Файл: Комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности бизнеса (на примере «Златра»)..pdf

Ключевым условием эффективности проведения комплексного анализа является соблюдение принципов, являющихся основными правилами, которые охватывают аналитическую деятельность в целом. По мнению В.В. Бурцева принципы комплексного анализа можно объединить в 10 групп (таблица 1.2) [7].

Таблица 1.2 – Принципы комплексного экономического анализа

Принципы комплексного экономического анализа взаимосвязаны, порядок их сочетания зависит от конкретных обстоятельств.

Комплексный экономический анализ малого предприятия состоит из четырех базовых направлений его деятельности, что показано на рисунке 1.1 [14].

Комплексный экономический анализ операционной деятельности направлен на решение производственных задач предприятия, т.е. его текущей деятельности: закупки ресурсов, производство и продажи товаров, работ, услуг. Комплексный экономический анализ финансовой деятельности ставит целью решение вопросов финансирования; оценку финансового состояния малого предприятия (текущее и прогнозируемое) и эффективность использования всей совокупности его финансовых инструментов.

Система комплексного экономического анализа деятельности

Комплексный экономический анализ инновационной деятельности

Комплексный экономический анализ инвестиционной деятельности

Комплексный экономический анализ финансовой деятельности

Комплексный экономический анализ операционной (производственной) деятельности

Рисунок 1.1 – Виды деятельности организации, охватываемые системой

комплексного экономического анализа

Комплексный экономический анализ инвестиционной деятельности направлен на объективную оценку потребности, целесообразности, масштабности, доходности и безопасности осуществления краткосрочных и долгосрочных капитальных и финансовых вложений. Комплексный экономический анализ инновационной деятельности проводится с целью обоснования целесообразности и масштабности осуществления инновационных проектов, а также для оценки эффективности их реализации в практическую деятельность.

Таким образом, комплексный экономический анализ малого предприятия представляет собой всесторонний анализ его финансово–хозяйственной деятельности с целью выявления внутрихозяйственных резервов. Направленность анализа зависит от поставленных целей и задач управления в связи с чем выбираются объекты анализа и временное поле.

1.2 Методика проведения комплексного экономического анализа деятельности

предприятия

Комплексность, глубина и эффективность экономического анализа во многом зависит от объема и качества информации, используемой при его проведении. Учетная функция – важнейшая функция в системе управления, включающая систематический сбор и обобщение информационных данных для управления производством и контроля за ходом выполнения планов. Экономическая информация представляет собой совокупность сведений о производственной, финансовой и другой экономической деятельности предприятия, охватывает все области его хозяйствования. Экономический анализ позволяет осмыслить такую информацию и использовать ее для оптимизации управления предприятием. Информационное обеспечение комплексного экономического анализа представлено на рисунке 1.2.

Информация

Количественная

Качественная

Внеучетная информация

Учетная информация

Плановая информация

Оперативный учет

Управленческий учет

Финансовый учет

Рисунок 1.2 – Виды информации для проведения комплексного

экономического анализа

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Внутренняя информация играет наибольшую роль в информационном обеспечении анализа и является основой управления деятельностью любого хозяйствующего субъекта, т.к. формируется им самим. Особое место среди внутренних источников информации занимает бухгалтерская отчетность, как единая система данных о финансовом состоянии предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляемая на основе данных бухгалтерского учета.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402–ФЗ разрешает выбирать вариант формирования своей бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектам малого предпринимательства: 1. по общим правилам как обычные юридические лица; 2. по упрощенным правилам [1]. Подавляющее большинство малых предприятий готовят бухгалтерскую отчетность по второму варианту. В силу закона упрощенная бухгалтерская отчетность субъектов малого бизнеса включает бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс является основным источником анализа финансового состояния предприятия на момент составления баланса. Его назначение – показать учредителям, государственным органам и другим пользователям информации финансовое положение в динамике за три прошедших года.

Отчет о финансовых результатах – форма, объединяющая в себе итоги финансовой активности предприятия. В нем отражаются сведения о полученной в отчетном году выручке от основных видов деятельности, себестоимость реализованной продукции, итоговая прибыль предприятия в целом. Отчет о финансовых результатах является основным источником анализа финансовых результатов деятельности предприятия как по общей сумме в динамике, так и по структуре факторного анализа прибыли и рентабельности.

