Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Сабет») (Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Сабет»)).pdf

Введение

Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассо­вой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.

Актуальность исследования курсовой работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств, требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Желаемая эффективность хозяйственной деятельности будет достигнута лишь при достаточном контроле над движением прибыли и денежных средств.

Целью курсовой работы является исследование бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в организации.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть учет операций по расчетным и другим счетам в банках;

- изучить учет операций в иностранной валюте;

- раскрыть учет кассовых операций;

- рассмотреть организацию бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Сабет»;

- проанализировать движение денежных средств.

Предметом исследования является финансовый учет и анализ денежных средств в ООО «Сабет».

Объектом исследования является ООО «Сабет».

Методами исследования являются: анализ, сравнение, динамика, экономико-статистические методы.

Для написания теоретической части курсовой работы были использованы различные источники литературы, нормативно-законодательная база по исследуемому вопросу, научная литературы, учебные пособия, периодические издания.

Информационной базой курсовой работы послужили данные бухгалтерской финансовой отчетности анализируемого предприятия за период 2014 - 2016 гг.

1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств

1.1 Правовые основы организации учета и анализа денежных средств

Законодательство Российской Федерации «О бухгалтерском учете» состоит из Федеральных законов, устанавливающих правовые и методологические основы организации, ведения бухгалтерского учета, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

Основным законом является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ. Закон о бухгалтерском учете представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операции.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н). Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н) регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц.

Содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации отражаются в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 утвержденный приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н. Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информацию о доходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н) устанавливает правила формирования расходов коммерческих организаций.

Порядок ведения кассовых операций РФ утвержден Центральным Банком РФ 24 апреля 2008 г. №318-П. Порядок ведения кассовых операций содержит правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления первичных документов; ведения кассовой книги; ревизии кассы и соблюдения кассовой дисциплины.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 г. №3073-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Расчеты наличными деньгами в РФ могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей:

- между юридическими лицами;

- между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, стипендии, командировочные расходы, расходы на оплату товаров (работ, услуг), иные выплаты работникам (в том числе социального характера).

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета, согласно Инструкция ЦБ РФ от 30.05.2014 г. №153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», необходимо предоставить в банк следующие документы:

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- учредительные документы юридического лица;

- лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;

- карточка;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете. В случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных этим правом;

- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Как видно из нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен.

1.2 Учет кассовых операций

В процессе хозяйственной деятельности организаций постоянно ведут расчеты с поставщиками, заказчиками, юридическими и физическими лицами.

Денежные расчеты производятся в виде безналичных платежей или наличными деньгами.

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных требований, аккредитивов, векселей и чеков.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному ордеру за подписями главного бухгалтера, заверенная печатью организации. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия. Выдача наличных денег под отчет производиться из касс предприятия. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока предоставить отчет, на которые они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного лица по ранее выданному авансу [14, 189с.].

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и прошнурована, и опечатана. Листы в кассовой книге заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Отчет кассира, в котором бухгалтером проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса».

При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у предприятия средства, т.е. счет 50 дебетуется; в случае расходования денег из кассы – средства уменьшаются, т.е. активный счет 50 кредитуется.

К счету 50 «Касса» открыты субсчета [14, 192с.]:

1. 50-1 «Касса организации»;
2. 50-2 «Операционная касса»;
3. 50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. П. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один- два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам [16, 234с.].

Основные корреспонденции по счету 50 «Касса» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные корреспонденции по счету 50 «Касса»