Файл: Баланс и отчетность (Теоретические основы составления бухгалтерской отчетности).pdf

Введение

Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность предприятия это предмет законодательного (нормативного) регулирования. Основным нормативным документом в области бухгалтерского учета является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3].

Целями и задачами бухгалтерской финансовой отчетности является достоверное отражение финансового положения предприятия, отражение правильного учета на предприятии, на основании этого будут сделаны соответствующие выводы об организации. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса его финансово-хозяйственной деятельности.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Проведение балансового анализа небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, для наиболее достоверных выводов [7, с.49].

Таким образом, данные бухгалтерской отчетности широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами, это доказывает актуальность выбранной темы исследования.

Целью курсовой работы является исследование состава, содержания и порядка составления бухгалтерской отчетности организации, а также ее состояние.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть назначение, сущность, состав и сроки представления отчетности;
• исследовать систему взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности;
• определить содержание финансовой отчетности на примере конкретной организации;
• провести анализ статей бухгалтерского баланса организации;
• на основании бухгалтерского баланса провести анализ финансового состояния.

Предметом исследования является финансовая отчетность действующей организации.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Контур» (далее ООО «Контур»). Основными направлениями деятельности ООО «Контур» является оптовая продажа горизонтальных, вертикальных и мультифактурных жалюзи. Предприятие зарегистрировано по адресу: г. Королев, ул. Пионерская, д. 4.

Информационной базой исследования послужили первичные документы и бухгалтерские регистры для формирования бухгалтерской отчетности ООО «Контур» за 2015 год; законодательные и нормативные акты по предмету исследования; положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и отчетности; научно-методическая литература; периодические издания и другие источники.

Глава 1. Теоретические основы составления бухгалтерской отчетности

1.1. Сущность и назначение отчетности

Бухгалтерская отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных по данным финансового учета с целью представления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации для принятия ими определенных деловых решений.

Бухгалтерская отчетность предприятия, с которой мы имеем дело на практике, есть предмет законодательного (нормативного) регулирования. Основным нормативным документом в области бухгалтерского учета является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон) [3].

Определяется бухгалтерская отчетность Законом как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Согласно п. 1 ст. 48 ГК РФ все юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету. Бухгалтерская отчетность организаций для внешних по отношению к ней лиц (инвесторов, кредиторов, контрагентов по сделкам, налоговых органов и т. д.) - это источник информации об их имущественном и финансовом положении [1]. Отсюда особую важность приобретает проблема достоверности информации о предприятии, имеющей определенное юридическое значение.

Достоверность бухгалтерской отчетности и единообразие ее форм обеспечиваются законодательным регулированием порядка составления и представления бухгалтерской отчетности организаций. Согласно п. 2 ст. 1 Закона составление бухгалтерской отчетности основывается на бухгалтерском учете. Эта норма Закона носит декларативный характер, обязывая организации независимо от организационно-правовой формы составлять отчетность на основе данных бухгалтерского учета. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, для которых ведение бухгал­терского учета и составление бухгалтерской отчетности не обязательно [3].

В Законе отчетность именуется бухгалтерской (финансовой) отчетностью, которая представляет собой информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированную в соответствии с требованиями, установленными Законом. Статьей 14 Закона устанавливается обязательный состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций (за исключением бюджетных). Согласно п. 1 ст. 14 годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В случае опубликования, а также представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться и представляться вместе с аудиторским заключением. В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны [3].

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Это ведомство также утверждает стандарты бухгалтерского учета, в частности Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [4].

В п. 1 ст. 15 установлено, что отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Согласно п.8 ст.13 Закона бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта [3].

Обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность экономические субъекты, за исключением организаций государственного сектора и Центрального банка Российской Федерации, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государ­ственной статистики по месту государственной регистрации. Сделать это они должны в течение трех месяцев после оконча­ния отчетного периода. Представленная в органы госстатистики отчетность организаций составляет информационный ресурс, к которому имеют доступ все заинтересованные лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством об охране государственной тайны.

Сущность финансовой отчетности организации состоит в таком способе обобщения системных данных, формируемых в бухгалтерском учете, который позволяет представить полезную информацию финансового характера основным группам заинтересованных лиц.

Финансовая информация является полезной для пользователей, если в соответствии со своим информационно-правовым статусом каждый участник юридического лица получает возможность осуществлять контроль за добросовестностью и разумностью действий исполнительного органа (менеджмента) в интересах юридического лица (ст. 53 ГК РФ) [1].

Система данных бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет осуществлять финансовый контроль за финансовым и имущественным положением, финансовыми результатами и изменениями финансового положения основных групп лиц, интересы которых соединены в юридическом лице.

Основное назначение финансовой отчетности организации состоит в предъявлении пользователям данных, показывающих, как осуществлялись финансовые взаимоотношения сторон, насколько совершаемые хозяйственные операции соответствуют ожиданиям экономических выгод, на которые рассчитывали указанные выше группы лиц.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть дополнена информацией финансового характера для руководителя, собственников, кредиторов и иных лиц, заинтересованных в расширенном анализе финансовых показателей.

1.2. Состав и сроки представления бухгалтерской отчетности

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; приложения к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) [8, с.136].

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Хозяйственные товарищи и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях акционерного, уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [10, с.74].

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Сдавать отчетность ИФНС можно на бумаге в электронном виде. Также нужно сдать экземпляр бухгалтерской отчетности за год в Росстат (ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Организациям, которые должны проходить обязательный аудит, должны приложить к отчетности аудиторское заключение [3].

Если предприятие относится к разряду малых, то можно сдавать отчетность в упрощенном виде, заполняя только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. При необходимости можно приложить пояснения, для расшифровки, изложенной в балансе или отчете, информации. Только малый бизнес может прикладывать пояснения по желанию, все остальные предприниматели делают это в обязательном порядке.

В соответствии с п.5 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст. 18 [2], Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (в ред. 04.11.2014 г.) (далее – Закон 402ФЗ) вся отчетность должна быть сдана не позднее 3-х месяцев по окончанию отчетного периода (года). То есть вся бухгалтерская отчетность за 2015 год, должна быть сдана не позднее 31 марта 2016 года. Если во внутренних документах предприятия прописана обязанность формирования промежуточной отчетности, можно сдавать ее чаще, возможно раз в 3 месяца или раз в месяц (ч. 4 ст. 13 Закона 402ФЗ) [3]. Данная отчетность предоставляется только учредителям предприятия и ее не нужно сдавать в налоговую или Росстат.