Файл: Годовая бухгалтерская отчетность состав, содержание и порядок составления.pdf

2) Дт 91/1 Кт 91/8 — 251 415 тыс. руб. закрыт субсчет 91/1 «Прочие доходы» по окончании года.

Дт 91/8 Кт 91/2 — 643 834 тыс. руб. закрыт субсчет 91/2 «Прочие расходы» по окончании года.

Дт 91/8 Кт 91/3 — 10 090 тыс. руб. закрыт субсчет 91/2 «Налог на добавленную стоимость» по окончании года.

Финансовый результат организации по всем видам деятельности списывается ежемесячно на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими проводками:

Дт 90/9 Кт 99 — 135 853 тыс. руб. отражена прибыль от обычных видов деятельности.

Дт 99 Кт 91/9 — 402 510 тыс. руб. отражен убыток от прочих видов деятельности.

На счете 99 дебетовое (убыток) сальдо, списываемое последней записью отчетного года:

Дт 84 Кт 99 — 266 657 тыс. руб. отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Структура аналитического учета по счету 99 отражает показатели, необходимые для составления отчета о прибылях и убытках. В связи с этим в течение отчетного года субсчета второго порядка закрывать не следует и остатки по этим субсчетам следует закрывать только при составлении годового баланса.

2.3 Техника составления бухгалтерского баланса.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных оборотно-сальдовой ведомости. Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 «На начало отчетного года»; графа 4 «На конец отчетного периода». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Порядок заполнения Бухгалтерского баланса ф. № 1 на ОАО «КО «СладКо» (Приложение 6).

Актив баланса

Раздел I. Внеоборотные активы

По строке 110 «Нематериальные активы» отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

Заполняется как разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05. По строке 110 ОАО «КО «СладКо» приведена общая стоимость данных активов по их остаточной стоимости 4 154 тыс. руб. (6 052 тыс. руб. — 1 898 тыс. руб. ). Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 05 — 1 898 тыс. руб. на сумму начисленной амортизации нематериальных активов. Дт 05 Кт 04 — 1 898 тыс. руб. списана амортизация.

По строке 120 «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

Показатель строки заполняется расчетным путем как Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02, По строке 120 организация в балансе отражает сумму 493 047 тыс. руб. (1 086 808 тыс. руб. — 593 762 тыс. руб.). Дт 20, 23, 25, 26 Кт 02 — 593 762 тыс. руб. на сумму начисленной амортизации основных средств. Дт 02 Кт 01 — 593 762 тыс. руб. списана амортизация.

По строке 130 «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки, а также затраты по формированию основного стада. Показатель формируется путем суммирования остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы». По строке 130 отражается сумма 19 134 тыс. руб. (3 576 тыс. руб. + 15 558 тыс. руб.).

По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, переданного в лизинг или по договору проката. Показатель строки формируется по данным аналитического учета расчетным путем как разница между суммой остатков по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

Данные о стоимости такого имущества по строке 135 не отражаются, ОАО «КО «СладКо» не имеет на балансе соответствующих активов.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показывается общая сумма долгосрочных (на срок более года) инвестиций организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя); вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

ОАО «КО «СладКо» отражает сумму по счету 58 «Финансовые вложения» 12 888 тыс. руб., резервы под обеспечение финансовых вложений организация не имеет (Приложение 12).

По строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Статья баланса ОАО «КО «СладКо» формируется как сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» 7 725 тыс. руб. Дт 09 Кт 68 — 7 7 25 тыс. руб. начислен отложенный налоговый актив.

По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса. ОАО «КО «СладКо» не имеет на балансе соответствующих активов.

Раздел П. Оборотные активы

По группе строк «Запасы» показывается стоимость всех материально-производственных запасов и затрат организации.

Подраздел заполняется расчетным путем, суммированием строк баланса «в том числе» По строке 210 стоимость запасов и затрат составляет 2775 тыс. руб.

В том числе по строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» по данным Главной книги (счет 10 «Материалы») и аналитическим данным к счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (стоимость материалов в пути) и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражается фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов с учетом скидок (накидок) согласно договору и суммовых разниц по расчетам за приобретенные МПЗ.

Строка 211 в балансе ОАО «КО «СладКо» заполняется с учетом счетов 10, 15, 16 — 233 107 тыс. руб. (224 115 тыс. руб. + 14 тыс. руб. + 8 978 тыс. руб.)

Дт 10 Кт 60 — 224 115 тыс. руб. получены материалы от поставщика.

Дт 10 Кт 15 — 14 тыс. руб. оприходованы материалы по учетным ценам.

Дт 15 Кт 16 — 8 978 тыс. руб. списание отклонений плановой себестоимости материалов от фактической.

