Файл: Налог на прибыль организаций (ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ АНАЛИЗА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ).pdf

Рассмотрим случаи предоставления налогового послабления.

Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5 %.Официальные акты субъектов РФ о понижении ставки налога регла­ментируют особенность деятельности, а также прочие условия, которые должны быть соблюдены фирмами, которые претендуют на уменьшение налогового бремени. Как видно, это не постоянное использование пони­женной ставки, а предоставлении некой льготы, которой могут воспользо­ваться только те компании, которые отвечают требованиям закона. Например, законом № 12 от 5 марта 2003 г. в городе Москва снижение ставки налога в бюджет субъекта до 13,5 % предусмотрено для обще­ственных организаций инвалидов с участием таких лиц не менее 80% [4].

Следующей своеобразной льготой по налогу на прибыль является применение нулевой ставки. Согласно п. 1.1, ст. 284 Налогового кодекса РФ данная возможность предусмотрена только для организаций, ведущих образовательную и медицинскую деятельность [1].

Правительством РФ установлены жёсткие рамки и критерии, которые представлены в Перечне образовательной и медицинской деятельности. Возможность применения нулевой ставки возможна лишь в том случае, если конкретное направление деятельности организации включено в дан­ный перечень.

Итак, основными критериями являются:

- необходимо иметь лицензию на образовательную или медицин­скую деятельность;

• доходы от данного направления должны составлять не менее 90% от всех получаемых доходов при определении налоговой базы;
• персонал организации должен насчитывать не менее 15 професси­ональных высококвалифицированных специалистов (если это медицин­ская организация, то численность медицинских работников должна со­ставлять не менее 50 %) [2].

Стоит так же отметить, что данным организациям запрещено совер­шать операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сде­лок. Предоставление данного поощрения действует лишь по 2019 год включительно.

О намерении применить данную льготу, организация обязана заявить не позднее, чем за 1 месяц до начала очередного налогового периода, в которой планируется работа по льготной ставке.

В случае получения убытков, полученных в период применения «0»-й ставки, отсутствует возможность переноса суммы убытка, полученного от деятельности, на будущие налоговые периоды для уменьшения прибыли к налогообложению [ 1 ].

Нельзя не вспомнить о такой специфической льготе по налогу на при­быль, как применение специальных режимов. Уплата УСН, ЕНВД или ЕСХН отменяет обязанность предприятия рассчитываться с бюджетом по налогу на прибыль. Однако стоит отметить, что применении специальных режимов также жёстко регламентируется Налоговым кодексом РФ, а про­цедура перехода предполагает выполнение ряда условий и соблюдения определенных правил.

Коснёмся такой категории, как «индивидуальные предприниматели». Несмотря на то, что данные лица не являются плательщиками налога на прибыль, обратим внимание на предоставляемые им льготы.

В период, с 1 января 2015 года н 31 декабря 2020 года, индивидуаль­ные предприниматели, которые впервые с момента вступления в силу за­кона начали осуществлять деятельность, могут воспользоваться «налого­вым отпуском» на протяжении двух налоговых периодов. Величина подо­ходного налога для них будет равна 0%. Также стоит отметить, что инди­видуальному предпринимателю стоит находиться на патентной или на упрощённой системе налогообложения [3].

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределе­ния национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата дея­тельности организации. Предоставление рассмотренных льгот, возможно лишь в случае строгого выполнения обязательных требований, жёстко контролируемых государством [6].

Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законо­дательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональ­ное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - пред приятий и организаций.

ГЛАВА 2 ОЦЕНКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ООО «ПИК-ФАРМА ХИМ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ПИК-ФАРМА ХИМ»

Общество с ограниченной ответственностью «Пик-Фарма Хим» (в дальнейшем именуемое «Общество») действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. Общество с ограниченной ответственностью «Пик-Фарма Хим» (далее – общество) действует на основании настоящей редакции устава, утвержденной решением единственного участника №1 от 02.08.2002 г. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Пик-Фарма Хим». Сокращенное наименование ООО «Пик-Фарма Хим». Место нахождения Общества: 308017, Белгородская область, г. Белгород, ул. Рабочая 14.