Методика комплексного экономического анализа в системе управления малым предприятием опирается на традиционные методы экономического анализа среди которых можно выделить следующие [11]:

• 1. Метод сравнения, который заключается в сопоставлении абсолютных и относительных показателей анализируемого предприятия со значениями предыдущих периодов, с показателями другой организации или с эталонными значениями.
  2. Горизонтальный анализ, который представляет собой метод оценки динамики изменения и направления (тренда) ключевых показателей финансовой отчетности. Он предполагает расчет темпов роста и прироста показателей, используемых для оценки динамики бизнеса, отслеживания нетипичных (отличных от средних) изменений показателей, что может использоваться для выявления зон возможной неэффективности в деятельности предприятия.
  3. Вертикальный анализ, который применяется для изучения структуры экономических явлений посредством расчета удельного веса частей в целом, что позволяет выявить наиболее существенные соотношения и закономерности в разнообразных экономических показателях. Наглядным примером применения вертикального анализа является вертикальный анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
  4. Коэффициентный метод, который заключается в сопоставлении позиций финансового отчета с позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Различные показатели (коэффициенты) могут быть объединены в несколько групп: коэффициенты имущественного положения, коэффициенты, характеризующие количественное и качественное использование ресурсов, коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности, коэффициенты рентабельности, деловой активности и др.
  5. Метод факторного анализа, который предполагает в качестве цели выявление вклада каждого фактора в совокупное изменение результата. Этот метод незаменим при оценке причин изменения того или иного экономического показателя. Наиболее часто используемый прием факторного анализа – прием цепных подстановок, а также абсолютных и относительных разниц.

Комплексный экономический анализ предполагает полную и всестороннюю оценку, предусматривающую системное изучение финансово–хозяйственной деятельности малого предприятия, определение взаимосвязи и взаимообусловленности отдельных направлений его работы, расчет показателей и факторов производства с целью выявления внутрихозяйственных резервов. Это позволяет говорить, что комплексный экономический анализ приобретает характер системного анализа. При этом главная ценность системного экономического анализа состоит в том, что в процессе его проведения строится логически обоснованная схема, соответствующая внутренним связям показателей и факторов. Общая блок–схема комплексного экономического анализа разработана А.Д. Шереметом, она основана на информационной модели хозяйственной деятельности, т.е. модели формирования экономических показателей и факторов (рисунок 1.2) [25].

Анализ технико-организационного уровня, внешнеэкономических, социальных и природных условий производства

1

Анализ использования основных производственных средств

2

7

Анализ величины и структуры авансированного капитала

6

Анализ себестоимости продукции

Анализ использования материальных ресурсов

3

Анализ использования труда и его оплаты

4

9

Анализ капиталоотдачи (деловой активности)

8

Анализ прибыли и рентабельности продукции

5

Анализ продаж продукции

Анализ рентабельности активов предприятия

10

11

Анализ финансового состояния предприятия

Рисунок 1.2 – Схема анализа основных групп показателей в системе

комплексного экономического анализа

В основе всех экономических показателей деятельности предприятий лежит технико–организационный уровень производства (блок 1), который характеризуется качеством продукции и используемой техники, прогрессивностью технологии, длительностью производственного цикла, ритмичностью производства, уровнем организации производства и управления. Экономические показатели характеризуют не только технические, но и организационные, природные условия, а также социальные аспекты деятельности предприятия и его внешнеэкономические связи (состояние финансовых рынков, ресурсов и т.п.).

От этих условий зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда (блок 2); предметов труда (блок 3); самого труда (блок 4). Каждый блок включает ряд абсолютных и относительных показателей, характеризующих эффективность использования отдельных видов ресурсов (таблица 1.3).

Таблица 1.3 – Система показателей эффективности использования ресурсов

Рассмотрим важнейшие показатели эффективности использования ресурсов.

Совокупность средств труда, которыми распоряжается предприятие, составляет основные средства. Важнейшими финансовыми показателями, используемыми при оценке эффективности основных средств, являются [4]:

1. Фондоотдача, демонстрирующая непосредственное количество выручки от реализации на единицу стоимости имеющихся основных средств. Формула для расчета фондоотдачи имеет следующий вид (1.1).

ФО = РП / Фс, (1.1)

где ФО – фондоотдача, руб./руб.;

РП – реализация продукции (работ, услуг), руб.;

Фс – среднегодовая стоимость основных средств, руб.

1. Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи, показывающей, сколько основных фондов приходится на каждый рубль выпущенной продукции. Если использование основных фондов улучшается, то фондоотдача основных средств должна повышаться, а фондоемкость – уменьшаться.
2. Фондовооруженность, оказывающая влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости. Фондовооруженность применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих и рассчитывается по следующей формуле (1.2).

ФВ = Фс / Чс, (1.2)

где ФВ – фондовооруженность труда, руб./чел.;

Чс – средняя численность работающих, чел.

1. Рентабельность основных средств, показывающая, какова динамика возврата вложений в соответствующие ресурсы в виде доходов, которые приходятся на отдельно взятую денежную единицу, отражающую цену активов. Формула для данного показателя имеет следующий вид (1.3).