По строке 212 «животные на выращивании и откорме» по данным оборотно-сальдовой ведомости (счет 11 «Животные на выращивании и откорме») отражается информация о наличии молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птицы, зверей, кроликов, семей пчел и т.д. По строке 12 ОАО «КО «СладКо» не имеет активов.

По строке 213 «затраты в незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах. По строке 213 стоимость затрат на незавершенное производство составляет 15 709 тыс. руб. Дт 01, 02, 05, 10, 69, 70, 60, 76, 97 Кт 20, 29, 44 — 15 709 тыс. руб. отражены затраты.

По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» учитывается сальдо по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовый (кредитовый) остаток субсчетов счета 16. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42. В балансе ОАО «КО «СладКо» в строке 214 отражена сумма 45 758 тыс. руб.

Дт 41, 43 Кт 20 — 45 758 тыс. руб. оприходованы на склад готовая продукция и товары собственного производства.

По строке 215 «товары отгруженные» отражается стоимость отгруженной покупателям продукции и товаров в случае, когда в договоре купли-продажи определен отличный от общепринятого момент перехода права собственности. Строка заполняется по данным остатка счета 45 «Товары отгруженные». ОАО «КО «СладКо» по данной строке не имеет соответствующих активов.

По строке 216 «расходы будущих периодов» по данным оборотно-сальдовой ведомости показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». По строке 216 в балансе ОАО «КО «СладКо» отражена сумма 9 830 тыс.руб. (Приложение 12). Дт 97 Кт 10, 16, 20, 23, 25, 26, 41, 43 — 9 830 тыс. руб. отражены затраты относящиеся к расходам будущих периодов.

По строке 217 «прочие запасы и затраты» по данным аналитического учета показывается стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в вышеперечисленных строках группы статей «Запасы». В балансе ОАО «КО «СладКо» строка отсутствует, так как организация не соответствующих активов.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащие отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В балансе ОАО «КО «СладКо» по строке 220 отражена сумма 24 519 тыс.руб. (Приложение 12).

Дт 19 Кт 60, 71, 76 — 24 519 тыс. руб. отражены суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, работам и услугам,

Дебиторской задолженности в балансе отводится четыре строки. По строке 230 отражается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе выделяется долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков. По строке 240 показывается задолженность, погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты.

В балансе ОАО «КО «СладКо» по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражена сумма 451 327 тыс. руб.

В том числе по строке 241 «покупатели и заказчики» по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В балансе по строке 241 отражается сальдо счета 62 в сумме 286 003 тыс.руб. (Приложение 11). Дт 62 Кт 90 — 286 003 тыс. руб. отражена задолженность покупателей и заказчиков за проданные товары, продукцию.

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются вложения организации в облигации, депозиты и другие ценные бумаги, а также в займы, предоставленные другим организациям, на срок не более одного года. Строка 250 в балансе ОАО «КО «СладКо» отражена сумма вложений депозиты — 330 000 тыс.руб. Дт 55 Кт 51 — 330 000 тыс. руб. зачисление средств целевого финансирования.

По строке 260 «Денежные средства» отражается сумма остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

В балансе ОАО «КО «СладКо» строка формируется путем сложения сальдо счета 50 «Касса», счета 51 «Расчетные счета», счета 55 «Валютные счета» 33 тыс. руб. + 39 526 тыс. руб. + 2 633 тыс. руб. = 42 190 тыс. руб. (Приложение 12). Дт 50 Кт 62, 71, 73 — 33 тыс. руб. получены денежные средства от покупателей, возврат подотчетных сумм, возмещение ущерба.

ДТ 51 Кт 62, 66, 67 — 39 526 тыс. руб. получены денежные средства от покупателей, получены денежные средства по кредитам и займам.

Дт 55 Кт 66, 67 — 2 633 тыс. руб. отражено депонирование средств при выдаче чековых книжек (за счет кредитов), зачисление денежных средств в аккредитивы.

По строке 270 «Прочие оборотные активы» по аналитическим данным показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы». В балансе организации строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих активов.

Пассив баланса

Раздел III. Капитал и резервы

По строке 410 «Уставный капитал» по данным оборотно-сальдовой ведомости в соответствии с учредительными документами организации величина уставного (складочного) капитала организации. Уставный капитал ОАО «КО «СладКо» составляет 100 005 тыс. руб. (Приложение 11).

Дт 75 Кт 80 — 100 005 тыс. руб. отражена сумма вкладов учредителей (участников) в уставный капитал.

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)». ОАО «КО «СладКо» не имеет на балансе соответствующих активов.