Цели и виды деятельности:

1. Общество создано с целью получения прибыли и удовлетворения потребностей общества в необходимых видах продукции (работ, услуг), роста материального благосостояния своих работников, обеспечения занятости населения;
2. Предметом деятельности Общества являются: производство фармацевтической продукции, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

У предприятия имеется своя производственная база в виде бокса – мастерской, а численность персонала на данный момент составляет 100 человек.

Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Общество имеет самостоятельный баланс. Общество вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Имущество общества состоит из оплаченного Уставного капитала, полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного по всем основаниям, допускаемым правовыми актами Российской Федерации. Общество на основании действующего законодательства РФ осуществляет распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своими наименованием.

Общество не имеет филиалов и представительств. Имущество Общества составляют материальные и финансовые ресурсы, находящиеся на балансе и являющиеся собственностью Общества.

Уставный капитал общества сформирован в полном объеме и составляет 39000 (тридцать девять тысяч) рублей РФ. Уставный капитал составляется из номинальной доли его Участника и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов.

Размер и номинальная стоимость доли участника в уставном капитале составляет: Ким Тхя Ден – 100% - 39000 (тридцать девять тысяч) рублей РФ.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность. Он представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом, заключает договора, издает приказы по предприятию в соответствии с трудовым законодательством, принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания, открывает в банках счета предприятия, решает вопросы, касающиеся подбора персонала, организации труда и заработной платы. Помимо этого он руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов, улучшению организации производства, труда и заработной платы. Ему подчиняются главный бухгалтер, главный инженер, главный технолог и остальные сотрудники предприятия.

Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, производит расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья и материалов. В его задачи входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношения с государственным бюджетом. Главный бухгалтер представляет отчетность в государственные органы (налоговые органы, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования) своевременно и в полном объеме. Кроме этого, главный бухгалтер отчитывается перед заместителем генерального директора.

Главный инженер занимается обеспечением технической подготовки предприятия, организацией обучения и повышения квалификации рабочих и инженерно – технических работников, проводит планирование и ремонт энергетического оборудования, нормирование расходов электроэнергии, контролем за соблюдением проектной, конструкторской и технологической дисциплины, за качеством поступающего на предприятие сырья и материалов, правил и норм по охране труда и технике безопасности.

Организационная структура управления на предприятии представлена на в приложении 1.

В целях организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «Пи-Фарма Хим» создана бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Учетная политика ООО «Пи-Фарма Хим» является внутренним документом определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета общества. Разработанная учетная политика предприятия состоит из положения об учетной политике для бухгалтерского учета и положения об учетной политике для целей налогообложения.

Синтетический и аналитический учет Общества осуществляется на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом МФ РФ от 31. 10. 2000 г. № 94-н и утвержденного учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет ведется с применением бухгалтерской программы 1-С «Бухгалтерия».

В данный момент Налоговый учет ведется на условиях общего режима. Происходит уплата следующих видов налогов и отчислений по ставкам: НДС – 18%; Налог на прибыль – 20%; Налог на имущество – 2,2 %; НДФЛ – 13%; ПФР – 20%; ТФОМС – 2%; ФФОМС – 2,9%; ФСС – 2,9%; ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 0,9%.

ООО «Пи-Фарма Хим»занимает хорошую, прочную позицию на рынке услуг г. Белгорода. За все время работы предприятие и его работники хорошо зарекомендовали себя, был образован устойчивый круг клиентов, который постоянно расширяется. В перспективе предприятие собирается увеличить список выполняемых работ и услуг, при чем сфера его деятельности, не будет в будущем ограничиваться только городом, но и охватит районы, смежные с ним.

Основные показатели деятельности предприятия за период с 2016 по 2018 годы представлены в табл. 1).

Как следует из табл. 1, за 2016 – 2018 гг. выручка от реализации продукции (работ, услуг) возросла на 27719 тыс. руб., при этом себестоимость продукции возросла на 27822 тыс. руб., прибыль от продаж снизилась 87,1% или на 103 тыс. руб. На изменение суммы прибыли от продаж повлияли: увеличение валовой прибыли на 103 тыс. руб. (или на 87%); увеличение прочих расходов на 787 тыс. руб.; увеличение прочих доходов 28316 тыс. руб.

Таблица 1 - Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности предприятия за 2016 - 2017 гг., в тыс. руб.