.2 Принципы российской налоговой системы
2.3 Механизм управления налоговой системой
Глава 3. Реформирование налоговой системы России
3.1 Сущность и этапы реформирования налоговой системы России
-противоречивость, сложность и запутанность многочисленных инструкций, указаний и разъяснений налоговой и таможенной служб усложняет работу финансовых и бухгалтерских служб предприятий;
- отсутствие четко обозначенной налоговой политики на всех уровнях власти, незавершенность и недостаточная продуманность налоговой реформы и налогового законодательствам (например, вначале принята ч. I HK РФ в 1999 г., затем в 2001 в неполном объеме принята ч. II) привели к проблемам невозможности объективного планирования налоговых доходов на всех уровнях бюджетной системы, неясности сферы налоговых полномочий различных уровней власти и т. д.
По-прежнему прослеживается ее фискальная направленность и недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования предпринимательской активности и расширения производства. Не удалось избавиться и от возможностей уклонения от уплаты налогов, стимулирующих развитие теневой экономики и коррупции.
Отдельно следует выделить огромную сложность и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, что приводит к увеличению затрат на функционирование административных налоговых органов. В условиях перманентной налоговой реформы налогоплательщикам крайне затруднительно планировать свою финансовую деятельность и сочетать интересы бизнеса с законными требованиями государства.
По мере развития рыночных отношений, присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений, что является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований и вызывает массовое недовольство налогоплательщиков.
Налоговая система, в которой сегодня нуждается Россия, – это достаточно простая, но вместе с тем тщательно продуманная по структуре система прямых и косвенных налогов, которая бы облагала посильными, но ощутимыми налогами на использование природных ресурсов и потребительские расходы, и в то же время поощряла бы предпринимательскую активность в несырьевых отраслях, а также сбережения и инвестиции. Кроме того, налоговая система должна быть содержательно связана с промышленной политикой и экономической стратегией государства в целом.
Налоговая система не может и не должна быть чисто фискальным инструментом – она должна быть средством макроэкономического регулирования, селективной поддержки тех видов хозяйственного поведения, которые отвечают системе общественных приоритетов. Другими словами, налоговую систему необходимо рассматривать не просто как средство обложения бизнеса данью, а как важный рыночный институт, который нуждается в комплексном реформировании с учетом всех аспектов его воздействия на экономику.
БИБЛИОГРАФИЯ
Нормативно – правовая литература
- Налоговый кодекс РФ;
2. Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ" от 27.11.1991№2118-1;
3. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов"
Учебная литература
4. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М: Юнити-Дана, 2011, - 122с.;
5. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. М: КноРус, 2011,- 285с;
6. Горский И. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. СПб.: Питер, 2013,- 124с.;
7. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система. М: КноРус, 2014,- 320 с.;
8. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в РФ. М: Юрайт, 2013,-175с;
9. Качур О.В. Налоги и налогообложение. М: КноРус, 2011,- 293 с.;
10. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы. СПб: Питер, 2010,- 325 с.;
11. Майбуров. И.А. Налоги и налогообложение. М: Юнити-Дана, 2012-591с;
12. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М: МЦФЭР, 2010,- 185 с.;
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. М: Юрайт, 2014,- 542с.;
14. Попова Л.В. Теория и история налогообложения. М:Дело и сервис, 2011, 368 с.;
15. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. М: Омега-Л, 2012,- 400 с.;
16. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М: Юрайт, 2011,- 305 с.;
Периодические издания и интернет - ресурсы
17 . Балацкий Е. О природе несостоятельности российской фискальной системы // Общество и экономика. 2010 № 11-12;
18. Васильев А.А. Отраслевая структура российской налоговой системы.// Проблемы прогнозирования. 2011. № 3.;
19. Пансков В.Г. Близка ли к завершению налоговая реформа.//Российский экономический журнал. 2010, № 3;
20. Сайт Федеральной налоговой службы РФ - nalog.ru
21. Сайт министерства финансов РФ minfin.ru
22. Какие изменения в налоговой политике РФ ожидаются в 2014 - 2016 годах? сайт bs-life.ru
Приложение 1
Основные направления второго этапа реформирования
налоговой системы
Основные направления (цели реформирования
Кодификация правил, регламентирующих взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов с целью устранения противоречий гражданского и налогового законодательства, обеспечения защиты прав налогоплательщиков
Кардинальное упрощение налоговой системы, сокращение общего числа налогов и установление исчерпывающего перечня налогов, применение которых допустимо на территории РФ
Снижение ставок штрафов и пеней
Выравнивание условий налогообложения за счет резкого сокращения числа налоговых льгот
Установление предельных ставок для региональных и местных налогов
Расширение базы налогообложения за счет распространения реального налогового бремени на сферы, в которых больше всего практикуется уклонение от уплаты налогов
Выравнивание фактического уровня налогообложения заработной платы и других видов доходов (с учетом отчислений во внебюджетные фонды)
Приложение 2
Последовательность введения в действие глав части второй НК
Введение в действие |
Главы НК |
С 1 января 2001 г. |
Ч е т ы р е г л а в ы: Глава 21. Налог на добавленную стоимость Глава 22. Акцизы Глава 23. Налог на доходы физических лиц Глава 24. Единый социальный налог |
С 1 января 2002 г. |
Ч е т ы р е г л а в ы: Глава 25. Налог на прибыль организаций Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых Глава 261. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Глава 27. Налог с продаж (отменен с 1 января 2004 г.) |
С 1 января 2003 г. |
Т р и г л а в ы: Глава 262. Упрощенная система налогообложения Глава 263. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Глава 28. Транспортный налог |
С 1 января 2004 г. |
Ч е т ы р е г л а в ы: Глава 251. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Глава 264. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Глава 29. Налог на игорный бизнес Глава 30. Налог на имущество организаций |
С 1 января 2005 г. |
Т р и г л а в ы: Глава 252. Водный налог Глава 253. Государственная пошлина Глава 31. Земельный налог |
Приложение 3
Приложение 4
Основные показатели налоговой системы в России и мире в 2013 году
Страна |
Уровень налоговой нагрузки, % от прибыли |
Время на подготовку документов, часов в год |
Количество платежей |
Россия |
54,1 |
177 |
7 |
Германия |
46,8 |
207 |
9 |
Франция |
65,7 |
132 |
7 |
Великобритания |
35,5 |
110 |
8 |
Италия |
68,3 |
269 |
15 |
Испания |
38,7 |
167 |
8 |
США |
46,7 |
175 |
8 |
Польша |
43,8 |
286 |
18 |
Литва |
43,7 |
175 |
11 |
Латвия |
36,6 |
264 |
7 |
Эстония |
67,3 |
85 |
8 |
Финляндия |
40,6 |
93 |
8 |
Казахстан |
28,6 |
188 |
7 |
Беларусь |
60,7 |
338 |
10 |
Украина |
55,4 |
491 |
28 |
Турция |
41,2 |
223 |
15 |